Особенности расчета НДС организациями розничной торговли и общественного питания, ведущих учет в суммовом выражении.
Предприятия розничной торговли и общественного питания могут исчислять НДС тремя способами:
1) при наличии количественно-суммового учета реализуемых товаров исчисление НДС можно производить исходя из фактических ставок, установленных законодательством;
2) исходя из расчетной ставки;
3) при отсутствии раздельного учета товаров, облагаемых по различным ставкам, НДС исчисляется по ставке 20 %.
Поскольку большинство предприятий торговли и общепита не могут обеспечить количественный учет реализуемых товаров, НДС по товарам, реализуемым по свободным и регулируемым (фиксированным) розничным ценам, эти организации могут исчислять исходя из расчетной ставки,
Сумма НДС по реализованным товарам (общая сумма НДС) = Налоговая база х Расчетную ставку: 100 %
Налоговой базой при расчете НДС торговыми организациями и организациями общественного питания является:
Выручка от реализации товаров, работ, услуг по продажным ценам, т.е. с учетом налога на добавленную стоимость, налога на услуги для организаций общепита
В числителе отражается сумма НДС по товарам, имеющимся в остатке на началоотчетного месяца плюс сумма НДС по поступившим в отчетном месяце товарам.
В знаменателе отражается налоговая база по товарам, реализованным в отчетном месяце плюс стоимость товаров с учетом всех налогов и сборов, взимаемых при реализации товаров (продукции), имеющихся в остатке на конец отчетного месяца.
|
|
|
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период = Сумма НДС по реализованным товарам – налоговые вычеты (Входной НДС)
Особенности расчета НДС при ввозе товаров, работ, услуг на таможенную территорию РБ (кроме ввоза из Российской Федерации)
Сумма НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РБ = (Таможенная стоимость +Таможенная пошлина + Сумма акциза, уплаченного при ввозе) х ставку НДС : 100%.
Особенности расчета НДС при ввозе товаров, работ, услуг из Российской Федерации:
Сумма НДС при ввозе товаров из РФ = (стоимость приобретенных товаров + сумма подлежащих уплате акцизов) х ставку НДС : 100%.
Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате поставщику за ввозимый товар.
Сумма НДС по товарам, ввезенным из РФ, уплачивается в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Покупатели товаров обязаны представить налоговым органам налоговую декларацию по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Одновременно с налоговой декларацией покупатель товаров представляет в налоговый орган следующие документы:
|
|
|
заявление о ввозе товаров по установленной форме в трех экземплярах;
выписку банка (ее копию) или платежную инструкцию (ее копию), подтверждающую фактическую уплату НДС по ввезенным товарам;
договор (его копию), на основании которого товар ввозится из Российской Федерации;
транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров из Российской Федерации в Республику Беларусь. Перемещение товаров по трубопроводам и линиям электропередач подтверждается актами приемки-передачи товаров;
счета-фактуры российских налогоплательщиков с отметками налогового органа РФ.
Льготы. Освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории Республики Беларусь:
· лекарственных средств, медицинских изделий;
· медицинских услуг (за исключением косметологических услуг нелечебного характера) по перечню таких услуг, утвержденному Президентом РБ;
· ветеринарных мероприятий по перечню таких мероприятий, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
· социальных услуг, оказываемых негосударственными некоммерческими организациями в форме стационарного социального обслуживания, государственными организациями (их структурными подразделениями) по перечню таких услуг, утверждаемому Советом Министров РБ;
|
|
|
· продуктов питания, при организации питания обучающихся в учреждениях образования;
· продуктов питания, произведенных столовыми учреждений здравоохранения и социальной защиты;
· услуг в сфере культуры по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
· услуг, связанных с организацией похорон, по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных с погребением, а также работ по их изготовлению;
· религиозной литературы и (или) предметов религиозного назначения;
· оказываемых физическим лицам жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
· изделий народных промыслов (ремесел) признанного художественного достоинства по перечню таких изделий, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
· объектов жилищного фонда, включая незавершенное строительство, и работ по строительству, реконструкции и ремонту объектов жилищного фонда;
· товаров (работ, услуг) собственного производства плательщиками, у которых численность инвалидов составляет не менее 50 % от списочной численности промышленно-производственного персонала в среднем за период;
|
|
|
· платных услуг в сфере образования:
реализация образовательных программ дошкольного, общего среднего, специального, профессионально-технического, среднего специального, высшего, послевузовского образования;
· физическим лицам услуг парикмахерских, бань и душевых, по стирке и химической чистке, по ремонту часов, по производству и ремонту одежды и обуви, по ремонту и техническому обслуживанию бытовых приборов, по ремонту предметов личного пользования и бытовых товаров;
· услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию;
· банками по предоставлению кредитов, осуществлению банковского обслуживания, обращению валюты, по привлечению денежных средств, ценных бумаг;
· с 1 апреля 2016 года отменяется ранее действующая льгота и налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20% облагаются обороты по реализации на территории Беларуси услуг по перевозке пассажиров городским и пригородным автомобильным транспортом в регулярном сообщении; городским электрическим транспортом и метрополитеном; внутренним водным транспортом в пригородном сообщении; железнодорожным транспортом общего пользования на городских и региональных линиях.
Дата добавления: 2019-07-17; просмотров: 153; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!