Облік позичкових операцій і послуг кредитного характеру
Для отримання кредиту клієнт звертається в кредитний відділ з клопотанням, до якого додаються документи, які дозволяють прийняти рішення щодо доцільності такої кредитної операції. Пакет документів може відрізнятись залежно від комерційної операції, що кредитується, та категорії позичальника.
Документи передаються для вивчення та аналізу уповноваженим підрозділам банку. У випадку прийняття позитивного кредитного рішення укладається кредитна угода, де констатуються умови кредитної операції. Після цього кредитний інспектор оформляє бухгалтерські документи, які містять вказівки щодо відкриття позичкового рахунку та видачі кредиту. Ці документи повинні містити дозвільні підписи керівника банку або уповноважених ним для виконання зазначених операцій посадових осіб.
Оформлені згідно банківських вимог документи передаються в обліково-операційний відділ для виконання. Приблизний перелік цих документів наступний:
— розпорядження кредитного відділу;
— примірник кредитної угоди;
— угода застави (або інша форма забезпечення);
— строкове зобов'язання; зведене зобов'язання;
— картка із взірцями підписів керівника і головного бухгалтера та відбитком печатки підприємства, посвідчена в установленому порядку.
Форми та зміст розпорядження кредитного відділу, строкового зобов'язання та зобов'язання-доручення розробляються банками самостійно. У додатках 12— 14 наведено орієнтовні зразки цих документів.
|
|
|
У розпорядженні кредитного відділу повинен зазначатись наданий особовому позичковому рахунку позичальника номер рахунку, а також загальні рекомендовані й додаткові параметри, що характеризують позичальника та кредитну угоду і які необхідні для виконання аналітичного обліку. На основі даних розпорядження здійснюється реєстрація позичкового особового рахунку в книзі відкритих рахунків.
Строкове зобов'язання являє собою юридичний документ, який служить основою для погашення кредиту. Кількість примірників строкового зобов'язання залежить від способу погашення кредиту:
водночас, по частинах або після закінчення обумовленого періоду.
Облік операцій з видачі кредиту. Схеми бухгалтерських проводок з видачі позики залежать від способу надання кредиту та його забезпечення:
| № з/п | Зміст операції | Дебет рахунку | Кредит рахунку |
| 1. | Позика видається із зарахуванням на поточний рахунок: а) якщо позичальник — клієнт банку; б) якщо позичальник — клієнт іншого банку або власне банк | Позичковий рахунок Позичковий рахунок | Поточний рахунок Коррахунок у НБУ (або в іншому банку) |
| 2 | Позика видається готівкою: а) підприємству на закупівлю сільськогосподарської продукції; б) фізичній особі на поточні потреби: | Позичковий рахунок Позичковий рахунок | Банкноти і монети в касі банку Банкноти і монети в касі банку |
| 3, | Кредит видається: б) на придбання розрахункової чекової книжки | Позичковий рахунок Позичковий рахунок | Кошти в розрахунках або поточний рахунок Кошти в розрахунках |
| 4. | Одночасно із проводками з видачі позики обліковується строкове зобов'язання на позабалансовому рахунку | Інші цінності та документи | Контррахунок №9910 |
Кредит надається позичальнику одноразово у повній сумі й зараховується на розрахунковий (поточний) рахунок або видається готівкою.
|
|
|
Якщо банк вважає за потрібне запровадити більш жорсткий контроль за цільовим використанням кредиту, позика видається частинами безпосередньо на сплату грошово-розрахункових документів за цінності та затрати, що кредитуються. Операції з видачі відображаються наступною бухгалтерською проводкою:
Д-т рахунку
“Позичковий рахунок”;
К-т рахунку
№ 1200 “Коррахунок у Національному банку України (або в іншому банку)” (рахунок № 1500).
|
|
|
Бухгалтерські проводки при відкритті банком обов'язкової кредитної лінії та її використанні клієнтом наведені нижче:
| № з/п | Зміст операції | Дебет рахунку | Кредит рахунку |
| 1. | Відкриття обов'язкової кредитної лінії (у повній сумі контрактного зобов'язання) Клієнту | Інші зобов'язання з кредитування, які надані клієнтам № 9129 | Контррахунок №990 |
| 2. | Перерахування комісії за відкриття кредитної лінії клієнтом | Поточний рахунок № 2600 | Комісійні доходи за кредитне обслуговування №6111 |
| 3. | Видача клієнту позики у межах відкритої кредитної лінії і одночасно виконання банком позабалансового зобов'язання | Позичковий рахунок Контррахунок № 9900 | Поточний рахунок № 2600 Інші зобов'язання № 9129 |
| 4. | Відмова клієнта від подальшого використання кредитної лінії | Контррахунок № 9900 | Інші зобов'язання №9129 |
Операції з відкриття банком клієнту підтвердженої кредитної лінії обліковуються позасистемно. Про проведення операції здійснюється запис у картці або журналі обліку відкритих підтверджених кредитних ліній.
При здійсненні операції з видачі позики одночасно проводиться операція з обліку строкового зобов'язання (або зведеного зобов'язання) по номіналу за балансом:
|
|
|
Д-т рахунку
№ 9819 “Інші цінності та документи”:
К-т рахунку
№ 99 10“ Контррахунок”.
Бухгалтер-операційник поміщає обліковане строкове зобов'язання в картотеку строкових зобов'язань. Картотека ведеться у розрізі позичальників, а серед позичальників — за строками погашення кредиту.
Кредитна угода передається в бухгалтерію для розміщення у сховищі та обліковується на позабалансовому рахунку “Інші цінності та документи” в умовній оцінці 1 грн.:
Д-т рахунку
№ 9819 “Інші цінності та документи”;
К-т рахунку
№ 9910 “Контррахунок”.
Форми забезпечення кредиту різноманітні: це може бути застава майна (у вигляді товарно-матеріальних цінностей, нерухомості, цінних паперів), угоди гарантії або поручительства. Облік залежить від форми забезпечення та місця знаходження застави:
| Зміст операції | Дебет рахунку | Кредит рахунку |
| Отримання банком гарантії та поручительства за кредитами (за номіналом): а) від банків | Контррахунок № 9900 | Прості гарантії, що отримані від банків №9010 |
| б) від клієнтів | Контррахунок № 9900 | Прості гарантії, що отримані від клієнтів №9031 |
Згідно з умовами угоди застави закладене майно може перебувати як у заставника, так і у заставоотримувача в експлуатації або на зберіганні. Операції з обліку застави відображаються наступними записами:
| Зміст операції | Дебет рахунку | Кредит рахунку |
| Цінності, прийняти в забезпечення (за номіналом згідно суми оцінки в угоді): а) предмет застави залишається у клієнта | Контррахунок № 9900 | Застава, за якої предмет застави залишається у заставника № 9500 |
| б) предмет застави передається банку | Контррахунок № 9900 | Застава, за якої предмет застави передається банку №9501 |
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 197; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!