XI . Заключительные положения

64. Настоящая инструкция вступает в силу по истечении 10 дней после ее официального опубликования.

65. С введением в действие настоящей инструкции утра­чивают силу:

инструкция Государственной налоговой службы Россий­ской Федерации от 13 марта 1992г. № 5 "О государственной пошлине";

изменения и дополнения № 1 инструкции Государствен­ной налоговой службы Российской Федерации от 13 марта 1992г. № 5 "О государственной пошлине" (регистрационный № 384 от 4 ноября 1993 г.);

изменения и дополнения № 2 инструкции Государствен­ной налоговой службы Российской Федерации от 13 марта 1992 г. № 5 "О государственной пошлине" (регистрационный №772 от 10 января 1995г.);

письмо Государственной налоговой службы Российской Федерации от 5 октября 1993 г. № НИ-4-04/156н "О взима­нии госпошлины за отдельные нотариальные действия" (ре­гистрационный № 375 от 26 октября 1993 г.);

письмо Государственной налоговой службы Российской Федерации от 8 февраля 1994 г. № ЮБ-4-04/21н "О некото­рых вопросах взимания государственной пошлины" (регист­рационный №496 от 18 февраля 1994г.).

ИНСТРУКЦИЯ

О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ ДАРЕНИЯ

Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации № 32 от 30 мая 1995 г.

Настоящая инструкция издана на основании Закона Рос­сийской Федерации от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 "О нало­ге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Российской Федерации от 22 декабря 1992 г. №4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдель­ные законы Российской Федерации о налогах", от 6 марта 1993г. №4618-1 "О внесении изменений и дополнений в Законы РСФСР "О государственных пенсиях в РСФСР", "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследова­ния или дарения", Законами Российской Федерации "О го­сударственной пошлине", "О налоге на имущество пред­приятий", "О налоге на добавленную стоимость", "О подо­ходном налоге с физических лиц", Федеральным законом от 27 января 1995 г. № 10-ФЗ "О внесении изменений и допол­нений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Закона Российской Феде­рации "О статусе военнослужащих", Указами Президента Российской Федерации от 7 декабря 1993 г. № 2118 "О нало­гообложении с продажи земельных участков и других опера­ций с землей" и от 22 декабря 1993 г. № 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюд­жетов различных уровней".

I . Общий раздел

1. Плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, являются граждане Рос­сийской Федерации, иностранные граждане и лица без граж­данства (далее именуемые "физические лица"), которые ста­новятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории Российской Федерации в порядке наследования или дарения

2. Налог уплачивается в случае, когда физические лица принимают в порядке наследования (как по закону, так и по завещанию) или дарения жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомоби­ли, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транс­портные средства, предметы антиквариата и искусства, юве­лирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкла­дах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, земельные участки, стоимость имущественных и земель­ных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

3. Налог взимается при условии выдачи нотариусами или должностными лицами, уполномоченными совершать нота­риальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения, в случаях, если об­щая стоимость, переходящего в собственность физического лица имущества, превышает:

а) на день открытия наследства — 850-кратный установ­ленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

б) на день удостоверения договора дарения — 80-крат­ный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

4. Оценка жилого дома, квартиры, дачи и садового до­мика, переходящих в собственность физических лиц в по­рядке наследования или дарения, производится органами коммунального хозяйства (технической инвентаризации) или страховыми организациями.

Оценка транспортных средств производится страховыми органами или организациями, связанными с техническим обслуживанием транспортных средств, при оформлении права наследования — судебно-экспертными учреждениями сис­темы Министерства юстиции Российской Федерации.

Оценка другого имущества производится экспертами (специалистами-оценщиками).

5. Нотариусы, а также другие должностные лица, упол­номоченные совершать нотариальные действия, обязаны представить в налоговый орган по месту их нахождения справ­ку о стоимости имущества, переходящего в собственность физических лиц, необходимую для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или да­рения, в случаях:

а) если имущество перешло в собственность физических лиц, проживающих на территории Российской Федерации, — в 15-дневный срок с момента выдачи свидетельства о праве на наследство или удостоверения договора дарения;

б) если имущество перешло в собственность физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации,— в период оформления права собственности на это имуще­ство.

