Лицензирование аудиторской деятельности.
Лицензирование производится для обеспечения контроля гос-ва за соблюдением требований закон-ва. Аудиторы и ауд. фирмы вправе заниматься ауд. деят-тью только при наличии лицензии на осущ. ауд. деят-ти. Комиссия по ауд. деят-ти при Президенте осущ. контроль за лицензированием, она выдала 2 ген. лицензии на осущ. ауд. деят-ти – ЦБ и Минфину, которые выдаюь далее лицензии. Постан. Прав-ва РФ от 27.04.99 №477 было принято «Положение о лицензировании отдельных видов деят-ти» разработанное в соотв-ии с ФЗ «О лицензировании отдельных видов деят-ти» в соотв-ии с к-рым:
Лицензии выдаются отдельно на осущ. банковского аудита, страховых орг-ий, аудит бирж, внебюдж. фондов, инвестиций, институтов, общий аудит (с/х, пр-во, торговля). Лицензирование осущ. Минфин. ЦБ – банковский аудит.
Лицензирование на осуществление ауд. деят-ти выдается на основании соотв. заявления с приложением. Лицензия выдается на 1,2,3 года. Срок действия лицензии не продлевается. По истечение срока действия лицензии по заявлению может быть выдана новая лицензия.
Лицензия выдается на основании сл. док-тов:
а) для индивид. предпр-лей – заявление о выдаче лиц-ии с указанием вида деят-ти, срока, ФИО, док-т удостоверяющий личность, копия свид-ва о гос. реги-ии гр-на в кач-ве предпр-ля, справка о постановке на налоговый учет с указанием ИНН, док-т подтверждающий оплату, нотариально заверенная копия квалиф. аттестата аудитора, справка с места жительства.
|
|
|
б) для ауд. фирм – заявление, срок, наименование и местонахождение орг-ции, наименование банка и № р/сч., копии учр. док-тов, свид-во о гос. рег-ии, сведения о рук-лях.
Выдача лицензии ауд. фирмам получающим ее впервые осущ. при соблюдении сл. условий:
- ауд. орг-ция не должна иметь форму ОАО
- УК не менее 100-кратного МРОТ
- в штате орг-ции должно состоять не менее 2 аудиторов, имеющим квалиф. аттестаты, срок действия к-рых не истек.
Лицензия может быть аннулирована выдавшими органами в случаях:
- обнаружения фактов представления для ее получения недостоверных сведений;
- осуществление аудитором деят-ти не предусмотренной лицензией;
- разглашение полученных сведений;
- вступление в силу приговора суда о лишении аудитора права занимать опр. должности;
- умышленного сокрытия обстоятельств исключающих возможные проведения проверки;
- неоднократное неквалифицированное проведение проверки.
В случае работы без лицензии может быть штраф (500-1000 МРОТ), изъятие полученных в результате незаконной деят-ти доходов. Если обнаружено неквалифицированное проведение проверки с аудитора или фирмы могут быть взысканы по решению суда:
1. Понесенные убытки в полном объеме
|
|
|
2. Расходы на проведение перепроверки
3. Штраф с предпринимателя до 100 МРОТ, с ауд. фирмы 100-500 МРОТ.
Лицензии выдаются в течение 3-х дней после предоставления соискателем лицензии док-та, подтверждающего уплату лицензионного сбора (3 МРОТ).
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА
Ответсвенность аудитора опр-ся прежде всего его обязанностями по отношению к проверяемым эконом. субъектам, их собственнкам, по отношению к гос-ву и лицензируюзим органам. Формы и виды ответственности опр-ся действующим закон-вом и соглашением сторон. В проекте российского стандарта «Основные принципы аудита», говорится, что необходимо разделять ответственность за фин. отчеты и ауд. заключение. Аудитор ответственен только за свое заключение о фин. отчетах проверяемого пр-ия. Ответственность за содержание итогов несет рук-ль проверяемой орг-ции. Временными правилами ауд. деят-ти предусмотрена повышенная мат. ответственность аудиторов за неквалифицированное проведение проверки. Орган, выдавший лицензию на осущ. ауд. деят-ти, по заявлению заинтересованного эконом. субъекта, а также по собственной инициативе или по предложению прокурора может назначить проверку качества ауд. заключения, проводимую соответственно за счет ср-в заинтересованного эконом. субъекта либо за счет ср-в республиканского бюджета. В случае обнаружения неквалифицированного проведения ауд. проверки, приведшей к убыткам для гос-ва или для эконом. субъекта, с аудитора (ауд. фирмы) могут быть взысканы на основании решения суда или арбитражного суда по иску, предъявленному органом, выдавшем лицензию:
|
|
|
понесенные убытки в полном V; расходы на проведение перепроверки; штраф в сумме до 100 МРОТ с аудитора и от 100 МРОТ – с ауд. фирмы.
