Тема: преступления в сфере экономической деятельности
В.О.: экономические отношения, строящиеся на принципах осуществления экономической деятельности, под которыми в свою очередь понимаются основные начала, идеи, исходные положения, выработанные практикой общественно-экономической жизни, лежащие в основе любой экономической деятельности.
Сфера экономической деятельности как видовое понятие в объекте уголовно-правовой охраны – это сфера экономики, включающая разнообразные виды деятельности физических лиц и организаций при производстве, обмене, распределении, перераспределении, потреблении материальных благ.
Незаконное предпринимательство
НПА: ГК, ФЗ от 4.05. 2011 №99 – ФЗ «о лицензировании отдельных видов деятельности», Закон «о государственной регистрации юридических лиц и ИП».
Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск, деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельности без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве ИП.
Юридическое лицо подлежит государственной регистрации в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти.
Н.О.: общественные отношения, основанные на принципе свободы, экономической деятельности в сфере предпринимательской.
|
|
|
Под государственной регистрацией юридических лиц и ИП понимаются акты уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса ИП, прекращении физическими лицами деятельности в качестве ИП, иных сведений о юридических лицах и ИП в соот. с ФЗ.
Лицензия – это специальное разрешение установленной формы, выдаваемое уполномоченным органом государственного управления или местного самоуправления, на осуществление видов экономической деятельности, которые подлежат лицензированию.
Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации имеет место, 1.когда лицо занимается предпринимательской деятельностью без обращения… в федеральные органы исполнительной власти, 2. Когда лицо подало документы на регистрацию предпринимательской деятельности и занимается ей, не дожидаясь ответа (решения) по этому вопросу 3. Когда лицо получило отказ в государственной регистрации, но тем не менее продолжает осуществлять предпринимательскую деятельность 4. Когда лицо ведет предпринимательскую деятельность после аннулирования государственной регистрации.
|
|
|
Осуществление предпринимательской деятельности без лицензии имеет место 1. Когда лицо занимается предпринимательской деятельностью, требующей лицензирования, не обращаясь в лицензирующие органы за соответствующей лицензией или деятельность осуществляется 2. После подачи заявления о предоставлении лицензии, но для принятия решения о нем 3. После получения решения лицензирующего органа об отказе в предоставлении лицензии 4. После приостановления лицензирующим органом действия лицензии. 5. После аннулирования лицензии лицензирующим органом,6 . после аннулирования лицензии решением суда на основании заявления лицензирующего органа, 7. По истечении срока действия лицензии.
Крупный – 1,5 млн. руб., особо крупный – более 6 млн. руб.
Под доходом следует понимать выручку от реализации товаров, работ, услуг за период осуществления незаконной предпринимательской деятельности без вычета произведенных лицом расходов, связанных с осуществлением незаконной предпринимательской деятельности.
Состав формально-материальный.
Момент окончания незаконного предпринимательства зависит от строения состава. Если состав отнесен законодателем к числу материальных, то преступление окончено с момента причинения крупного ущерба гражданам, организациям или государству. Если состав незаконного предпринимательства является формальным, то преступление считается оконченным с момента извлечения виновным дохода в крупном размере.
|
|
|
ССП: формальный – прямой умысел – субъект осознает, что осуществляет предпринимательскую деятельность без государственной регистрации ли лицензии, если она обязательна, и желает так действовать, извлекая крупный доход.
Материальный – прямой, косвенный умысел. Субъект осознает, что осуществляет предпринимательскую деятельность без государственной регистрации ли лицензии, если она обязательна, предвидит, что в результате его действий возможно или неизбежно будет причинен крупный ущерб гражданам, организациям или государству и желает наступление этих последствий, либо не желает, но сознательно допускает их наступления.
Субъект – 16 лет. ИП либо руководитель юридического лица, если они уклоняются от лицензии, а также любые лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без государственной регистрации.
|
|
|
Лица (за исключением руководителя организации), находящиеся в трудовых отношениях с организацией или с ИП, осуществляющими предпринимательскую деятельность без регистрации или без лицензии, не подлежат УО по ст. 171, если они выполняли обязанности, вытекающие из ТД.
Отграничение: если в процессе незаконной предпринимательской деятельности будут совершены действия, содержащие признаки иных преступления, например 171. 1, 181, 238, такие действия следует квалифицировать по совокупности. Исключения составляют ст. 198, 199, поскольку неуплата налогов или сборов с доходов, полученных в результате незаконной предпринимательской деятельности, охватываются признаками данной статьи.
