Исследование по второму вопросу.
О Б Р А З Е Ц З А К Л Ю Ч Е Н И Я Э К С П Е Р Т А
г. Краснодар, ул. ... тел:
П О Д П И С К А
Мне, ФИО, в соответствии со ст. ст. 195, 199 УПК РФ следователем по расследованию особо важных дел (о преступлениях против государственной власти и в сфере экономики) следственного управления Следственного комитета РФ по Краснодарскому краю капитаном юстиции Фамилия, инициалы разъяснены права и обязанности эксперта, предусмотренные ст. 57 УПК РФ.
Об ответственности за дачу заведомо ложного заключения по ст. 307 УК РФ предупреждена.
«» 2014 г. ______(Фамилия, инициалы)
З А К Л Ю Ч Е Н И Е Э К С П Е Р Т А
№ 0 «» ноября 2014 г.
Вводная часть
Мною, ФИО, привлеченной в качестве эксперта по постановлению от 12.10.2014, имеющей высшее экономическое образование по специальности «,,,,,,,» (диплом ….), стаж работы по экономическим специальностям, в том числе экспертной работы - более 19 лет, занимающей должность (место работы), на основании постановления о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, вынесенного 12.10.2014 следователем по расследованию особо важных дел (о преступлениях против государственной власти и в сфере экономики) следственного управления Следственного комитета РФ по Краснодарскому краю капитаном юстиции ФИО по уголовному делу №00, проведена судебно-бухгалтерская экспертиза.
|
|
|
Производство экспертизы начато в 09-00 29 октября 2014 года
окончено в 15-00 20 ноября 2014 года
Обстоятельства дела (из постановления следователя): Ф, являясь акционером «Г» (ЗАО) ИНН 23.., представил финансовому директору Общества подложные документы, свидетельствующие о якобы совершении сделки с ООО «М», которые послужили основанием для перечисления денежных средств в адрес данной фирмы, тем самым причинил «Г» (ЗАО) ущерб в особо крупном размере. При этом, свидетель П. показал, что генеральный директор не заплатил акционеру Ф, причитающиеся ему дивиденды.
На экспертизу представлены документы и материалы:
- Постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы от 12.10.2014 на 3 листах;
- Документы, изъятые в ходе выемки у свидетеля Р;
- Должностные документы генерального директора «Г» (ЗАО) С.В. и финансового директора «Г (ЗАО) Р.
Перед экспертом поставлены вопросы:
- Какова сумма ежегодных дивидендов причиталась акционеру «Г» (ЗАО) Ф. за период с 2006 по 2012 годы?
- Имеется ли задолженность «Г» (ЗАО) по выплате дивидендов акционеру Ф если да, то за какой период, и в каком размере по состоянию на 01.01.2013?
- Какова сумма ежегодных дивидендов причиталась акционеру «Г» (ЗАО) П за период с 2006 по 2012 годы?
- Имеется ли задолженность «Г» (ЗАО) по выплате дивидендов акционеру П если да, то за какой период, и в каком размере по состоянию на 01.01.2013?
|
|
|
Исследовательская часть
Исследование проводилось по всем материалам, предоставленным на исследование, содержащим относящиеся к предмету экспертизы данные о совершении финансово-хозяйственных операций.
При проведении исследования использованы методы документального контроля (формальная проверка, нормативная проверка, сопоставление документов), а также арифметические расчеты, обобщение и оценка результатов исследования, формулирование на основе проведенных исследований конечных выводов.
Все представленные материалы рассмотрены и исследованы как с формальной стороны, так и по существу содержания отраженных в них операций.
По результатам экспертизы сделаны выводы на поставленные следователем вопросы.
Экспертиза проводилась по адресу: г. Краснодар, ул. ...
Период исследования: с 15.03.2006 по 01.01.2013.
|
|
|
Эксперт руководствовался следующими нормативными документами (в редакциях, действовавших в период исследования):
¾ Федеральным законом от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
¾ Федеральным законом РФ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
¾ Налоговым кодексом РФ;
¾ иными нормативными актами.
Исследование по первому вопросу.
В соответствии с выпиской из единого государственного реестра юридических лиц, «Г» (Закрытое акционерное общество) зарегистрировано 15.03.2006 МИФНС России по Краснодарскому краюОГРН 10, ИНН 23.
Регистрационный адрес: 352800 Краснодарский край, г. , ул., д. 15.
Основной вид деятельности: производство дистиллированных алкогольных напитков.
