Премирование (поощрение) отличившихся работников вне систем оплаты труда. 30 страница
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Показатели Код строки Сумма в рублях
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Налоговая база в целом по организации 030 │1│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
|
|
|
в том числе без учета закрытых в течение ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
текущего налогового периода обособленных 031 │1│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
подразделений └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Доля налоговой базы (%) 040 │1│8│-│.│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
|
|
|
Налоговая база, исходя из доли 050 │1│8│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
в том числе для исчисления налога по 051 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
пониженной ставке └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┐ ┌─┬─┐
Ставка налога в бюджет субъекта 060 │1│7│.│-│-│
Российской Федерации (%) └─┴─┘ └─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
|
|
|
Сумма налога 070 │3│0│6│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Начислено налога в бюджет субъекта 080 │2│1│4│2│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Российской Федерации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Сумма налога, выплаченная за пределами ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Российской Федерации и засчитываемая в уплату 090 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
|
|
|
налога └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Сумма торгового сбора, фактически уплаченная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
в бюджет субъекта Российской Федерации с начала 095 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Сумма торгового сбора, на которую уменьшены ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
авансовые платежи в бюджет субъекта Российской 096 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Федерации за предыдущий отчетный период └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Сумма торгового сбора, на которую уменьшены ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет 097 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
субъекта Российской Федерации за отчетный └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(налоговый) период
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога к доплате 100 │9│1│8│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога к уменьшению 110 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Ежемесячные авансовые платежи в квартале, 120 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
следующем за отчетным периодом └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Ежемесячные авансовые платежи на первый 121 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
квартал следующего налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┐ ┌─┐
└─┘ └─┘
Декларация налогового агента
Если фирма выплачивает дивиденды или проценты по государственным или муниципальным ценным бумагам, то она является налоговым агентом по налогу на прибыль и ей необходимо заполнить лист 03 декларации. Налог, рассчитанный в этом листе, полностью зачисляется в федеральный бюджет.
В АО акционерам выплачиваются дивиденды (п. 2 ст. 42 Закона N 208-ФЗ). В ООО прибыль распределяется между участниками (п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ). В целях налогообложения применяется единое понятие "дивиденды". Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ).
Дивиденды могут выплачиваться как физическим лицам, так и организациям. Доход облагается налогами: НДФЛ, если получатель - физическое лицо, и налогом на прибыль, если получатель - организация.
Ставки и расчет налога с дивидендов
При расчете налога на прибыль с дивидендов применяются следующие ставки:
1) 0% - по дивидендам, которые одна российская компания получает от другой, при соблюдении условий:
- вклад (доля) компании - получателя доходов - составляет не менее 50 процентов уставного капитала фирмы, выплачивающей дивиденды;
- на день принятия решения о выплате дивидендов их получатель владеет долей (вкладом) не менее 365 дней;
- сумма дивидендов соответствует не менее 50 процентам их общей выплачиваемой суммы;
2) 13% - по дивидендам, полученным российской фирмой от всех остальных иностранных и российских компаний, которые не удовлетворяют условиям для применения ставки ноль процентов;
3) 15% - по доходам, полученным иностранной компанией в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организаций в иной форме.
При исполнении обязанностей налогового агента не имеет значения, какой налоговый режим применяет фирма и какой компании или физическому лицу она выплачивает дивиденды.
Лист 03 "Расчет налога на прибыль организации с доходов,
удерживаемого налоговым агентом"
Если фирма выплачивает дивиденды (или проценты по государственным или муниципальным ценным бумагам), то нужно заполнить лист 03 декларации. При этом не важно, выплачены доходы фактически или нет.
Новое в отчете 2017. Лист 03 нужно заполнить по каждому решению о выплате дивидендов.
Раздел А "Расчет налога с доходов в виде дивидендов <...>"
В разделе А рассчитайте "агентский" налог на прибыль с дивидендов. В графе "Категория налогового агента" организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг, то есть распределяющие свою прибыль, оставшуюся после налогообложения, проставляют значение "1". Реквизит "ИНН организации - эмитента ценных бумаг" они не заполняют. Организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы по ценным бумагам, эмитентом которых не являются, в графе "Категория налогового агента" проставляют значение "2".
В графе "Вид дивидендов" укажите, за какой период вы их распределяете. Если решено выплатить дивиденды за год, то проставьте код "2". При выплате промежуточных дивидендов запишите в графе "Вид дивидендов" код "1". При этом не забудьте указать код налогового периода и отчетный год.
По строке 001 нужно указать общую сумму дивидендов, подлежащую распределению. Она равна показателю Д1 формулы расчета налога. Напомним, что формула выглядит следующим образом:
Н = К x Сн x (Д1 - Д2),
где Н - сумма налога, которую необходимо удержать;
К - отношение, в числителе которого сумма дивидендов, перечисляемых конкретной фирме, а в знаменателе - общая величина всех дивидендов, подлежащих распределению;
Сн - ставка налога конкретного получателя (0% или 13%);
Д1 - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей, включая распределяемых в пользу иностранных организаций и физических лиц - нерезидентов РФ;
Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к тому моменту, когда она сама распределяет дивиденды. При этом суммируются только те полученные дивиденды, которые не участвовали в расчете при предыдущих выплатах дивидендов. Также в величину показателя Д2 не включаются полученные налоговым агентом дивиденды, к которым была применена ставка 0% по налогу на прибыль.
В строке 010 запишите сумму дивидендов, подлежащую выплате только тем акционерам (участникам), по отношению к которым организация выступает налоговым агентом. Этот показатель равен сумме строк 020, 030, 040, 050 и 070.
По строке 020 отражаются суммы дивидендов, начисленных российским организациям, а также лицам, не являющимся налогоплательщиками. В строках 021 - 024 приводится расшифровка показателя строки 020 по видам получателей.
По строке 030 указываются дивиденды, начисленные физическим лицам - налоговым резидентам РФ.
По строкам 040 и 050 указываются суммы дивидендов, начисленных иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ. Если налоги с этих сумм подлежат удержанию в соответствии с международными договорами по налоговым ставкам ниже установленной Налоговым кодексом, их нужно указать в строках 051 - 054.
По строке 070 указываются суммы дивидендов, перечисляемых номинальным держателям ценных бумаг без удержания налога (когда компания-эмитент перечисляет дивиденды для выплаты депозитарию).
У организаций, являющихся эмитентами ценных бумаг, сумма строк 010 и 070 соответствует показателю Д1 в формуле расчета налога.
По строкам 080 и 081 отражаются суммы дивидендов, полученных самой российской организацией за вычетом удержанного с них налога на прибыль. При этом из суммы дивидендов, указанных по строке 080, по строке 081 выделяется сумма дивидендов, налог с которых исчислен по ставке 0 процентов. Показатель строки 081 соответствует показателю Д2 в формуле расчета налога.
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 166; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!