Анализ показателей по труду и заработной плате
Одними из основных ресурсов, имеющихся в распоряжении торговой организации, являются трудовые ресурсы, от эффективности использования и степени обеспеченности которых, зависит получение максимальной прибыли при прочих равных условиях. Проведем анализ динамики численности работников ООО «ПКФ «ИМЭКС» (таблица 3.4), для чего воспользуемся данными отчетов по труду и движению работников за 2006-2007 гг. (приложения Б и В) и рассчитаем следующие коэффициенты:
1) коэффициент по приему рабочих (Кпр):
; (3.7)
2) коэффициент по увольнению рабочих (Кув):
; (3.8)
3) коэффициент текучести кадров (Ктек):
; (3.9)
4) коэффициент общего оборота рабочей силы (Коб):
; (3.10)
Таблица 3.4 - Анализ показателей движения рабочей силы ООО «ПКФ «ИМЭКС» за 2006-2007 гг.
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | Отклонение (+/-) |
| 1. Среднесписочная численность работников | 88 | 79 | -9 |
| 2. Принято работников | 59 | 27 | -32 |
| 3. Уволено работников | 53 | 58 | +5 |
| 4. Коэффициенты | |||
| - по приему | 0,671 | 0,342 | -0,329 |
| - по увольнению | 0,602 | 0,734 | +0,132 |
| - общего оборота рабочей силы | 0,602 | 0,734 | +0,132 |
| - текучести кадров | 1,273 | 1,076 | -0,197 |
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
Как видно из таблицы 3.4, не все коэффициенты движения рабочей силы имеют положительную динамику. Коэффициент по приему снизился в динамике на 0,329. Положительной тенденцией в движении кадров ООО «ПКФ «ИМЭКС» в отчетном периоде является снижение коэффициента текучести кадров. Коэффициент текучести кадров за 2007 год составил 1,076 и снизился на 0,197, то есть численность уволенных работников больше принятых за 2007 год.
|
|
|
Среднесписочная численность работников ООО «ПКФ «ИМЭКС» в динамике уменьшилась на 9 человек и по состоянию на 01.01.2008 г. составила 79 человек (таблица 3.5). Проведем анализ показателей по труду ООО «ПКФ «ИМЭКС».
Таблица 3.5 - Анализ показателей по труду и заработной плате ООО «ПКФ «ИМЭКС» за 2006-2007 гг.
| Показатель | 2006 г. | 2007 г. | Отклонение (+/-) | Темп роста, % |
| Среднесписочная численность работников, чел. | 88 | 79 | -9 | 89,8 |
| Фонд заработной платы, млн. руб. | 733,7 | 669 | -64,7 | 91,2 |
| Фонд заработной платы в % к товарообороту | 3,6 | 5,51 | +1,91 | - |
| Среднемесячная заработная плата, тыс. руб. | 694,79 | 705,7 | +10,91 | 101,6 |
| Производительность труда, млн. руб. | ||||
| - в действующих ценах | 231,52 | 153,59 | -77,93 | 66,3 |
| - в сопоставимых ценах | 231,52 | 137,02 | -94,5 | 59,2 |
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
В ООО «ПКФ «ИМЭКС» производительность труда в действующих ценах в отчетном периоде составила 153,59 млн. руб. и по сравнению с прошлым периодом она снизилась на 33,7 %. Снижение производительности обусловлено снижение численности работников и снижением товарооборота. В отчетном периоде выработка на 1 работника в сопоставимых ценах составила 137,02 млн. руб. Следовательно, повышение продажных цен на товары привело к росту выработки на 16,57 млн. руб. (153,59 - 137,02).
|
|
|
Среднемесячная заработная плата за 2007 год составила 705,7 тыс. руб. По сравнению с предшествующим периодом она возросла на 1,6 %. Темпы роста средней зарплаты превысили темпы роста всего фонда заработной платы. Изменение фонда заработной платы списочного состава обеспечено ростом средней зарплаты и снижением численности персонала.
Эффективная работа торговой организации возможна в том случае, если темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. ООО «ПКФ «ИМЭКС» имеет неблагоприятную тенденцию опережения роста средней заработной платы (101,6 %) по сравнению с ростом производительности труда (66,3 %).
Коэффициент опережения равен:
Коп = Игв / Исз = 0,663 / 1,016 = 0,653.
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы ООО «ПКФ «ИМЭКС» в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты, воспользуемся следующей формулой:
|
|
|
Э = ФЗП2007 × (Исз - Игв ) / Исз. (3.11)
Э = 669 млн. руб. × (1,016 - 0,663) / 1,016 = +232,44 млн. руб.
Таким образом, наблюдается перерасход фонда заработной платы ООО «ПКФ «ИМЭКС» за 2007 г. на сумму 232,44 млн. руб.
Важной задачей анализа является определение эффективности использования фонда заработной платы (таблица 3.6).