Уставный капитал: 0 000 000 рублей.
В соответствии с выпиской из реестра акционеров «Г» (ЗАО) по состоянию на 06.10.2014:
Г - владелец 82 акций обыкновенных именных бездокументарных, номинальной стоимостью 500 000 рублей каждая, номинальная стоимость пакета акций владельца – 41 000 000 рублей;
О - владелец 51 акции обыкновенной именной бездокументарной номинальной стоимостью 500 000 рублей каждая, номинальная стоимость пакета акций владельца – 25 500 000 рублей;
П - владелец 27 акций обыкновенных именных бездокументарных номинальной стоимостью 500 000 рублей каждая, номинальная стоимость пакета акций владельца –13 500 000 рублей;
|
|
|
Лица, ответственные за финансово-хозяйственную деятельность «Г» (ЗАО), в исследуемом периоде:
Г – генеральный директор с 15.03.2006;
Р – финансовый директор с 14.08.2006, приказ №13/1-к от 14.08.2006, по 13.08.2006, приказ №12/1-к от 13.08.2006.
Согласно статье 43 Налогового кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
В соответствии с выписками из реестров владельцев именных ценных бумаг «Г» (ЗАО) акционер Ф:
- с момента создания Общества и выпуска ценных бумаг 25.04.2006 до 17.06.2011 имел на своем лицевом счете 17 обыкновенных именных бездокументарных акций «Г» (ЗАО);
- по состоянию на 17.06.2012 – 27 обыкновенных именных бездокументарных акций «Г» (ЗАО);
- по состоянию на 06.10.2014 – не владел акциями «Г» (ЗАО).
Уставом «Г» (ЗАО), раздел 11 «Распределение прибыли», предусмотрено распределение чистой прибыли предприятия, подлежащей распределению, пропорционально количеству акций, которыми владеет акционер (п. 11.1). Порядок распределения чистой прибыли между акционерами определяется Общим собранием акционеров (п. 11.2).
В соответствии с выпиской от 05.03.2012 из протокола общего собрания акционеров «Г» (ЗАО) №3 от 30.05.2007, акционерами было принято решение о выплате дивидендов по результатам деятельности Общества за 2006 год в размере 184 044,55 рублей на 1 обыкновенную именную бездокументарную акцию. В соответствии с приложением №2 к протоколу №3 годового общего собрания акционеров «Г» (ЗАО) от 30.05.2007, дивиденды должны быть выплачены в течение 60 дней с момента принятия Решения Общего собрания акционеров, т. е. до 31.07.2007 путем перечисления денежных средств на счет в банке, по реквизитам, указанный акционером.
В соответствии с выпиской от 05.03.2012 из протокола общего собрания акционеров «Г» (ЗАО) №5 от 30.05.2008, акционерами было принято решение о выплате дивидендов по результатам деятельности Общества за 2007 год в размере 873 481,81 рубль на 1 обыкновенную именную бездокументарную акцию. В соответствии с приложением №2 к протоколу №5 годового общего собрания акционеров «Г» (ЗАО) от 30.05.2008, дивиденды должны быть выплачены в течение 60 дней с момента принятия Решения Общего собрания акционеров, т. е. до 31.07.2008 путем перечисления денежных средств на счет в банке, по реквизитам, указанный акционером.
В соответствии с выпиской от 05.03.2012 из протокола общего собрания акционеров «Г» (ЗАО) б/н от 28.05.2009, акционерами было принято решение о выплате дивидендов по результатам деятельности Общества за 2008 год в размере 1 346 634,14 рублей на 1 обыкновенную именную бездокументарную акцию, дивиденды должны быть выплачены в течение 60 дней с момента принятия Решения Общего собрания акционеров, т. е. до 28.07.2009 путем перечисления денежных средств на счет в банке, по реквизитам, указанный акционером.
В соответствии с выпиской от 05.03.2012 из протокола общего собрания акционеров «Г» (ЗАО) б/н от 28.06.2010, акционерами было принято решение о выплате дивидендов по результатам деятельности Общества за 2009 год в размере 46 188,79 рублей на 1 обыкновенную именную бездокументарную акцию, дивиденды должны быть выплачены в течение 60 дней с момента принятия Решения Общего собрания акционеров, т. е. до 27.08.2010 путем перечисления денежных средств на счет в банке, по реквизитам, указанный акционером.