Основанием для привлечения аудитора к ответственности перед клиентом может быть нарушение им условий договора или нарушение гражданского законод-ства, связанное с исполнением его ненадлежащим образом (ГК, ст.401).
Проведение аудита в соотв-ии с общепринятыми ауд. правилами (стандартами) и принципами учета является мерой предупреждения привлечения к ответственности.
Методы аудиторских проверок
К числу основных методов ауд. проверки относятся: - факт. проверка; подтверждение; документальная проверка; наблюдение; опрос; аналит. тесты; сканирование; спец. проверка; встречная проверка.
Факт проверка - осмотр или подсчет аудитором мат. активов (ПЗ, ДС, ЦБ, ОС), т.е. инвентаризация.
|
|
|
Подтверждение – получение письменного ответа от клиента или третьих лиц для подтверждения точности информации (По ДЗ).
Док. проверка — проверка документов и записей (формальная проверка) (правильность всех реквизитов, наличие подчисток, дописок в тексте и цифр, подлинность подписей). Существуют такие методы док. проверок как:
1) формальная проверка док-тов – установление факта наличия или отсутствия соотв. реквизитов, правильность заполнения всех реквизитов, наличие неоговоренных исправлений, подчисток, дописок в тексте и цифр, подлинность подписей мат.-отв. лиц;
2) арифметическая проверка — правильность подсчетов в документах (итоги в первич докум-х, учетных регистрах и отчетных формах);
3) проверка документов по существу (законность хоз. операции, правильность отнесения на счета).
Наблюдение – получение обобщающего представления о возможностях клиента на основании визуального наблюдения. Посредством наблюдения аудитор решает, на какую оплату он может рассчитывать в зависимости от фин. возможностей.
Опрос — получение письменной или устной инф-ии о клиенте.
Аналит. тесты — метод сравнений, индексов, коэфф-ов (фин. анализ).
Сканирование – непрерывный, поэлементный просмотр информации в надежде найти что-либо нетипичное.
Спец. проверка — привлечение специалиста с узкой специализацией (товаровед, технолог). Методы орг-ции проверки: сплошная проверка (документальная и факт.), выборочная, аналитическая; комбинированная.
Аудиторы могут использовать и метод встречных проверок, если такая возможность имеется (сопоставление отдельных экземпляров одного и того же док-та, находящегося на разных пр-иях.
Аудит отгрузки и реал-ии ГП
ГП – это изделия и п/ф, соотв-щие действующим стандартам или утвержденные техн. условиям, принятые на склад или заказчиком. Под отгруженной или отпущенной ТП понимают ТП и услуги, платежные док-ты на которые сданы поставщиком в банк, но не оплачены покупателями.
При проверке правильности отгрузки и реализации ТП необходимо установить:
- заключены ли договора на поставку ГП и правильность их оформления;
- правильность оформления док-тов на отгрузку ТП;
- правильность оформления цен на отгруженную ТП;
Реал-ия ТП производится по сл. ценам:
- по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС;
- по гос. регулируемым розничным ценам и тарифам, включающим НДС и спецналог(продажа товаров населению и оказание ему услуг);
- правильность установления отпускной цены с учетом оплаты расходов по доставке ТП от поставщика до покупателя в соответствии с заключенным договором поставки.
Различают сл. виды франко-мест, до которых все расходы по отгрузке ТП несет поставщик:
франко-склад поставщика, когда все расходы, связанные с отгрузкой, пр-ие-поставщик вкл. в платежное требование-поручение (ст-ть погрузочно-разгрузочных работ на складе, на станции ж/дороги, ст-ть перевозки и ж/д тариф);
франко-станция отправления – поставщик вкл. в платежное требование ж/д тариф и ст-ть погрузки ТП в вагоны;
франко-вагон станция назначения – поставщик вкл. в платежное требование только сумму ж/д тарифа;
франко-станция назначения – все расходы по отгрузке, вкл. ж/д тариф, оплачивает поставщик;
франко-склад покупателя –кроме указанных расходов поставщик оплачивает разгрузочно-погрузочные работы на станции покупателя, на его складе и ст-ть перевозки до его склада и др.;
своевременность предъявления в банк платежного требования-поручения за отгруженную ТП;
правильность оформления док-тов по отпуску ТП, если ТП отпускается непосредственно со склада поставщика;
правильность орг-ции складского учета ГП,
правильность ведения аналит. и синт. учета отгрузки и реал-ии ТП.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 149; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!