Таблица 3.6 - Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы ООО «ПКФ «ИМЭКС» за 2006-2007 гг.
| Показатель | 2006 г. | 2007 г. | Отклонение (+/-) | Темп роста, % |
| 1. Товарооборот на рубль ФЗП | 27,77 | 18,14 | -9,63 | 65,3 |
| 2. Доход от реализации на рубль ФЗП | 3,29 | 11,57 | +8,28 | 351,7 |
| 3. Прибыль на рубль ФЗП | 1,07 | 0,03 | -1,04 | 2,8 |
| 4. ФЗП на 1 работника | 8,34 | 8,47 | +0,13 | 101,6 |
| 5. Товарооборот на 1 работника в сопоставимых ценах | 231,52 | 137,02 | -94,5 | 59,2 |
| 6. Интегральный показатель эффективности использования ФЗП | 5,451 | 0,738 | -4,713 | 13,5 |
| 7. Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы | - | 0,653 | - | - |
| 8. Уровень фонда заработной платы в % к товарообороту | 3,6 | 5,51 | +1,91 | - |
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
|
|
|
Результаты расчетов показывают, что показатель стимулирования товарооборота снизился на 34,7 %, показатель стимулирования прибыли - на 97,2 %, а показатель стимулирования дохода от реализации увеличился на 251,7 %. Показатель материальной заинтересованности увеличился на 1,6 %.
Следует отметить, что интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы снизился на 4,713, или на 86,5 %. Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы составило 0,653.
В таблице 3.7 приведены коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы ООО «ПКФ «ИМЭКС» за 2006-2007 гг.
Таблица 3.7 - Коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы ООО «ПКФ «ИМЭКС» за 2006-2007 гг.
| Коэффициенты | Расчет |
| 1. Отношение индекса товарооборота к индексу ФЗП | 0,596 / 0,912 = 0,654 |
| 2. Отношение индекса дохода от реализации к индексу ФЗП | 3,212 / 0,912 = 3,522 |
| 3. Отношение индекса товарооборота на одного работника к индексу ФЗП | 0,663 / 0,912 = 0,727 |
| 4. Отношение индекса ФЗП к индексу численности | 0,912 / 0,898 = 1,016 |
| 5. Отношение индекса прибыли к индексу ФЗП | 0,025 / 0,912 = 0,027 |
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
Из данных таблицы 3.7 видно, что из 5 коэффициентов эффективности использования фонда заработной платы только два превышают 1, таким образом, использование фонда заработной платы ООО «ПКФ «ИМЭКС» за 2006-2007 гг. можно признать неэффективным.
Анализ доходов от реализации
Осуществление торговой деятельности по принципу хозяйственного расчета предполагает не только покрытие расходов на реализацию, но и получение дохода, необходимого для решения производственных и социальных задач за счет собственных источников финансирования. Это возможно, когда торговая организация имеет стабильный источник дохода. Основную часть доходов торговой организации составляет доход от реализации. Основными материалами для анализа дохода от реализации служат бухгалтерский учет и отчетность, статистическая отчетность. Основу доходов в магазине составляет доход от реализации товаров и услуг.
Анализ дохода от реализации ООО «ПКФ «ИМЭКС» за 2006-2007 гг. приведен в таблице 3.8.
Таблица 3.8 - Анализ дохода от реализации ООО «ПКФ «ИМЭКС» за 2005-2007 гг.
| Показатель | 2006 год | 2007 год | Отклонение (+,-) | Темп роста, % |
| Товарооборот, млн. руб. | 20374 | 12134 | -8240 | 59,6 |
| Доход от реализации, млн. руб. | 2411 | 7743 | +5332 | 321,2 |
| Уровень дохода от реализации в % к товарообороту | 11,83 | 63,81 | +52,08 | - |
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
Доход от реализации ООО «ПКФ «ИМЭКС» увеличился на 5332 млн. руб. по сравнению с 2006 г. Уровень дохода от реализации вырос на 52,08 % к обороту. В динамике на сумму дохода от реализации повлиял рост уровня реализованных торговых надбавок (в % к обороту).
Проанализируем влияние факторов на динамику дохода от реализации ООО «ПКФ «ИМЭКС» (таблица 3.9).
Таблица 3.9 - Оценка влияния факторов на доход от реализации ООО «ПКФ «ИМЭКС»
| Показатели | Расчет | Сумма, млн. руб. |
| Изменение объема товарооборота | -8240 × 11,83 / 100 | -975 |
| Изменение среднего уровня дохода от реализации в % к товарообороту | 12134 × (+52,08) / 100 | +6307 |
| Всего: | +5332 |
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
В 2007 г. в связи со снижением товарооборота доход от реализации снизился на 975 млн. руб., и за счет роста его среднего уровня в % к обороту вырос на 6307 млн. руб. Всего произошло увеличение дохода от реализации ООО «ПКФ «ИМЭКС» в 2007 г. на 5332 млн. руб.
Для увеличения доходов от реализации ООО «ПКФ «ИМЭКС» необходимо постоянно отслеживать влияния изменения факторов, влияющих на него. Работники ООО «ПКФ «ИМЭКС» должны стремиться увеличить доход от реализации путем увеличения доли товаров с высокими торговыми надбавками, продажи более дорогих товаров, закупки товаров у поставщиков по невысоким оптово-отпускным ценам. Однако здесь необходимо учитывать сегмент покупателей (люди с невысокими доходами), предъявленный спрос (темпы роста снижаются), уровень конкуренции на рынке (ценовая конкуренция высокая).
Необходимо следить, чтобы предпринятые меры по увеличению дохода от реализации не привели к снижению роста товарооборота, что является недопустимым. Поэтому основным принципом увеличения дохода от реализации для ООО «ПКФ «ИМЭКС» являются:
1) рост товарооборота;
2) ускорение товарооборачиваемости;
3) снижение звенности товародвижения;
4) использование механизма ценообразования.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 244; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!