Синтетический и аналитический учет материалов
Синтетический учет материалов в ОАО «Северный рейд» ведется на счете 10 "Материалы". Этот счет имеет следующие субсчета:
1. "Сырье и материалы";
2. "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали";
3. "Топливо";
4. "Тара и тарные материалы";
5. "Запасные части";
6. "Прочие материалы".
В соответствии с "Планом счетов бухгалтерского учета" синтетический учет материалов на счете 10 "Материалы" ведется следующим способом: по фактической себестоимости.
При этом способе на счете 10 «Материалы» отражаются все расходы по их приобретению и заготовке.
В ОАО «Северный рейд» на поступившие материалы в бухгалтерском учете дебетуют счет 10 «Материалы» и кредитуют счета:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" – на стоимость услуг, оплачиваемых чеками транспортным (железнодорожным, водным) организациям, а также информационные и консультационные услуги, таможенные пошлины и др.;
71 «Расчеты с подотчетными лицами» – на стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных из подотчетных сумм;
23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» – на расходы по доставке материалов собственным транспортом и на фактическую себестоимость материалов собственного производства;
20 «Основное производство» – на стоимость полученных из производства возвратных отходов и др.
|
|
|
Если при приеме материалов обнаруживается их недостача или порча, то эти операции на материальных счетах не отражаются. В случае, когда недостача сырья и материалов не превышает норму естественной убыли в пути, он списывается на общехозяйственные расходы предприятии. При обнаружении же недостачи и порчи сырья и материале: по вине поставщика последнему предъявляется претензия. Эта операция в учете отражается по дебету счета 76-2 «Расчеты по претензиям» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Отпуск сырья и материалов из центральных складов в кладовые производственных цехов рассматривается как внутреннее перемещение и в бухгалтерском учете отражается записью: дебет счета 10 «Материалы», аналитический счет «Центральный склад»; кредит счета 10 «Материалы», аналитический счет «Производственный цех».
Производственный расход сырья и материалов в бухгалтерском учете ОАО «Северный рейд» отражается путем списания с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счетов:
20 «Основное производство» – на стоимость сырья и материалов, израсходованных в основном производстве;
23 «Вспомогательные производства» – на стоимость материалов, израсходованных во вспомогательных производствах;
|
|
|
25 «Общепроизводственные расходы» – на стоимость материалов, израсходованных на общепроизводственные нужды;
26 «Общехозяйственные расходы» – на стоимость материалов, израсходованных на общехозяйственные нужды; 28 «Брак в производстве» — на стоимость материалов, израсходованных на исправление бракованной продукции и др.
Учет недостачи и порчи
Неотфактурованные поставки приходуются по счетам учета материальных запасов (в зависимости от назначения принимаемых материальных запасов). При этом материальные запасы приходуются и учитываются в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете по принятым в организации учетным ценам. В случаях, если организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материалов, то указанные материальные запасы приходуются по рыночным ценам.
При поступлении таких материалов составляется акт о приемке материалов (форма N М-7). Акт о приемке материалов составляется не менее чем в двух экземплярах. Оприходование неотфактурованных поставок производится на основании первого экземпляра указанного акта, второй - направляется поставщику. Материалы приходуются по складскому учету, а в бухгалтерском учете делается проводка: Д-т сч. 10 К-т сч. 60.
|
|
|
При недостачи и порчи материальных ценностей в ОАО «Северный рейд» установлена следующая схема бухгалтерских записей:
Д-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на общую сумму стоимости недостающих материалов или материалов, испорченных в пути;
Д-т сч. 16 "Отклонение в стоимости материалов" К-т сч. 94 - на сумму недостачи или порчи в пределах норм естественной убыли;
Д-т сч. 94 К-т сч. 16 - на сумму отклонений в стоимости материалов в части, относящейся к стоимости недостающих или испорченных материалов;
Д-т сч. 94 К-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам" - на сумму НДС по стоимости недостающих или испорченных материалов.
Фактическая себестоимость недостач и порчи сверх норм естественной убыли учитывается по дебету счета учета расчетов по претензиям и списывается с кредита счета расчетов (по лицевому счету поставщика).
При оприходовании поступивших от поставщиков недостающих материалов, подлежащих оплате покупателем, соответственно уменьшается стоимость материалов, транспортно-заготовительных расходов и налог на добавленную стоимость, включенные в фактическую себестоимость недостачи и порчи.
|
|
|
Учет материалов в пути
Материалами в пути называются такие поставки, по которым предприятие акцептовало платежные документы, а материалы на склад по ним еще не поступили. К учету принимаются акцептованные платежные документы независимо от того, оплачены они банком или не оплачены.
В журнале-ордере № 6 платежные документы регистрируются в течение месяца в графе «За неприбывший груз» и в графе «акцепт». По окончании месяца предприятие обязано принять эти ценности на баланс, т.е. записать по принадлежности к группе материалов (условно оприходовать), но начало следующего месяца расчеты по эти поставкам не будут закончены. При поступлении ценностей бухгалтерия получит приходные ордера складов, оприходуют их на склад и на группу (без акцепта, так как он уже был дан в момент поступления платежных требований, а может быть, эти счета уже и оплачены) по строке регистраций этого счета в не законченных на начало месяца расчетах. При закрытии журнала-ордера №6, по окончании месяца, эта поставка по группе материалов будет сторнирована как оприходованная дважды.
При расчетах с поставщиками за материальные ценности могут быть выявлены недостачи или излишки фактически поступившего количества по сравнению с документами поставщика, которые оформляются актом (ф. № М-7) . Излишки приходуются по акту и расцениваются по учетным ценам предприятия или по оптовым (отпускным ценам), затем учитываются в журнале-ордере № 6 отдельной строкой как неотфактурованная поставка – отдел снабжения сообщает поставщику об излишках и просит выставить платежное требование. В случае выявления недостач бухгалтерия рассчитывает их фактическую себестоимость и предъявляет претензию к поставщику. Сумма железнодорожного тарифа при этом распределяется пропорционально массе груза, а суммы наценок, скидок — пропорционально стоимости груза.
Сумма недостач относится в дебет счета 63 “Расчеты с претензиями” и в кредит счета 60 “расчеты с поставщиками” и отражается в журнале ордере №6 и ведомости №7. В данном журнале ордере отражены операции расчетов с поставщиками, связанные только с приобретением товарно-материальных ценностей. Кроме того, предприятия пользуются услугами поставщиков воды, газа, сжатого воздуха, подрядчиков ремонтных работ и т.п. Поэтому ведется отдельный журнал-ордер №6 по расчетам с поставщиками и подрядчиками за услуги (см. в последующих темах). По окончании месяца показатели этого журнала – ордера переносятся в журнал-ордер № 6 расчетов с поставщиками за материальные ценности отдельной графой для получения оборотов и переноса их в Главную книгу.
Дата добавления: 2019-11-16; просмотров: 202; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!