Ст. 175
Приобретение или сбыт имущества, добытого преступным путем.
Н.О.: отношения в сфере нормальной (соответствующей нормам права) предпринимательской деятельности по совершению сделок купли-продажи с целью извлечения прибыли, которые регулируются ГК, а также ФЗ «об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ».
Целями данного ФЗ являются обеспечение единого экономического пространства РФ путем установления единого экономического пространства в РФ путем установления единых требований к организации и осуществления торговли, формирования конкурентной среды и обеспечение соблюдения прав и законных интересов юридических лиц, ИП, осуществляющих торговую деятельность.
Торговая деятельность – вид предпринимательской деятельности, связанная с приобретением и продажей товаров.
Хозяйствующий субъект, осуществляющий торговую деятельность, должен быть зарегистрирован в установленном законом порядке и использовать при осуществлении торговли имущество, принадлежащее ему на праве собственности или на ином законном основании.
По внешним признакам преступление совпадает с предпринимательской деятельностью, но нормальное предпринимательство основывается на собственном риске за счет собственных средств.
Действия, предусмотренные ст. 175, имеют ввиду имущество, добытое преступным путем, которым лицо, не являясь собственником, владеет и распоряжается как собственным, поэтому закон признает такие сделки купли-продажи преступными.
Предметом преступления признается любое имущество, заведомо добытое преступным путём, т.е. в результате грабежа, разбойного нападения и т.д.
Не могут быть предметом данного преступления драгоценные металлы, природные драгоценные камни, оружия, боеприпасы, взрывные устройства, радиоактивные вещества, наркотические и психотропные вещества и другие предметы, изъятые из свободного гражданского оборота.
Имущество, добытое преступным путем – это не участвующее в сделках по легализации (отмыванию) деньги, ценности и иное имущество, появившееся в преступном обороте в результате совершения преступления, где это имущество было предметом совершенного преступления.
ОСП: 2 формы преступной деятельности:
1) Приобретение;
2) Сбыт
Обязательным признаком данных действий является то, что они были заранее не обещаны первичному преступнику.
Приобретение – это возмездное или безвозмездное получением имущества в любой форме (покупка, получение в дар, в счет долга, в обмен и т.п.). получение имущества только лишь на временное хранение не может рассматриваться как его приобретение точно также как и передача имущества на хранение его сбытом.
Сбыт – это возмездная или безвозмездная передача имущества, его отчуждение любым способом.
Состав формальный.
ССП: прямой умысел
Цель, мотив - корыстные.
Субъект – 16 лет.
Сходства с другими ст.:
Данное преступление сходно с преступлениями, предусмотренными ст. 174, 174.1. в обоих случаях виновный заведомо знает, что совершает сделку с имуществом, полученным в результате совершения преступления другим лицом. Различия: ст. 174,174.1 – виновный совершает сделку в целях придания этому имуществу легального характера.
Ст. 186
Н.О.: общественные отношения, возникающие в сфере денежного обращения и кредитного регулирования
Предметом подделки является 1) валюта РФ – это денежные знаки в виде банкнот и монеты банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства платежа на территории России, а также изымаемые или изъятые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки. ФЗ «о валютном регулировании и валютном контроле» от 10. 02. 2003 № 173- ФЗ.
2) иностранная валюта - денежные знаки в виде банкнот, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;
3) документальные государственные ценные бумаги и другие ценные бумаги, номинированные в валюте РФ;
4) документальные государственные ценные бумаги и другие ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте;
Подделка изъятой из обращения и неподлежащей обмену валюты России ( СССР, Российской империи) либо иностранной валюты, имеющие лишь коллекционную ценность либо изготовление несуществующих денежных знаков (например, 25 долларов) не образуют рассматриваемого состава преступления и могут при наличии к тому оснований (т.е. при установлении умысла на обманное завладение чужим имуществом через использование такой валюты ) квалифицируется как подделка.
Подделка с целью сбыта и сбыт или использование поддельных документов, не отнесенных к числу ценных бумаг (например, лотерейный билет) следует квалифицировать как приготовление к мошенничество и мошенничество. Также не исключается в отдельных случаях ответственность по ст. 187 УК за подделку платежных документов, не являющихся ценными бумагами.
ОСП: первым альтернативно указанным в диспозиции действием в отношении предмета подделки выступает его изготовление.
