Счет прибыли и убытков, их назначение
Учет прибыли прошлых лет ведется на пассивном счете 70801 «Прибыль прошлых лет», учет убытков прошлых лет ведется на активном счете 70802 « Убытки прошлых лет».
На эти счета списываются остатки по счетам 70601-70610 в первый рабочий день следующего года:
1. Д 70801, 70802, К 70606- 70610
2. Д 70601 -70605, К 70801, 70802
Списывается использованная прибыль в порядке реформации баланса по решению собрания учредителей Д 70801, 70802 К 70502
Для учета нераспределенной прибыли используют пассивный счет 10801 «Нераспределенная прибыль», на который списывается по решению годового собрания учредителей сумма нераспределенной прибыли со счета 70801 по проводке Д 70801 К 10801.
По дебету счета 10801 отражается:
1. Увеличение уставного капитала Д 10801 К 10207, 10208.
2. Начисление резервного фонда Д 10801 К 10701
3. Погашение убытков Д 10801 К 10802
Учет использования прибыли
Ведется на активных счетах второго порядка 70501 «Использование прибыли отчетного года» и 70502 «Использование прибыли предшествующих лет»
Сальдо – это сумма использованной прибыли.
По дебету отражается:
1. Начисление налога на прибыль Д 70501 К 60301
2. Начисление дивидендов Д 70501, 70502 К 60320
3. Образование резервного фонда Д 70502 К 10701
4. Начисление штрафов и пени за несвоевременное и неправильное перечисление налогов в бюджет Д 70501 К 60301, 60303
По кредиту отражается:
1. Списание использованной прибыли в конце года Д 70502 К 70501
2. Списание использованной прибыли в порядке реформации баланса по решению собрания учредителей Д 70801, 70802 К 70502
|
|
|
1.1 . Налогообложение прибыли кредитных учреждений
Ведется на парных счетах второго порядка: пассивном 60301 и активном 60302 « Расчеты с бюджетом по налогам».
Сальдо счета 60301- это задолженность банка перед бюджетом по начисленным, но еще не перечисленным налогам.
По кредиту отражается:
1. Начисление налогов:
-на прибыль банка, Д 70501, К 60301
-с дивидендов, выплаченных учредителям юридическим лицам, Д 60320, К 60301
- на доходы физических лиц, Д 60305, К 60301.
-НДС Д 60309, К 60301
- транспортного налога и налога на имущество, Д 70606, К 60301
2. Начисление штрафов и пени за несвоевременное и неправильное перечисление налогов в бюджет, Д 70501, К 60301
По дебету отражается перечисление налогов в бюджет, Д 60301, К 30102
Для учета НДС уплаченного поставщикам используют активный счет второго порядка 60310 «НДС уплаченный»
Сальдо – это сумма НДС, уплаченного поставщикам, но еще не списанного.
По дебету отражается сумма НДС по предъявленным поставщиками счетам фактурам Д 60310 К 60311, 60312.
По кредиту отражается списание НДС:
1. при получении налогового вычета по облагаемым НДС операциям, Д 60309, К 60310
2.при отнесении их на расходы банка по необлагаемым операциям, Д 70606, К 60310
|
|
|
Для учета НДС полученного от покупателей по облагаемым банковским операциям и сделкам, используют пассивный счет 60309 «НДС полученный». Сальдо - это сумма НДС полученного от покупателей, еще не списанного. По кредиту отражается начисление НДС:
1. по проданному, подаренному и обмененному имуществу банка Д 61209 К 60309
2. с суммы комиссии по брокерским операциям Д 30601 К 60309
3. с суммы комиссии по факторинговым операциям Д 47401 К 60309 и т.д.
По дебету отражается списание НДС, подлежащего уплате в бюджет, Д 60309, К 60301.
Раздел №3 Отчетность банков
Составление форм бухгалтерской и финансовой отчетности
Бухгалтерская отчетность составляется в следующем составе:
1. Годовая отчетность - по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным:
-бухгалтерский баланс (публикуемая форма);
-отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма);
-данные о движении денежных средств;
-информация об уровне достаточности капитала.
2. Квартальная отчетность - по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября отчетного года:
-бухгалтерский баланс (публикуемая форма);
-отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма);
-информация об уровне достаточности капитала.
|
|
|
Публикуемая отчетность подлежит опубликованию в открытой печати. Годовой отчет должен быть опубликован в течение 10 рабочих дней после проведения годового общего собрания участников.
Квартальная отчетность подлежит опубликованию в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты.
Годовой отчет и годовой консолидированный отчет публикуются с мнением аудиторской фирмы об их достоверности.
Квартальная отчетность может быть опубликована как с таким мнением, так и без него.
Кредитные организации в учение 3 рабочих дней после даты опубликования годовых отчетов представляют территориальные учреждения Банка России:
-копию аудиторского заключения, с приложенной к нему публикуемой отчетностью.
-экземпляр оригинала издания, в котором была опубликована отчетность. Кредитные организации в срок не позднее 43 рабочих дней после 1 апреля, 1 июля, 1 октября представляют в территориальные учреждения Банка России:
-квартальную отчетность
-экземпляр оригинала издания, в котором была опубликована отчетность.
Финансовая отчетность кредитных организаций.
Финансовая отчетность составляется на основании российской финансовой отчетности, путем перегруппировки статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, внесения необходимых корректировок и применения метода трансформации для приведения отчетности в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Финансовая отчетность в соответствии с МСФО включает:
|
|
|
- баланс на отчетную дату;
- отчет о прибылях и убытках за отчетный период;
- отчет о движении денежных средств за отчетный период;
- отчет об изменениях собственных средств (капитала) за отчетный период;
-примечания к финансовой отчетности, в том числе принципы учетной политики по составлению финансовой отчетности.
Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО банки утверждают регламент составления финансовой отчетности, содержащий порядок подготовки, утверждения финансовой отчетности в соответствии с МСФО, включая ведомости перегруппировок и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, порядок хранения указанной документации в течение сроков установленных для российской отчетности.
В Методических рекомендациях приведены примерные формы финансовой отчетности. Которые банки могут изменить, ввести дополнительные показатели, исключить, либо объединить отдельные статьи с целью обеспечения наилучшего отражения в финансовой отчетности структуры и специфики операций кредитной организации и объема совершаемых операций.
Годовая финансовая отчетность подтверждается аудиторской организацией. Аудиторское заключение представляется вместе с финансовой отчетностью. Банки самостоятельно принимают решение о целесообразности и способе публикации финансовой отчетности в соответствии с МСФО.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 221; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!