Оценка затрат и анализ себестоимости продукции предприятия
Большая часть продукции, изготавливающаяся в ООО «Пиканта», выпускается под торговой маркой Пиканта. Для обеспечения роста продаж выше среднерыночного, предприятие постоянно выводит на рынок консервации новинки. Так, рост объемов продаж в 2011-2012 гг. (на 24% и 15% соответственно) отчасти был обеспечен выводом новых продуктов на рынок. В 2012 г. предприятие представило итальянские томаты без красителей и консервантов под маркой «Пиканта» в ж/б банках и тетра-брик, баклажаны по-китайски в остро-сладком соусе. В этом же году в сегменте сладкой консервации под новой торговой маркой Corella были изготовлены натуральные фруктовые пюре и желейный мармелад на основе натурального сока в ламистере.
Производственные мощности ООО «Пиканта» позволяют изготавливать 25 миллионов условных банок в год. Однако основные производственные мощности предприятия загружены неравномерно. Это связано, в первую очередь, с временем года, сезонностью переработки сельскохозяйственной продукции. В целом ООО «Пиканта» работает эффективно (табл. 2.5).
Таблица 2.5 - Общехозяйственная экономическая эффективность
ООО «Пиканта»
| Показатели | Года | |||
| 2011 | 2012 | 2013 | 2013 г./ 2011 г.;% | |
| Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 11322,0 | 14787,0 | 15297,0 | 135,1 |
| Затраты на изготовление продукции, тыс. руб. | 9417,6 | 12325,3 | 12696,5 | 134,8 |
| Валовая прибыль, тыс. руб. | 1904,4 | 2461,7 | 2600,5 | 136,6 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 1332,8 | 1797,4 | 1950,4 | 146,3 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 533,2 | 713,9 | 780,2 | 146,3 |
| Рентабельность продукции, % | 5,7 | 5,8 | 6,1 | 107,0 |
|
|
|
Вместе со стоимостью реализованной продукции выросла и себестоимость продукции, и, соответственно, совокупные затраты на изготовление продукции. За анализируемый период 2011-2013 гг. структура затрат в целом по производству ООО «Пиканта» существенно не изменилась. Прослеживается позитивная динамика увеличения валовой прибыли в период с 2011 г. по 2013 г. (на 36,6% в 2013 г. по сравнению с 2011 г.).
Продукция ориентирована на средний ценовой сегмент, поэтому пользуется спросом на рынке консервированных продуктов. На предприятии функционируют две хорошо оснащенные аккредитованные лаборатории, которые осуществляют жесткий контроль качества, начиная с сырья и вспомогательных материалов, и заканчивая готовой продукцией. Еженедельно проводятся дегустации всех изготавливаемых партий продукции. Вся выпускаемая продукция проходит обязательную сертификацию в установленных государственных органах. Продукция ООО «Пиканта» проходит все стадии производства – от сортировки овощей и фруктов до упаковки в тару. Наиболее трудоемким и длительным является процесс сортировки сырья. Вся изготавливаемая на предприятии продукция произведена согласно соответствующим ГОСТ, с использованием био-уксуса, который по содержанию не превышает нижней допустимой границы, без добавления консервантов, красителей и стабилизаторов, и максимально приближена по вкусовым качества к домашней консервации.
|
|
|
Для анализа особенностей ценообразования на предприятии необходимо провести факторный анализ себестоимости продукции
ООО «Пиканта». Полная себестоимость консервной продукции может измениться под воздействием трех факторов:
– объема выпуска продукции (ВП);
– структуры производимой продукции (СП);
– себестоимости единицы продукции (СЕ), которая, в свою очередь, зависит от ресурсоемкости (внутренний фактор) и цен на ресурсы (внешний фактор).
В таблице 2.6 приведены исходные данные для проведения факторного анализа полной себестоимости продукции предприятия.
Таблица 2.6 - Данные для факторного анализа полной себестоимости продукции ООО «Пиканта»
| Виды продукции | Количество продукции* | С/с ед. продукции, тыс. руб. | Полная с/с продукции, тыс. руб. | |||||||
| базис 2012 г. | факт 2013 г. | 2012 | 2013 | базис 2012 г.
| факт 2013 г. | откл. +,- | ||||
| туб. | % | туб. | % | |||||||
| Томатная паста | 294 | 22,0 | 250 | 19,6 | 7,97 | 9,64 | 2343,2 | 2410,0 | 66,8 | |
| Кабачковая икра | 102 | 7,7 | 111 | 8,7 | 8,46 | 9,17 | 862,9 | 1017,9 | 155 | |
| Томаты консерв. | 306 | 22,9 | 285 | 22,3 | 9,25 | 9,37 | 2830,5 | 2670,5 | -160 | |
| Ассорти | 95 | 7,1 | 152 | 11,9 | 9,77 | 8,02 | 928,2 | 1219,0 | 290,8 | |
| Огурцы консерв. | 212 | 15,9 | 161 | 12,6 | 9,3 | 10,99 | 1971,6 | 1769,4 | -202,2 | |
| Компоты | 162 | 12,1 | 131 | 10,2 | 11,43 | 12,61 | 1851,7 | 1651,9 | -199,8 | |
| Соки | 75 | 5,6 | 113 | 8,8 | 10,18 | 11,23 | 763,2 | 1269,0 | 505,8 | |
| Соусы | 90 | 6,7 | 75 | 5,9 | 8,6 | 9,18 | 774,0 | 688,8 | -85,2 | |
| Итого | 1336 | 100 | 1278 | 100 | 9,23 | 9,93 | 12325,3 | 12696,5 | 371,2 | |
* – единица измерения количества продукции – туб (тысяча условных банок).
