Денежный чек, платежное поручение, объявление на взнос наличными – первичные документы по отражению в учете операций по движению денег на расчетном счете.
Формы расчетов между плательщиком и получателем денежных средств определяются договором. Рассмотрим некоторые формы безналичных расчетов.
Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение – распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя денег. Такими получателями могут быть поставщики, финансовые органы, страховые компании и др. организации. Таким образом, с помощью платежного поручения можно осуществлять самые различные платежи. Выписывается платежное поручение не менее чем в трех экземплярах: первый экземпляр за подписью руководителя организации, главного бухгалтера и с печатью предприятия остается в банке, второй - пересылается в банк организации - получателя денег, а третий, с отметками банка передается плательщику вместе с банковской выпиской. Предприятие ведет учет как выписанных, так и полученных (сторонних) платежных поручений в специальном журнале
Расчеты платежными требованиями. Платежное требование выписывает кредитор — получатель денежных средств. При этом расчеты могут производиться как с предварительным акцептом плательщика, так и без него. Но в любом случае в банк плательщика должны быть предъявлены документы, подтверждающие права кредитора на получение денег. Используются также платежные требования - поручения. При этом первую часть документа — требование – оформляет кредитор и передает его в обслуживающий его банк. Банк кредитора ставит в известность банк плательщика, который в сою очередь изветшает плательщика о поступлении требования. Плательщик заполняет вторую часть документа — поручение, тем самым, давая обслуживающему его банку перечислить денежные средства
|
|
|
Инкассовое поручение является расчетным документом на основе которого списываются денежные средства со счета плательщика в бесспорном порядке. Инкассовые поручения используются:
-при взыскании налоговых платежей;
-при взыскании по исполнительным листам;
-по договоренности сторон, когда банку владелец счета дал право списывать в определенных случаях денежные средства без его распоряжения.
Кроме того, существуют такие формы безналичных расчетов, как аккредитивы, плановые платежи, расчеты чеками.
Для отражения оборота по дебету используется ведомость № 2, а для отражения оборота по кредиту — журнал - ордер N 2. Заполняются они на основании обработанных выписок банка.
ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 51 «РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА»
- Дт 51 «Расчетные счета» Кт 50 «Касса» - поступили на расчетный счет наличные деньги из кассы предприятия;
- Дт 51 «Расчетные счета» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - поступили денежные средства от дебиторов;
- Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - поступили деньги от покупателей;
- Дт 51 «Расчетные счета» Кт 66,67 «Кредиты и займы» - зачислен на расчетный счет кредит банка, заем;
- Дт 51 «Расчетные счета» Кт 75 «Расчеты с учредителями» - поступили денежные средства от учредителей;
- Дт 51 «Расчетные счета» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» - получены доходы (штрафы, суммы по процентам, дивиденды).
|
|
|
ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО КРЕДИТУ СЧЕТА 51 «РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА»
- Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетные счета» - выданы наличные денежные средства по чеку;
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»Кт 51 «Расчетные счета» — перечислено поставщикам в погашение задолженности;
- Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 51 «Расчетные счета» - перечислены денежные средства кредиторам;
- Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кт 51 «Расчетные счета» - погашен кредит банка, заем;
- Дт 55 «Специальные счета в банках» Кт 51 «Расчетные счета» - открыт аккредитив, специальный счет;
- Дт 91 «Прочие расходы и доходы» Кт 51 «Расчетные счета» - уплачен штраф по хозяйственному договору;
- Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 51 «Расчетные счета» - произведены финансовые вложения.
И т. д.
|
|
|
2.Специальные счета в банках открываются организациями для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками посредством аккредитива, расчетных чеков, банковских карт, учета средств на депозитных счетах и т.п. Специальные счета могут открываться как в рублях, так и в иностранной валюте.
В зависимости от того, для каких целей открыты специальные счета, открываются для учета денежных средств на них субсчета к счету 55» Специальные счета в банках». Например, субсчет «Депозитные счета в банках» предназначен для учета денежных средств, перечисленных на депозитные счета, субсчет «Аккредитив» - для учета денежных средств, предназначенных для расчетов с поставщиков с помощью аккредитивной формы расчетов и т.д.
Аналитический счет ведется в банковских выписках, получаемых организацией с субсчетов счета 55 «Специальные счета в банках», синтетический учет – в журнале - ордере № 3.
- Дт 55 «Специальные счета в банках Кт 51 «Расчетные счета»— перечислены денежные средства с расчетного счета на депозитный счет, открыт аккредитив, выдана расчетная чековая книжка и т.д.
- Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетные счета» — перечислено с аккредитива поставщику, рассчитались за полученные услуги расчетным чеком и т. д.
|
|
|
Бухгалтерский счет 55 "Специальные счета в банках" содержит информацию о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранной валюте в аккредитивах, чековых книжках, и прочих платежных документах на специальных счетах. На этом же счете отражают движение средств целевого финансирования только в части, подлежащей обособленному хранению.
К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета, например, 55-1 "Аккредитивы", 55-2 "Чековые книжки" и 55-3 «Депозитные счета» и прочие. Здесь же может быть открыт субсчет для структурного подразделения организации, которому открыт текущий счет для покрытия хозяйственных затрат.
Счет 55 – активный. По Дебету счета 55 "Специальные счета в банках" отражается депонирование или иное резервирование денежных средств, по Кредиту отражается источник, за счет которого были получены денежные средства. Чаще всего это счет 51 «Расчетные счета», а также 52 "Валютные счета". Счет 55 закрывается путем списания средств в корреспонденции со счетами, отражающими целевое использование средств. Наиболее часто в этом случае используется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Типовые проводки по дебету счета 55 "Специальные счета в банках".
Д-т К-т Содержание хозяйственной операции
55 50 Зачислены средства на специальный счет из кассы организации
55 51 С расчетного счета перечислены денежные средства и зачислены на специальный счет
55 60 Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщику на специальный счет
55 62 Зачислена выручка за товары (работы, услуги) на специальный счет
55 79 На специальный счет зачислены денежные средства от головной организации для подразделения, выделенного на самостоятельный баланс
55 91 На специальный счет поступила выручка за реализацию прочего имущества
Типовые проводки по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках"
Д-т К-т Содержание хозяйственной операции
50 55 В кассу поступили денежные средства, снятые со специального счета
51 55 Со специального счета перечислены денежные средства на расчетный счет
60 55 Оплата поставщику за товары с использованием чека
62 55 Со специального счета произведен возврат излишне перечисленных средств заказчику
70 55 Перечислена заработная плата работникам со специального счета
81 55 Со специального счета направлены денежные средства на выкуп собственных акций компании у акционеров
Расчеты с подотчетными лицами
Подотчетные лица (термин автора) – это физические лица, которым выданы наличные деньги, а так же другие ценности, с обязанностью представления отчета об их использовании (отсюда и понятие - «под отчет»).
Правила выдачи, и предоставления отчетности по использованию подотчетных сумм установлены Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее Порядок ведения кассовых операций
Согласно пункту 11 Порядка ведения кассовых операций организации выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы уполномоченных организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.
Пунктом 11 Порядка ведения кассовых операций предусмотрено также следующее:
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели;
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Дата добавления: 2019-07-17; просмотров: 427; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!