Синтетичний та аналітичний облік розрахунків з покупцями і замовниками
Порядок відображення у обліку розрахунків з покупцями і замовниками при реалізації сільськогосподарської продукції наведений в таблиці 6.
Табл. 7
Кореспонденція рахунків
| № з/п | Зміст операцій | Кореспондуючі рахунки | |||
| дебет | кредит | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1. | Продана продукція покупцю за договірною вартістю з урахув. ПДВ | 361 | 701 | ||
| 2. | Відображено податкове зобов’язання з ПДВ | 701 | 641 | ||
| 3. | Списана готова продукція зі складу за фактичною собівартістю | 901 | 27 | ||
| 4. | Надійшла часткова оплата за продукцію на поточний рахунок продавця | 311 | 361 | ||
| 5. | Внесена в касу продавця часткова готівка за продукцію | 301 | 361 | ||
| 6. | Проведений взаємозалік в рахунок отриманого авансу | 681 | 361 | ||
| 7. | Списаний чистий дохід від реалізації на фінансові результати | 701 | 791 | ||
| 8. | Списана фактична собівартість готової продукції на фінансові результати | 791 | 901 | ||
| 9. | Списаний на прибуток фінансові результати за підсумками звітного періоду | 791 | 441 | ||
Типову кореспонденцію рахунків з відображення операцій, пов'язаних зі здійсненням розрахунків з покупцями та замовниками, наведено у табл. 7
Табл. 8 Облік розрахунків з покупцями і замовниками
| № з/п | Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | ||||
| дебет | кредит | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 1 | Відображено отримання доходу від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг
| 361, 362 | 701-703 | |||
| 2 | Надійшла готівка в касу підприємства від покупців та замовників у рахунок оплати продукції, товарів, робіт і послуг | 301, 302 | 361, 362 | |||
| 3 | Надійшла оплата за продукцію, товари, роботи, послуги на рахунки підприємства в банках | 311, 312, 313, | 361, 362 | |||
| 4 | Здійснено зарахування взаємної заборгованості між продавцем і покупцем за відвантажені інші оборотні активи | 685 | 361, 362 | |||
| 5 | Списано безнадійну дебіторську заборгованість покупців і замовників за рахунок створеного резерву сумнівних боргів | 38 | 361,362 | |||
| 6 | Здійснено зарахування взаємної заборгованості між підприємством і покупцем (замовником) за відвантажену покупцеві продукцію, товари, виконані замовникові роботи, послуги й отримані товари від покупця (замовника) | 631, 632 | 361, 362 | |||
| 7 | Погашено кредиторську заборгованість підприємства за страхуванням за рахунок коштів покупців та замовників у рахунок оплати відвантажених продукції, товарів, виконаних робіт, послуг | 651-655 | 361 | |||
| 8 | Зараховано аванс покупця (замовника), отриманий підприємством під поставку продукції після виконання зобов'язань | 681 | 361 | |||
| 9 | Відображено суму знижок, наданих після дати реалізації продукції, товарів, робіт, послуг покупцям та замовникам, вартість повернених покупцем продукції, товарів | 704
| 361, 362 | |||
| 10 | Списано безнадійну дебіторську заборгованість покупців та замовників | 84 | 361, 362 | |||
| 11 | Списано безнадійні борги, пов'язані з реалізацією продукції, робіт, послуг, та за нестачі резерву | 944 | 361, 362 | |||
| 12 | Зменшено дебіторську заборгованість покупців та замовників через невиконання підприємством умов договору | 949 | 362 | |||
| 13 | Списано безнадійну дебіторську заборгованість покупців та замовників внаслідок надзвичайних обставин | 991-993 | 361,362 | |||
Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками повинен забезпечити отримання даних про заборгованість, строк сплати за якою ще не настав, а також заборгованість, несплачену в строк.
Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками ведеться за кожним покупцем і замовником, за кожним пред'явленим до сплати рахунком, за кожною операцією. З цією метою підприємство може вести картки аналітичного обліку на кожного дебітора або накопичувальну відомість довільної форми.
Облік розрахунків з покупцями і замовниками ведуть у Журнал-ордері № 11 с.-г. У ньому відображають підсумками за місяць обороти з кредиту рахунків 36, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 79 у кореспонденції з дебетом відповідних рахунків.
|
|
|
Записи в Журнал-ордер № 11 с.-г. з кредиту рахунку 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками» здійснюють на підставі відомості аналітичного обліку за рахунком № 36 ф. № 11.8 с.-г. У відомості № 11.8 с.-г. наводиться перелік усіх покупців і замовників, які мали стосунки за звітний період або заборгованість за попередні періоди. За кожним із них показуються залишки на початок і кінець місяця та обороти за дебетом і кредитом за звітний місяць. Заповнюється відомість на підставі реєстрів № 11.1 с.-г. й № 11.2. с.-г. первинних документів та аркушів-розшифровок.
Дебетовий оборот за рахунком 36 переносять до Журнал-ордеру № 11 с.-г. в кредит рахунків 70, 71 та ін. на підставі відомості аналітичного обліку реалізації продукції, матеріалів, робіт та послуг ф. № 11.4 с.-г.
Синтетичний облік за рахунками 36 ведеться в журналі-ордері П с.-г., а аналітичний - у відомості 11.8 с.-г. "Відомість аналітичного обліку розрахунків з покупцями і замовниками" та у відомості 11.7 с.-г. "Відомість обліку продажу шляхом взаємних розрахунків".
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 171; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!