В 2013 г. совокупные затраты по сравнению с базисным годом (2012 г.) увеличились на 371,2 тыс. руб. В связи с уменьшением объема выпуска продукции себестоимость единицы продукции ООО «Пиканта» увеличилась на 7,6% на туб. Для определения влияния факторов на изменение себестоимости консервной продукции используем метод подстановки данных.
Используя данные, представленные в таблице 2.6, произведем расчет полной себестоимости, скорректированной при фактическом объеме, базисной структуре товарной продукции и базисной себестоимости единицы продукции (табл. 2.7).
|
|
|
Таблица 2.7 - Полная себестоимость продукции ООО «Пиканта» (скорректирована при фактическом объеме товарной продукции, базисной структуре товарной продукции и базисной себестоимости единицы продукции)
| Виды продукции | Объем товарной продукции (факт. при базисной структуре), туб. | С/с ед. продукции базисная, тыс. руб. | С/с скорректированная, тыс. руб. |
| Томатная паста | 281 | 7,97 | 2239,6 |
| Кабачковая икра | 98 | 8,46 | 829,1 |
| Томаты консерв. | 293 | 9,25 | 2710,3 |
| Ассорти | 90 | 9,77 | 879,3 |
| Огурцы консерв. | 203 | 9,3 | 1887,9 |
| Компоты | 155 | 11,43 | 1771,7 |
| Соки | 72 | 10,18 | 733,0 |
| Соусы | 86 | 8,6 | 739,6 |
| Итого | 11790,5 |
По данным таблицы 2.7 определяем влияние объема продукции на изменение себестоимости продукции ООО «Пиканта»:
11790,5 – 12325,3 = -534,8 (тыс. руб.).
Следовательно, из-за уменьшения объема выпуска продукции предприятия в 2013 г., себестоимость уменьшилась на 543,8 тыс. руб.
В таблице 2.8 приводятся данные для расчета влияния изменения структуры выпуска продукции на полную себестоимость продукции.
Таблица 2.8 - Полная себестоимость продукции ООО «Пиканта» (скорректирована при фактическом объеме товарной продукции, фактической структуре и базисной себестоимости единицы продукции)
| Виды продукции | Объем товарной продукции (факт. при фактической структуре), туб. | С/с ед. продукции базисная, тыс. руб. | С/с скорректированная, тыс. руб. |
| Томатная паста | 250 | 7,97 | 1992,5 |
| Кабачковая икра | 111 | 8,46 | 939,1 |
| Томаты консервированные | 285 | 9,25 | 2636,3 |
| Ассорти | 152 | 9,77 | 1485,0 |
| Огурцы консервированные | 161 | 9,3 | 1497,3 |
| Компоты | 131 | 11,43 | 1497,3 |
| Соки | 113 | 10,18 | 1150,3 |
| Соусы | 75 | 8,6 | 645,0 |
| Итого | 11842,8 |
Из таблицы 2.8 видно, что скорректированная себестоимость на фактическую структуру и базисную себестоимость составила 11842,8 тыс. руб. Изменение структуры выпуска продукции в 2013 г. повлияло на увеличение себестоимости на 52,3 тыс. руб.:
11842,8 – 11790,5 = 52,3 (тыс. руб.)
На основании данных, представленных в таблицах 2.7-2.8 была рассчитана полная себестоимость продукции ООО «Пиканта», скорректированная при фактическом объеме, фактической структуре товарной продукции, фактической себестоимости единицы продукции в сопоставимых (базисных) ценах.
Таким образом, при проведении факторного анализа были получены следующие значения себестоимости ООО «Пиканта»:
1) себестоимость базового периода (2012 г.) – 12325,3 тыс. руб.;
2) себестоимость, скорректированная при фактическом объеме, базисной структуре товарной продукции и базисной себестоимости единицы продукции – 11790,5 тыс. руб.;
3) себестоимость, скорректированная при фактическом объеме товарной продукции, фактической структуре и базисной себестоимости единицы продукции – 11842,8 тыс. руб.;
4) себестоимость, скорректированная при фактическом объеме, фактической структуре товарной продукции, фактической себестоимости единицы продукции в сопоставимых (базисных) ценах – 12742,6 тыс. руб.;
5) себестоимость фактическая (2013 г.) – 12696,5 тыс. руб.
Было установлено, как два фактора, входящих в себестоимость единицы продукции, повлияли на полную себестоимость.
За счет внутреннего фактора ресурсоемкость увеличилась на 899,8 тыс. руб.: 12742,6 – 11842,8= 899,8 (тыс. руб.)
Под влиянием внешнего фактора цены на ресурсы сокращены на 46,1 тыс. руб.: 12696,5 – 12742,6 = -46,1 (тыс. руб.)
Таким образом, сумма факторных оценок для ООО «Пиканта» составила:
-534,8 + 52,3 + (899,8 – 46,1) = 371,2 (тыс. руб.).
Глава 3. Оптимизация ценовой политики
ООО «Пиканта»
Дата добавления: 2019-09-02; просмотров: 166; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!