УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ СРЕДСТВ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ
Денежные средства организации в безналичной форме находятся на счетах в банках - текущих, расчетных, валютных, специальных.
Каждое предприятие вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Для проведений операций по расчетному счету используются следующие формы (урегулированные законодательством способы исполнения через банк денежных обязательств) безналичных расчетов:
• платежные поручения;
• платежные требования–поручения;
• по инкассо.
Платежное поручение – это расчетный документ, содержащий распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
Расчеты платежными требованиями–поручениями представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.
Расчеты по инкассо служат документом для бесспорного списания средств с расчетного счета организации (ст. 874, 875 ГК РФ).
Денежные средства с расчетного счета списываются в календарной очередности, т.е. в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.
В Плане счетов для учета этих средств предусмотрены счета 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".
|
|
|
По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Выписка банка является основанием для бухгалтерских записей. Она же служит регистром аналитического учета по расчетному счету. Проверять и
обрабатывать выписки банка необходимо в день их поступления.
Деньги, поступающие на расчетный счет, запишите в дебет счета 51:
Дт 51 Кт 62 (76...) - поступили на расчетный счет денежные средства.
Дт 51 Кт 91-1 - начислен банком процент на остаток по расчетному счету. Дт 60 (50, 68, 76...) Кт 51 - списаны с расчетного счета денежные средства.
Дт 91-2 Кт 51 - учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание.
Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.
Проверяя полноту и своевременность оприходования денежных средств, полученных с расчетных счетов в банках, сравниваются суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50 "Касса", с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 "Расчетный счет". Эти суммы должны совпадать. Необходимо также сравнить соответствие записей в Главной книге и в оборотной ведомости (журнале-ордере N 1 и N 2).
|
|
|
Главная книга открывается на год и служит для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления сальдового бухгалтерского баланса. В ней записываются сальдо на начало месяца, обороты по дебету и кредиту счетов и сальдо на конец года по каждому синтетическому счету.
УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ СРЕДСТВ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ
Бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.
Для правильного учета операций с иностранной валютой к счету 52
«Валютный счет» открыты субсчета:
52-1 «Валютные счета внутри страны»; 52-2 «Валютные счета за рубежом».
К субсчету 52-1 откройте субсчета второго порядка: 52-1-1 "Текущий валютный счет";
52-1-2 "Транзитный валютный счет".
Открыть счета в банке можно в различных валютах (долларах США, евро и др.).
Операции по каждому виду валюты учитываются отдельно.
|
|
|
Чтобы купить валюту, надо перечислить банку определенную сумму в рублях. Эту операцию отразите проводкой:
Дт 57 Кт 51 - перечислены средства для покупки валюты.
После того как банк приобретет безналичную иностранную валюту и зачислит ее на валютный счет, сделайте проводку:
Дт 52-1-1 Кт 57 - приобретенная банком валюта зачислена на текущий валютный счет.
За проведение операции по покупке валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение.
В бухгалтерском учете сумму такого вознаграждения включите в состав прочих расходов. При этом сделайте проводку:
Дебет 91-2 Кредит 51 (52, 67) - отражено комиссионное вознаграждение, удержанное банком за проведение операции по покупке валюты для оплаты импортируемых ценностей.
Купленную валюту надо учесть по официальному курсу Банка России, который действует на дату поступления денег.
Однако курс валюты, по которому ее покупает банк, как правило, отличается от официального курса Банка России.
Курсовые разницы не показываются вместе с финансовыми результатами от операций по купле-продаже иностранной валюты.
Поэтому нужно выделить на счете 91 отдельный субсчет для учета курсовых разниц.
Если официальный курс валюты меньше, чем курс ее покупки банком, то разницу отразите проводкой:
|
|
|
Дт 91-2 Кт 57 - отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.
Если официальный курс валюты больше, чем курс, по которому она была куплена банком, сумму возникшей разницы отразите в составе прочих доходов:
Дт 57 Кт 91-1 - отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.
Дт 52-1-2 Кт 62 (76) - зачислена на транзитный валютный счет экспортная валютная выручка (по курсу Банка России на день зачисления выручки);
Дт 57 Кт 52-1-2 - перечислены валютные средства, подлежащие продаже; Дт 51 Кт 91-1 - на расчетный счет поступили средства от продажи валюты;
Дт 91-2 Кт 57 - списана стоимость проданной валюты (по курсу Банка России на день продажи);
Дт 91-2 Кт 51 - удержано банком комиссионное вознаграждение;
Дт 57 (91-2) Кт 91-1 (57) - отражена положительная (отрицательная)
курсовая разница от переоценки валюты в пути;
Дт 52-1-1 Кт 52-1-2 - часть валютной выручки транзитного счета перечислена на текущий валютный счет;
Дт 99 Кт 91-9 - отражен убыток от продажи валюты или
Дебет 91-9 Кредит 99 - отражена прибыль от продажи валюты.