Под изготовлением следует понимать полное изготовление предмета подделки любым способом так и частично (например, переделка номинала подлинного денежного знака, подделка номера, серии и других реквизитов денег и ценных бумаг). При этом предмет подделки должен иметь существенное сходство с подлинной валютой или ценными бумагами, исключающее его участие в денежном кредитном обороте, не дает оснований для квалификации действий лица по ст. 186 и при наличии умысла на грубый обман ограниченного числа лиц может рассматриваться как мошенничество.
ППВС от 28.04. 1994 №2 «о судебной практике по делам об изготовлении или сбыте поддельных денег или ценных бумаг».
Вторым и третьим действием является хранение и перевозка.
Хранение предполагает любые действия, связанные … предмета в течении некоторого времени. Такие предметы могут находиться в жилище, в помещении, ином хранилище, специально оборудованных тайниках, а равно и любом ином месте, обеспечивающем их сохранность на протяжении некоторого периода времени.
Перевозкой следует считать перемещение предметов подделки из одного места в другое при непосредственном участии лица на любом виде транспорта; ношение этих предметов при себе в ходе поездки не может рассматриваться как перевозка и должно квалифицироваться как хранение.
Под сбытом следует понимать любую передачу предмета подделки при этом обязательно в качестве, под видом подлинного средства платежа – при оплате товаров, услуг, работ, размене, обмене, дарении и т.п.
Возмездное приобретение заведомо поддельных денег или ценных бумаг в целях их последующего сбыта в качестве подлинных должно квалифицироваться для покупателя как приготовление к сбыту, а для продавца как пособничество в таком приготовлении.
При безвозмездной передаче одним лицом другому заведомо для обоих поддельных денег или ценных бумаг в целях их последующего сбыта при удачном сбыте первое лицо несет ответственность как пособник в сбыте, а второе как исполнитель в сбыте; в случае неудачи в сбыте ответственность наступает за приготовление к преступлению или покушение на преступление.
Ответственность по ст. 186 несут также лица, которые хотя и не изготавливали поддельных денег или ценных бумаг, однако, став в силу стечения обстоятельств их обладателями, и осознававшие это, использовали их как подлинные в денежно-кредитном обороте.
Избавление от предмета подделки без непосредственного введения его в обращение сбыта не образует (разбрасывание на улице и т.д.)
Состав формальный. При изготовлении преступление окончено с момента изготовления хотя бы одного предмета подделки независимо от того удалось ли осуществить его сбыт.
При сбыте преступление признается оконченным с момента сбыта хотя бы одного момента преступления.
ССП: прямой умысел, при этом изготовление предмета подделки влечет уголовную ответственность при наличии у лица цели сбыть в последующем этот предмет.
О цели сбыта могут свидетельствовать количество изготовленных предметов подделки, наличие специального оборудования и т.д.
Субъект – 16 лет.
Ст. 191
Н.О.: порядок оборота драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга. Этот порядок взят государством под строгий контроль, т.к. его нарушение может серьезно влиять на состояние финансовой системы и валютного рынка, а следовательно как рыночной экономике, так и экономике государства в целом.
Понятие драгоценных металлов и драгоценных камней дается в ФЗ от 26.03. 1998 «о драгоценных металлах и валютном контроле»
К драгоценным металлам относят:
Драгоценные металлы могут находиться в любом состояние в том числе в самородном и аффинированном (подвергшиеся специальной обработке) виде, а так сырье, сплавах, полуфабрикатах, ювелирных и иных изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления.
Драгоценные камни – это природные алмазы, изумруды, сапфиры, рубины, александриты, а также природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде.
В порядке, устанавливаемом Правительством, к драгоценным камням приравниваются уникальные янтарные образования.
Не является предметом данного преступления незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней либо жемчуга, если они представляют собой составную часть ювелирных и бытовых изделий, ненаказуем в уголовном порядке и незаконный оборот лома таких изделий.
ОСП: 1) совершение сделки, связанной с предметом преступления в нарушение правил, установленных законодательством РФ
2) незаконное хранение
3) незаконная перевозка
4) незаконная пересылка
Совершение сделки, связанной с драгоценными металлами и т.д. может осуществляться в различных формах. Это их продажа, покупка, обмен, использование в качестве средства платежей, залога, дарения и другие формы, если они противоречат порядку совершения таких сделок , установленному федеральным законодательством или Правительством.
Под пересылкой имеется в виду перемещение таких предметов с использованием средств связи.
ППВС СССР от 18. 04. 1980 № 3 «о судебной практике по делам о нарушениях правил валютных операций».
