Проценты по невозвращенному займу не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
Определение Верховного Суда Российской Федерации от 23 апреля 2019 г. № 309-ЭС 19-4171
Организация-налогоплательщик взяла заем у иностранной организации. Деньги пошли на приобретение оборудования. Несколько лет заем пролонгировался, а проценты по нему российская организация учитывала в расходах. Потом заимодавец перевел долг на аффилированное лицо (учредителя российской организации), которому налогоплательщик вернул заем путем взаимозачетов.
Две налоговых инспекции провели совместную выездную проверку, в ходе которой выяснили, что сроки погашения займа продлевались необоснованно, поскольку взаимоотношения налогоплательщика и иностранных организаций приводили к образованию искусственных расходов в виде процентов по займу. В результате налоговые инспекторы доначислили налог на прибыль и пени.
Не согласившись с налоговиками, организация обратилась в суд, аргументируя свою позицию тем, что имеет полное право включать в свои расходы проценты по займам в соответствии со ст. 265 НК РФ.
Налог на добавленную стоимость
При приобретении с 1 января 2019 года российской организацией у иностранной организации услуг в электронной форме обязанности налогового агента у российской организации не возникает.
В случае, если иностранная организация оказывает российской организации не только услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, но и иные услуги, в том числе консультационные, местом реализации которых на основании статьи 148 НК РФ признается территория РФ, то в части таких услуг обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет также возлагается на иностранную организацию. В связи с этим у российской организации, приобретающей у иностранной организации указанные услуги, обязанности по уплате НДС в качестве налогового агента не возникает.
|
|
|
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 01 апреля 2019 N03-07-08/23446
Налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации автомобилей физических лиц - должников, полученных в качестве отступного или в случае признания повторных торгов несостоявшимися, определяется в порядке, установленном пунктом 1 статьи 154 НК РФ.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 02 апреля 2019 N03-07-11/22585
В случае изменения стоимости строительно-монтажных работ, выполненных подрядчиком и принятых заказчиком, подрядчиком выставляются корректировочные счета-фактуры, в том числе при наличии первичных документов, подтверждающих изменение стоимости данных работ.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 02 апреля 2019 N03-07-10/22587
|
|
|
Замена прописных букв на строчные в вышеуказанных строках счета-фактуры, а также написание адресов продавца и покупателя, указанных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, с сокращениями не являются основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 02 апреля 2019 N03-07-09/22679
Если суммы налога на добавленную стоимость по основным средствам, передаваемым при реорганизации организации в форме выделения, не принимались к вычету реорганизуемой организацией, то данные суммы налога правопреемником, в том числе осуществляющим операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость, восстановлению не подлежат.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 02 апреля 2019 N03-07-11/22690
При оказании иностранной организацией услуг в электронной форме через российскую организацию - посредника налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется данной российской организацией как последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) данных услуг.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 04 апреля 2019 N03-07-08/23758
|
|
|
При приобретении с 1 января 2019 года российской организацией у иностранной организации услуг в электронной форме обязанности налогового агента у российской организации не возникает.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 04 апреля 2019 N03-07-08/23761
Денежные средства, выплачиваемые заказчиком подрядчику сверх цены, установленной договором подряда, при выполнении подрядчиком строительно-монтажных работ надлежащего качества в установленный договором подряда срок, связаны с оплатой строительно-монтажных работ, реализованных подрядчиком заказчику. В связи с этим указанные денежные средства подлежат включению подрядчиком в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. При этом счет-фактура составляется подрядчиком в одном экземпляре и заказчику не выставляется.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 05 апреля 2019 N03-07-11/23881
При реализации составных частей медицинского изделия без наличия регистрационного удостоверения на данные составные части с указанием кодов, предусмотренных перечнем, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 г. № 1042, освобождение от налога на добавленную стоимость не применяется.
|
|
|
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 05 апреля 2019 N03-07-11/23962
В случае, если иностранная организация оказывает организации не только услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, но и иные услуги, местом реализации которых на основании статьи 148 НК РФ признается территория РФ, то в части таких иных услуг обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость в бюджет также возлагается на иностранную организацию.
Указанная позиция согласуется с выводами, содержащимися в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 24 ноября 2016 г. N 2518-О, Определении Верховного Суда Российской Федерации от 19 апреля 2016 г. N 305-КГ16-2688, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 января 2009 г. N 16190/08.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 05 апреля 2019 N03-07-08/24067
При оказании агентом услуг по приобретению авиабилетов в рамках агентского договора налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется агентом в порядке, установленном пунктом 1 статьи 156 НК РФ. При этом на основании статьи 164 НК РФ данные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 08 апреля 2019 N03-07-14/24488
Если питание предоставляется сотрудникам без персонифицированного учета, то объекта обложения НДС и права на вычет налога, предъявленного при приобретении продуктов питания, не возникает. Если же работодатель осуществляет такую персонификацию, то в отношении продуктов питания возникает объект налогообложения НДС и право на вычет налога, предъявленного при приобретении данных товаров.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 08 апреля 2019 N03-07-11/24632
При реализации товаров по договору с российской организацией, вывозящей товары в таможенной процедуре экспорта своему филиалу, находящемуся за пределами территории Российской Федерации, применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 1 статьи 165 НК РФ.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 08 апреля 2019 N03-07-08/24657
Местом реализации услуг по передаче иностранным лицом в соответствии с лицензионным договором исключительных прав на использование фонограмм, произведений и аудиовизуальных произведений российской организации признается территория РФ и, соответственно, такие услуги являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в РФ.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 08 апреля 2019 N03-07-08/24658
Услуги по предоставлению по лицензионному договору прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности, оказываемые как российскими, так и иностранными организациями, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 08 апреля 2019 N03-07-08/24659
Налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный с аванса в счет будущей поставки товаров, при изменении условий договора и возврате авансового платежа, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 апреля 2019 N03-07-11/25201
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 205; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!