Продажа товаров через посредника
Посреднический договор, связанный с продажей товаров, может предусматривать два варианта проведения расчетов:
с участием посредника в расчетах;
без участия посредника в расчетах.
Если посредник в расчетах участвует, выручка от продажи товаров поступает на расчетный счет или в кассу посредника, а он перечисляет эти деньги собственнику товаров (комитенту).
В этом случае посредник, как правило, удерживает свое вознаграждение из тех денег, что он должен перечислить комитенту.
При таком варианте расчетов покупатель может и не догадываться о том, что товары он приобретает через посредника.
Если же посредник в расчетах не участвует, выручка от продажи товаров посредником поступает на расчетный счет или в кассу их собственника (комитента). После этого комитент перечисляет посреднику причитающееся ему вознаграждение.
При таком варианте расчетов покупателю будет известно о том, что товары он приобретает через посредника.
Учет у посредника
Получены товары отражаются на забалансовом счете 004
Доходом является только комиссионное вознаграждение
При любом варианте расчетов посредник платит НДС только со своего комиссионного вознаграждения. Вознаграждение посредника облагают НДС по ставке 18%.
Посредник не участвует в расчетах
Задание 24.
ЗАО "Актив" и ООО "Пассив" заключили договор комиссии. Согласно этому договору, "Пассив" (комиссионер) должен продать партию товаров, полученных от "Актива" (комитент), на общую сумму 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).
|
|
|
Согласно договору, "Пассиву" причитается комиссионное вознаграждение 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.). Деньги за проданные товары покупатели перечисляют на расчетный счет "Актива".
"Пассив" в расчетах не участвует. "Пассив" платит НДС помесячно.
В договоре зафиксировано, что обязанности комиссионера по договору считаются выполненными, когда стороны подпишут соответствующий отчет.
Предположим, что отчет комиссионера был утвержден комитентом в июле, а 11 800 руб. комиссионных поступили на расчетный счет "Пассива" в августе.
Посредник участвует в расчетах
Если посредник участвует в расчетах по договору, обратите внимание на такой важный момент.
Деньги, поступившие от покупателей за проданные комиссионные товары, посреднику не принадлежат. Следовательно, НДС с этих денег посредник платить не должен. В бухгалтерском учете эти суммы отражают на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Задание 25.
Возьмем условия предыдущего примера. Допустим, "Пассив" в расчетах участвует и удерживает свое вознаграждение из денег, причитающихся "Активу".
|
|
|
В договоре зафиксировано, что обязанности комиссионера по договору считаются выполненными, когда комитент утвердит отчет комиссионера. "Пассив" платит НДС помесячно.
Предположим, что отчет комиссионера был утвержден сторонами в июле и в этом же месяце деньги от покупателей за проданные комиссионные товары поступили на расчетный счет "Пассива".
В этом случае налог с комиссионного вознаграждения он должен заплатить в августе (по итогам июля - того месяца, в котором были фактически оказаны посреднические услуги).
Учет у комитента
Отгруженные товары отражаются на счете 45 «Товары отгруженные» до момента реализации
Однако по Налоговому кодексу НДС нужно начислить к уплате в бюджет в "день отгрузки (передачи) товаров" (ст. 167 НК РФ). Поэтому налоговики настаивают на том, что НДС нужно заплатить по итогам того налогового периода (месяца или квартала), в котором товары были отгружены комиссионеру. Когда состоялся факт реализации (и состоится ли он вообще), по мнению налоговиков, никакого значения не имеет.
|
|
|
Тогда НДС придется начислить по итогам того налогового периода, в котором товары были отгружены комиссионеру.
Сумму НДС, уплаченную посреднику в составе комиссионного вознаграждения, комитент может принять к вычету. Для этого должны быть выполнены те же условия, что и для любого другого налогового вычета.
Задание 26.
ЗАО "Актив" и ООО "Пассив" заключили договор комиссии. По договору "Пассив" (комиссионер) должен продать партию товаров, полученных от "Актива" (комитент), на общую сумму 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Себестоимость товаров - 40 000 руб.
Согласно договору, "Пассиву" причитается комиссионное вознаграждение 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.). Деньги за проданные товары покупатели перечисляют на расчетный счет "Пассива" (посредник в расчетах участвует).
Унифицированные формы первичной учетной документации
по учету торговых операций в комиссионной торговле
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
|
|
|
│ Унифицированные формы первичной учетной документации по учету │
│ торговых операций в комиссионной торговле │
└─────┬───────────────────────────────────────────────────────┬──────┘
┌───────┴──────┐ ┌┐ ┌────────┴─────────┐
│ Номер формы │ \┘└/ │Наименование формы│
└──────────────┘ \/ └──────────────────┘
┌────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ КОМИС-1├>│ Перечень товаров, принятых на комиссию │
└────────┘ └──────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐
│КОМИС-1а├>│ Перечень принятых на комиссию транспортных средств и номерных│
└────────┘ │ узлов │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ КОМИС-2├>│ Товарный ярлык │
└────────┘ └──────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ КОМИС-3├>│ Акт об уценке │
└────────┘ └──────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ КОМИС-4├>│ Справка о продаже товаров, принятых на комиссию │
└────────┘ └──────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ КОМИС-5├>│ Акт о снятии товара с продажи │
└────────┘ └──────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ КОМИС-6├>│ Карточка учета товаров и расчетов по договорам комиссии │
└────────┘ └──────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ КОМИС-7├>│ Ведомость учета платежей, полученных за хранение непроданных │
└────────┘ │ товаров │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ КОМИС-8├>│ Журнал учета приема на комиссию и продажи │
└────────┘ │ транспортных средств и номерных узлов │
└─────────────────────────────────────────────
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 161; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!