Состав формальный. Незаконная сделка с предметом преступления признается оконченным преступлением, когда выполнены все действия, составляющие суть соответствующей сделки. Если сделка, совершенная с нарушением правил, установленных законодательством, была двусторонней или многосторонней, то ответственности подлежат все участвующие в ней стороны.
Составы незаконного хранения, перевозки ли пересылке предметов имеют ввиду случаи, когда данные предметы были незаконно добыты или произведены, похищены в результате совершения любого другого преступления либо приобретены путем сделки, совершенной с нарушением правил, установленных законодательством.
Именно незаконный источник способа приобретения данных ценностей делает незаконным последующее их хранение, перевозку или пересылку.
Незаконная пересылка считается оконченным с момента сдачи предмета для отправления.
ССП: прямой умысел, виновный осознает, что совершает незаконную сделки или незаконно хранит, перевозит, пересылает предмет преступления и желает эти действия совершить.
Субъект: 16 лет
Незаконный оборот драгоценных металлов… совершенный лицом, выполняющим управленческие функции в коммерческой организации с использованием служебных полномочий при наличии всех признаков состава злоупотребления полномочиями квалифицируется по совокупности.
Ст. 201, 204
В.О.: интересы службы в коммерческих и иных организациях.
Интересы службы в коммерческих и иных организациях как видовое понятие уголовно-правовой охраны – это направленность деятельности служащих коммерческих и иных организаций на достижение целей и задач, стоящих перед указанными организациями путем правомерного осуществления служебных прав и строгого выполнения служебных обязанностей на основе разумного сочетания частных, корпоративных и публичных интересов.
Н.О.: нормальная деятельность коммерческих и иных организаций, их управленческого аппарата.
Д.О. ст. 201: права и законные интересы граждан, интересы общества или государства.
Трактовка объекта как интересы службы означает непосредственную интерпретацию комплекса общественных отношений, связанных с поддержанием баланса законных интересов владельцев и служащих коммерческих или некоммерческих организаций, их клиентов, вкладчиков и кредиторов с интересами общества или государства.
Коммерческая организация – ст. 50 ГК
Ст. 113 ГК
Некоммерческая организация –
В какой форме они могут создаваться
ФЗ «об общественных объединениях» ст. 21
Ст. 118 ГК – фонд –
Ст. 120 ГК –
ОСП злоупотребления полномочиями: действия или бездействия, общественно опасное последствие в виде существенного вреда правам или законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества и государства, а также причинную связь между действием (бездействием) и общественно опасными последствиями.
Злоупотреблением полномочиями могут быть признаны такие действия лица, выполняющего управленческие функции, которые вытекали из его служебных полномочий и были связаны с осуществлением прав и обязанностей, которыми это лицо наделено в силу занимаемой должности.
Использование полномочий может выражаться как в действии, так и в бездействии – принятие (непринятие) решения и соответствующей его реализации в рамках правовых, а также фактических возможностей.
Использование полномочий в форме действия заключается в выполнении, осуществлении лицом, выполняющим управленческие функции, в пределах своей компетенции действий, предписанных законами, уставными документами организации, инструкциями, функциональными обязанностями, приказами, распоряжениями и иными документами. Такими действиями могут быть, например, издание приказов, подписание договоров, распоряжение материальными ценностями и т.д.
Злоупотребление полномочиями в форме действия совершаются путем заключения убыточных сделок, нерациональное распоряжение имуществом, неправомерное расходование средств организации, получение кредита на невыгодных условиях.
Формы злоупотребления полномочиями: вступление в коммерческие отношения в фирмами-банкротами или с мошенническими лжефирмами, кредитование заведомо несостоятельных партнеров, льготное кредитование лиц, не имеющих на это право, сокрытие недостач товарно-материальных ценностей, грубые нарушения правил ведения бухгалтерского учета, злостное нарушение руководителем трудового законодательства и т.д.
Использование полномочий в форме бездействия состоит в неисполнении необходимых действий в интересах организации, например, отказ от предъявления исков о возмещении ущерба, незаключение необходимых договоров, непринятие мер к нарушителям дисциплины.
Правовые возможности лица, выполняющего управленческие функции определяются, в частности, ГК РФ, определяющими направление деятельности управляющего и те права и обязанности, которыми он наделяется для их реализации.
Поскольку ОСП ст. 201 УК предусматривает использование полномочий в качестве обязательного конструктивного признака в каждом конкретном случае, необходимо устанавливать круг и характер служебных прав и обязанностей лица, выполняющего управленческие функции, нормативные акты, их регламентирующие, конкретные полномочия, которые были использованы при злоупотреблении.