Согласно выписке от 05.03.2012 из протокола годового общего собрания акционеров «Г» (ЗАО) №2/2011 от 17.06.2011, принято решение не выплачивать дивиденды по результатам 2010 финансового года, в связи с тем, что в указанном периоде Общество понесло убытки в размере 78 004 972,66 рублей.
Согласно выписке от 27.05.2013 из протокола годового общего собрания акционеров «Г» (ЗАО) №3/2012 от 17.06.2012, принято решение не выплачивать дивиденды по результатам 2011 финансового года, в связи с тем, что в указанном периоде Общество понесло убытки в размере 86 103 тыс. рублей.
В соответствии с бухгалтерскими справками и оборотно-сальдовыми ведомостями по счету 75,2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов» «Г» (ЗАО), предоставленными на исследование, акционеру Ф, с учетом решений общих собраний акционеров, по результатам деятельности Общества в 2006-2011 годах, были начислены к выплате дивиденды в общей сумме 41 655 937,85 рублей, в том числе по годам:
- За 2006 год – 3 128 757,35 рублей, срок выплаты до 31.07.2007 (расчет: 17 акций х 184 044,55 рублей на 1 обыкновенную именную бездокументарную акцию), бухгалтерская справка №1531 от 30.05.2008;
- За 2007 год – 14 849 190,77 рублей, срок выплаты до 31.07.2008 (расчет: 17 акций х 873 481,81 рубль на 1 обыкновенную именную бездокументарную акцию), бухгалтерская справка №1530 от 31.05.2008;
- За 2008 год – 22 892 780,30 рублей, срок выплаты до 28.07.2009 (расчет: 17 акций х 1 346 634,14 рублей на 1 обыкновенную именную бездокументарную акцию), бухгалтерская справка №2850 от 01.10.2009;
- За 2009 год – 785 209,43 рублей, срок выплаты до 27.08.2010 (расчет: 17 акций х 46 188,79 рублей на 1 обыкновенную именную бездокументарную акцию), бухгалтерская справка №3580 от 25.08.2010;
- За 2010-2011 годы дивиденды не начислялись.
Исследование по второму вопросу.
Согласно предоставленным на исследование документам, дивиденды в размере 41 655 937,85 рублей, начисленные к выплате по итогам финансово-хозяйственной деятельности «Г» (ЗАО) за 2006, 2007, 2008, 2009 годы, акционеру Ф не выплачивались.
Как следует из протокола от 22.12.2011 №4/2011, внеочередным Общим собранием акционеров «Г» (ЗАО) принято решение: в связи с понесенными убытками по результатам 2010 финансового года в размере 78 004 972,66 рубля и не востребованностью акционерами дивидендов в размере 51 449 214,52 рублей, с целью повышения финансовых показателей Общества, 17 977 948,12 рублей, из невостребованных дивидендов, восстановить в составе нераспределенной прибыли, а 33 471 266,40 рублей – направить на увеличение чистых активов «Г» (ЗАО).
В протоколе указано, что от акционеров Общества П, Ф, Г поступили устные заявления о направлении не выплаченных дивидендов на восстановление нераспределенной прибыли и увеличение чистых активов, в частности:
- Дивиденды П. в размере 8 688 904,85 рублей;
- Дивиденды Ф. в размере 41 655 937,85 рублей;
- Дивиденды Г в размере 1 104 371,82 рубль.
По результатам решения, вынесенного внеочередным Общим собранием акционеров «Г» (ЗАО), протокол от 22.12.2011 №4/2011, на основании п. 5 ст. 42 Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 №208-ФЗ (в редакции Федерального закона от 28.12.2010 N 409-ФЗ), исполняющим обязанности исполнительного директора Общества В был издан приказ от 30.12.2011 №112, в соответствии с которым невостребованные акционерами дивиденды в размере 51 449 214,52 рублей восстановлены в составе нераспределенной прибыли.
На основании приказа от 30.12.2011 №112 заместителем директора «Г» (ЗАО) Р. была составлена бухгалтерская справка от 30.12.2011 №4551 и соответствующие бухгалтерские проводки: по счету 84.3 «Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых периодов» восстановлена в сумме 51 449 214,52 рублей, задолженность перед учредителями по выплате доходов, счет 75.2 – сторнирована, в том числе:
· 8 688 904,85 рублей – дивиденды невостребованные П;
· 41 655 937,85 рублей – дивиденды невостребованные Ф.
По данным бухгалтерского учета «Г» (ЗАО), счет 75,2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов», по состоянию на 01.01.2013 задолженность перед Ф не числится.
Дата добавления: 2019-07-17; просмотров: 171; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!