Операции по расчетному и валютному счетам в банке регистрируются в журнале-ордере № 2 по кредиту, а в ведомости - по дебету счетов, предназначенных для учета указанных операций. Это необходимо для контроля, а также для того, чтобы не разобщать кассовые и банковские документы записями в различных журналах-ордерах. Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу.
УЧЕТ ПРОЧИХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Счет 55 «Специальные счета в банках» используют для учета информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, на текущих, особых и иных специальных счетах.
К счету 55 «Специальные счета в банках» можно открыть субсчета:
- 55-1 "Аккредитивы";
- 55-2 "Чековые книжки";
- 55-3 "Депозитные счета в банках"
- 55-4 "Специальный карточный счет".
Поскольку депозитные вклады признают в бухгалтерском учете финансовыми вложениями (п. 3 ПБУ 19/02), то их учет предпочтительнее вести на счете 58 «Финансовые вложения».
Аккредитив - это соглашение, по которому банк берет на себя обязательство выплатить по поручению клиента и за его счет конкретному получателю средств определенную сумму денег при условии признания предъявленных получателем документов соответствующим всем условиям аккредитива.
При перечислении средств на покрытый аккредитив сделайте запись по дебету субсчета 55-1:
Дт 55-1 Кт 51 (52) - переведены деньги с расчетного (валютного) счета на аккредитив.
Когда средства покрытого аккредитива будут перечислены поставщику
(подрядчику), сделайте запись по кредиту субсчета 55-1:
Дт 60 (76) Кт 55-1 - отражено перечисление средств на счет поставщика.
Чтобы рассчитаться с помощью чеков, вы должны задепонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке. Депонированные суммы отразите по дебету субсчета 55-2:
Дт 55-2 Кт 51 - депонированы средства для расчетов по лимитированной чековой книжке.
Деньги на специальном карточном счете учитывают по счету 55 "Специальные счета в банках". В зависимости от вида валюты перечисление средств на карточный счет отразите бухгалтерскими проводками:
Дт 55, субсчет "Специальный карточный счет", Кт 51 - перечислены рубли на специальный карточный счет;
Дт 55, субсчет "Специальный карточный счет", Кт 52 - перечислена иностранная валюта на специальный карточный счет.
Перевод денег на специальный карточный счет может занять несколько дней. В этом случае в бухгалтерском учете сделайте записи:
Дт 57 Кт 51 (52) - списаны деньги для перечисления на специальный карточный счет;
Дт 55, субсчет "Специальный карточный счет", Кт 57 - поступили денежные средства на специальный карточный счет.
Переводы в пути включают в себя:
- деньги, которые фирма внесла в кассу почтового отделения или сберегательный банк для зачисления на расчетный счет поставщика (подрядчика), если перевод осуществляется более одного дня;
- денежные средства, которые фирма сдала вечером в кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на свой расчетный счет, если реально это произойдет только на следующий день;
- деньги, которые фирма перечисляет с одного своего расчетного или валютного счета на другой, если перевод осуществляется более одного дня;
- деньги, которые фирма направила на корпоративную пластиковую карту, если ваш расчетный счет открыт в одном банке, а "карточный" счет - в другом и перевод средств занимает более одного дня. Эти операции учитывают на счете 57 "Переводы в пути".
Если фирма сдала наличные деньги в вечернюю кассу банка или инкассаторам, сделайте проводку:
Дт 57 Кт 50 - наличная выручка сдана в вечернюю кассу банка
(инкассаторам).
Затем на основании выписки банка отразите зачисление денег на ваш расчетный счет:
Дт 51 Кт 57 - учтено поступление денег на расчетный счет.
К журналу - ордеру N 3-АПК «Специальные счета в банках» необходимо разработать ведомость аналитического учета по движению средств на депозитных счетах и прочих счетах в банке с раздельным отражением дебетовых и кредитовых оборотов по каждому счету. В ведомости должны быть предусмотрены реквизиты для начисления процентов по депозитным
счетам и отражения движения по дебету и кредиту каждого аналитического счета денежных средств по счету 55 в разрезе корреспондирующих счетов.
Контрольные вопросы и задания
1. Что относится к денежным средствам организации?
2. Назовите основной нормативный документ, регулирующий ведение кассовых операций.
3. Что понимается под лимитом кассы?
4. Какими документами оформляются кассовые операции?
5. Всегда ли обязательна на расходных кассовых ордерах подпись руководителя?
6. Как открыть расчетный счет в банке?
7. Какими формами безналичных расчетов оформляются платежи по банковским счетам?
8. Для каких расчетов применяется счет 55 «Специальные счета в банках»?
9. Какова очередность списания денежных средств с расчетного счета?
10. Какими документами оформляются операции инкассации?
11. Какие субсчета могут быть открыты к счету 50 «Касса»?
12. Какими документами оформляются операции предприятия по сдаче денег в банк и получение наличных денежных средств со счета в банке?
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 406; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!