Злоупотребление полномочиями может быть осуществлено как законными действиями (бездействиями), так и выходящими за пределы закона полномочиями. В этом случае при наличии соответствующих признаков следует говорить о наличии превышения полномочий.
Злоупотребление полномочиями должно быть совершено вопреки законным интересам организации, где субъект выполняет управленческие функции. Однако в случаях, когда действие управляющего связаны с нарушением своих служебных полномочий были совершены в целях предупреждения вредных последствий более значительных, чем фактически причиненный вред, когда этого нельзя было сделать другими средствами, такие действия в соответствии с законодательством о крайней необходимости не могут быть признаны преступными.
Не образует состава преступления и действия, совершенные в общественно полезных целях, даже если они расходятся с интересами организации. Например, установление скидок на покупку товаров для пенсионеров.
Состав материальный, преступление окончено с момента причинения существенного вреда правам или законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства.
Потерпевшие могут быть различными (государство, общество, граждане и т.д.)
Вред может выражаться в причинении не только материального, но и иного вреда: нарушение конституционных прав и свобод граждан, подрыву деловой репутации организации, создание помех и сбоев в ее работе, сокрытие крупных хищений и др. последствия.
Существенность вреда –категория оценочная, в каждом конкретном случае должно быть принято решение о наличии существенности вреда и о том, в чем она выражается, а также решен вопрос о наличии причинной связи между вредом и совершенным деянием.
ППВС «о судебной практике по делам о злоупотреблении властью… халатности и должностном подлоге».
Последствия: причинение имущественного ущерба организации, в которой виновный выполняет управленческие полномочия.
Решая вопрос об имущественном ущербе, составляющем существенный вред следует обратить внимание на то, что в соответствии с законом вред может быть причинён той организации, где работает виновный, а также иным субъектам, например, другим организациям.
Отграничение 285, 286, 160– самостоятельно.
ССП: умышленная форма вины – прямой, косвенный умысел: лицо осознает, что использует полномочия вопреки интересам организации, в которой выполняет управленческие функции, предвидит возможность или неизбежность наступления последствий в виде существенного вреда, желает или сознательно допускает наступление этих последствий либо относится к ним безразлично.
Обязательным признаком ССП является цель – извлечение выгод, преимуществ для себя или других лиц либо нанесение вреда другим лицам.
Под выгодой следует понимать приобретение или получение возможности приобретения дополнительных (к имеющимся) материальных благ, избавление от расходов (выгода имущественного характера).
Выгода может иметь и неимущественный характер, заключаться в повышении социального статуса лица, укрепление его позиций и т.д.
Преимуществом является превосходство, наличие дополнительных возможностей. Преимущество может быть связано с финансовым состоянием организации, ее авторитетом, наличием контактов с властью и другими обстоятельствами.
Цель – нанесение вреда другим лицами означает нанесение ущерба гражданам или организациям в нарушение требований закона и без соблюдения установленных правил конкурентной борьбы.
Субъект – лицо, выполняющее управленческие функции в коммерческой или иной организации, достигшее 16 лет.
Ст. 201 примечание.
Лицо, выполняющее управленческие функции, должно обладать следующими признаками:
1) Выполнять функции единоличного исполнительного органа, члена совета директоров и иного коллегиального исполнительного органа
2) Должно выполнять организационно-распорядительные, административно-хозяйственные функции;
3) Должно выполнять управленческие функции исключительно в тех организация, которые указаны в законе.
Ст. 198 – 199
В.О.: совокупность общественных отношений, охраняющих сферу экономической деятельности
Содержание экономической деятельности нормативно закреплено общероссийским классификатором видов экономической деятельности, в соответствии с которым экономическая деятельность имеет место тогда, когда ресурсы (оборудование, рабочая сила, технологии, сырье, материалы, энергия, информационные ресурсы) объединяются в производственный процесс, имеющий целью производство продукции (оказание услуг).
Т.о., видовым объектом является сфера экономической деятельности, под которой следует понимать сферу экономики, включающую в себя разнообразные виды деятельности физических лиц и организаций при производстве, обмене, распределении, перераспределении и потреблении материальных благ.
Н.О.: общественные отношения, возникающие между налогоплательщиком и государством, которые вытекают из установленной законодательством обязанности уплаты юридическими или физическими лицами налогов и сборов во внебюджетные фонды, а также складывающиеся в сфере финансовой деятельности государства по поводу формирования бюджета.