6. Налог с имущества, переходящего в порядке наследо­вания, исчисляется от стоимости (оценки) наследственно­го имущества на день открытия наследства, даже если бы стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства была бы иной по сравнению с его оценкой на день откры­тия наследства.

7. Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется со стоимости имущества, указанной сторона­ми, участвующими в сделке, но не ниже оценки, произве­денной органами, указанными в пункте 4 настоящей инст­рукции.

8. Имущество, перешедшее в порядке наследования или дарения, может быть продано, подарено, обменено собствен­ником только после уплаты им налога, что должно быть под­тверждено соответствующей справкой налогового органа.

II . Ставки налога

9. Налог с имущества, переходящего в порядке наследо­вания, исчисляется в следующих размерах:

а) при наследовании имущества стоимостью от 850-крат­ного до 1700-кратного установленного законом размера ми­нимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди — 5 % от стоимости иму­щества, превышающей 850-кратный установленный зако­ном размер минимальной месячной оплаты труда:

наследникам второй очереди — 10 % от стоимости иму­щества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим наследникам — 20 % от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

б) при наследовании имущества стоимостью от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди — 42,5-кратного установ­ленного законом размера минимальной месячной оплаты тру­да +10 % от стоимости имущества, превышающей 1700-крат­ный установленный законом размер минимальной месяч­ной оплаты труда;

наследникам второй очереди — 85-кратного установлен­ного законом размера минимальной месячной оплаты труда +20 % от стоимости имущества, превышающей 1700-крат­ный установленный законом размер минимальной месяч­ной оплаты труда;

другим наследникам — 170-кратного установленного за­коном размера минимальной месячной оплаты труда +30 % от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный ус­тановленный законом размер минимальной месячной опла­ты труда;

в) при наследовании имущества стоимостью свыше 2550-кратного установленного законом размера минимальной ме­сячной оплаты труда:

наследникам первой очереди — 127,5-кратного установ­ленного законом размера минимальной месячной оплаты тру­да +15 % от стоимости имущества, превышающей 2550-крат­ный установленный законом размер минимальной месяч­ной оплаты труда;

наследникам второй очереди — 255-кратного установ­ленного законом размера минимальной месячной оплаты тру­да +30 % от стоимости имущества, превышающей 2550-крат­ный установленный законом размер минимальной месяч­ной оплаты труда;

другим наследникам — 425-кратного установленного за­коном размера минимальной месячной оплаты труда +40 % от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной опла­ты труда.

10. При применении положений пункта 9 настоящей Инструкции необходимо исходить из того, что при наследо­вании по закону, согласно статье 532 Гражданского кодекса РСФСР, установлено:

а) наследниками первой очереди являются дети (в том числе усыновленные), супруг, родители (усыновители) умер­шего, а также ребенок умершего, родившийся после его смерти;

б) наследниками второй очереди — братья и сестры умер­шего, его дед и бабка как со стороны отца, так и со стороны матери.

Наследники второй очереди призываются к наследова­нию по закону лишь при отсутствии наследников первой очереди или при непринятии ими наследства, а также в слу­чае, когда все наследники первой очереди лишены завеща­телем права наследования.

