Раздел IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты.
По статье «Займы и кредиты» отражается остаток заемных средств, которые организация получила на срок более года.
Долгосрочный кредит – источник дополнительных средств, получаемых предприятием по срокам более чем на 1 год; они предназначаются на капитальные вложения, связанные с развитием, модернизацией, рационализацией производства, а также с улучшением его организации и повышением его интенсивности.
Данные для этой статьи берутся со счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», т.е. здесь приводятся суммы долгосрочных кредитов и займов, которые на конец отчетного периода не погашены. В бухгалтерском учете, а, следовательно, и в бухгалтерском балансе задолженность по полученным кредитам и займам отражается с учетом процентов, подлежащих уплате.
В данном случае следует руководствоваться ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», которое устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и раскрытия информации в бухгалтерской отчетности о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным кратко- и долгосрочным кредитам.
Отложенные налоговые обязательства.
«Отложенные налоговые обязательства» - это остаток по одноименному счету 77. Согласно ПБУ 18/02 отложенное налоговое обязательство - это отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным от бухгалтерской прибыли.
|
|
|
Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению данного налога, подлежащего уплате в бюджет в следующих отчетных периодах. Такое обязательство представляет собой произведение ставки налога на налогооблагаемую временную разницу. В свою очередь последняя отражает доходы, которые учитываются при формировании бухгалтерской прибыли в текущем, а налогооблагаемой - в следующих отчетных периодах, а также расходы, которые учитываются при формировании бухгалтерской прибыли в следующих отчетных периодах, а налогооблагаемой - в текущем отчетном периоде.
Раздел V. Краткосрочные обязательства.
Займы и кредиты.
Краткосрочный кредит является источником дополнительных средств предприятия на временные нужды до 1 года. К ним относятся кредиты под запасы товарно-материальных ценностей, на временное пополнение оборотных средств, на капитальный ремонт основных средств и других обоснованных нужд.
Данные берутся со счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», т.е. здесь приводятся суммы краткосрочных кредитов и займов, которые на конец отчетного периода не погашены. Задолженность отражается с учетом процентов, подлежащих уплате (ПБУ 15/01).
|
|
|
Кредиторская задолженность.
ü «Задолженность перед поставщиками и подрядчиками» - это непогашенная задолженность организации за поступившие материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги), т.е. кредитовые сальдо по счетам 60 и 76.
ü «Задолженность перед персоналом организации» - это задолженность по начисленной оплате труда, социальным и компенсационным выплатам, а также по выплатам работникам доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации. Учет расчетов с сотрудниками (как штатными, так и внештатными) по всем видам оплаты труда, включая премии, пособия и другие начисления ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисленные суммы, а по дебету - суммы выплаченные и удержанные. Кредитовое сальдо по счету 70 на конец отчетного периода указывается по рассматриваемой статье бухгалтерского баланса.
ü «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» - это задолженность организации перед Пенсионным фондом (ПФР), Фондом социального страхования (ФСС) и Фондами обязательного медицинского страхования (ФОМС). Ее образуют начисленные, но не уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование, на страхование от несчастных случаев.
|
|
|
ü «Задолженность перед бюджетом» - это кредитовый остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».
ü «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» - это кредитовый остаток по субсчету 75-2 «Расчеты по выплате доходов» счета 75 «Расчеты с учредителями».
ü «Доходы будущих периодов» - это поступления, полученные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к деятельности организации в будущем:
доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим (отчетным периодам, например, арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги и др.;
стоимость безвозмездно полученных ценностей и (или) приобретенных (введенных в эксплуатацию) активов за счет средств целевого финансирования;
предстоящее погашение задолженности по недостачам прошлых лет;
разница между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица (согласно Инструкции по применению Плана счетов).
ü «Резервы предстоящих расходов» - числящиеся на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» суммы резервов, созданных для равномерного списания расходов на издержки производства и обращения.
|
|
|
В частности, организация может зарезервировать средства на:
дорогостоящий ремонт основных средств;
выплату отпускных работникам;
выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год;
гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и др.
Решение о создании резервов, а также порядок их расчета должны быть предусмотрены в учетной политике.
Дата добавления: 2019-09-08; просмотров: 163; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!