Под предметом уклонения уплаты налогов и сборов с физических лиц и организаций следует понимать денежные средства, подлежащие перечислению в бюджет.
ППВС от 28.12.2008 № 64 «о практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления»
Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор – установленный налоговым законодательством обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении налогоплательщика государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Существуют федеральные, региональные, местные налоги, а также специальные налоговые режимы.
Среди налогов, уплачиваемых налогоплательщиками – физическими лицами, основными являются: налог на доходы, транспортный, земельный, налог на имущество и т.д.
Согл. ст. 23 НК налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговой декларации (расчеты) и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также других данных, связанных с исчислением и уплатой налогов.
Под иными документами, представление которых в соот. с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, понимаются любые, предусмотренные НК и принятыми в соот. с ним ФЗ документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов.
ОСП: выражается в действиях (бездействии) – уклонение от уплаты налогов и сборов следующими способами:
1) Непредставление налоговой декларации или иных документов, представление которых в соот. с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным;
2) Включение в налоговую декларацию или в иные документы заведомо ложных сведений
В ОСП включены также последствия в виде крупного размера уклонения и причинная связь между деянием и общественно опасным последствием.
Уклонение от уплаты налогов и сборов представляет собой умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему.
Под включением в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соот. с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений следует понимать умышленное указание в них любых несоответствующих действительности данных об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов и сборов.
Включение в налоговую декларацию или иные обязательные для представления документы заведомо ложных сведений может выражаться в умышленном неотражении в них данных о доходах из определенных источников, объектов налогообложения в уменьшении действительного размера дохода, искажение размеров произведенных расходов, которые учитываются при исчислении налогов.
К заведомо ложным сведениям могут быть отнесены несоответствующие действительности данные о времени (периоде) понесенных расходов, полученных доходов, искажение в расчетах физических показателей, характеризующих определенных вид деятельности при уплате единого налога на вмененных доход и т.п.
Исходя из того, что в соот. с положениями налогового законодательства срок представления налоговой декларации и сроки уплаты налога (сбора) могут не совпадать моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 198, 199 следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов и сборов определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд.
По смыслу закона ответственность за преступления может наступить при наличии к тому оснований и за отдельный налоговый период. Например, за календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего уплате. Если уклонение от уплаты одного или нескольких налогов (сборов) составила крупный или особо крупный размер и истекли установленные налоговым законодательством сроки их уплаты.
При исчислении крупного или особо крупного размера уклонение от уплаты налогов и сборов надлежит складывать как сумму налогов (в том числе по каждому их виду), так, из суммы сборов, которые не были уплачены за период суммы трех финансовых лет подряд.При этом следует учитывать лишь суммы тех налогов и сборов, которые не были уплачены в бюджеты различных уровней по истечении налоговых периодов по видам налогов и сборов.
Если налогоплательщик не представил налоговую декларацию или иные документы либо включил в налоговую декларацию заведомо ложные сведения в том числе в случаях подачи в налоговых орган заявления о дополнении и изменении налоговой декларации после истечения срока ее подачи, но затем до истечения срока уплаты налога и сбора сумма обязательного взноса уплатил, состав отсутствует.
В случае, когда лицо в целях уклонения от уплаты налогов и сборов осуществляет подделку официальных документов, необходимо квалифицировать по совокупности.
Состав материальный.
ССП: вина в виде прямого умысла. Лицо осознает, что уклонятся от уплаты налогов и сборов в крупном, особо крупном размере и желает этого.
Цель – полностью или частично не уплатить налоги или сборы.
Субъект – ст. 198 – в. ф. л. 16 лет
субъектом может быть частный нотариус, адвокат, ИП, иное физ. лицо, осуществляющее функции законного или уполномоченного представителя в совершении действий, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Когда лицо через подставное лицо уклоняется от уплаты налогов его действия следует квалифицировать по ст. 198 как исполнителя, а действия иного лица как пособника, если он осознавал, что участвует в уклонении от уплаты налогов и сборов и его умыслом охватывалось совершение этого преступления.
Организации – юр. лица, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соот. с законодательством иностранных государств, а также иностранные организации, их филиалы, представительства, созданные на территории РФ.
НДС, налог на прибыль, акцизы, единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых.
Руководитель организации налогоплательщика, главных бухгалтер, в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов; иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий; иные служащие организации налогоплательщика, оформляющие первичные документы бухгалтерского учета.
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 167; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!