11. Налог с имущества, переходящего в порядке даре­ния, исчисляется в следующих размерах:

а) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 80-кратного до 850-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

детям, родителям — 3 % от стоимости имущества, пре­вышающей 80-кратный установленный законом размер ми­нимальной месячной оплаты труда;

другим физическим лицам — 10 % от стоимости имуще­ства, превышающей 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

б) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 851-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

детям, родителям — 23,1-кратного установленного зако­ном размера минимальной месячной оплаты труда +7 % от стоимости имущества, превышающей 850-кратный уста­новленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим физическим лицам — 77-кратного установленно­го законом размера минимальной месячной оплаты труда +20 % от стоимости имущества, превышающей 850-крат­ный установленный законом размер минимальной месяч­ной оплаты труда;

в) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

детям, родителям 82,6-кратного установленного зако­ном размера минимальной месячной оплаты труда +11 % от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим физическим лицам — 247-кратного установлен­ного законом размера минимальной месячной оплаты труда +30 % от стоимости имущества, превышающей 1700-крат­ный установленный законом размер минимальной месяч­ной оплаты труда;

г) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, свыше 2550-кратного установленного законом раз­мера минимальной месячной оплаты труда:

детям, родителям — 176,1-кратного установленного за­коном размера минимальной месячной оплаты труда +15 % от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный ус­тановленный законом размер минимальной месячной опла­ты труда;

другим физическим лицам — 502-кратного установлен­ного законом размера минимальной месячной оплаты труда +40 % от стоимости имущества, превышающей 2550-крат­ный установленный законом размер минимальной месяч­ной оплаты труда.

12. При исчислении налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, установленного в крат­ном размере от минимальной оплаты труда, учитывается ус­тановленный законом размер минимальной месячной опла­ты труда на день открытия наследства или удостоверения договора дарения.

III . Льготы по налогу

13. Налог с имущества, переходящего в порядке насле­дования или дарения, не взимается:

а) со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования пережившему супругу, или дарения имуще­ства одним супругом другому.

Налог не взимается независимо от того, проживали суп­руги вместе или нет.

Основанием для предоставления льготы является свиде­тельство о регистрации брака, а в случае его отсутствия — решение суда о признании факта супружества;

б) со стоимости жилых домов (квартир) и сумм паевых накоплений в жилищно-строительных кооперативах, если наследники или одаряемые проживали в этих домах (квар­тирах) совместно с наследодателем или дарителем на день открытия наследства или оформления договора дарения.

Факт совместного проживания подтверждается справкой из соответствующего жилищного органа или городской, поселковой, сельской администрации, а также решением суда.

В частности, не лишаются права на льготу по налогу физические лица, получающие имущество в порядке насле­дования или дарения, проживающие совместно с наследо­дателем или дарителем и временно выехавшие в связи с обу­чением (студенты, аспиранты, учащиеся), нахождением в длительной служебной командировке, прохождением сроч­ной службы в Вооруженных Силах. В этом случае основанием для предоставления льготы является справка соответствую­щей организации о причинах отсутствия гражданина;

в) со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования от лиц, погибших при защите СССР и Рос­сийской Федерации, в связи с выполнением ими государ­ственных или общественных обязанностей либо в связи с выполнением долга гражданина СССР и Российской Феде­рации по спасению человеческой жизни, охране государ­ственной собственности и правопорядка.

Основанием для предоставления льготы является до­кумент соответствующей организации о смерти наследо­дателя;

г) со стоимости жилых домов и транспортных средств, переходящих в порядке наследования инвалидам I и II групп.

Основанием для предоставления льготы является удос­товерение инвалида.

Льгота предоставляется тем физическим лицам, кото­рые имели указанные выше группы инвалидности на мо­мент получения свидетельства на право наследования;

д) со стоимости транспортных средств, переходящих в порядке наследования членам семей военнослужащих, по­терявших кормильца.

Потерявшими кормильца считаются члены семьи умер­шего (погибшего) военнослужащего, имеющие право на получение пенсии по случаю потери кормильца.

Основанием для предоставления указанной льготы яв­ляется пенсионное удостоверение, выданное соответствую­щими органами в установленном порядке.

14. Не являются плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, сотруд­ники дипломатических и консульских представительств и приравненных к ним международных организаций, а также члены их семей. (Венская конвенция о дипломатических сно­шениях, совершена 18 апреля 1961 года; Венская конвенция о консульских сношениях, совершена 24 апреля 1964 года.)

---

Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 156; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!