Баланс акционерного предприятия (начальный)

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 3Следующая ⇒

АКТИВ		ПАССИВ
Название статьи	Сумма тыс. грн.	Название статьи	Сумма тыс. грн.
1	2	3	4
Основные средства Производственные запасы Незавершенное производство Готовая продукция Расчетный счет	5690 1975 2910 2050 1600	Уставный фонд Резервный фонд Прибыль Расчеты за товары, работы и услуги Расчеты по оплате труда	200 8750 2450 2725 100
БАЛАНС	14225	БАЛАНС	14225

Операция первого типа. Отпущено со склада основных материалов для изготовления продукции на сумму 250 тыс.грн. Эта операция уменьшит запасы основных материалов на 250 тыс.грн., и после уменьшения остаток производственных запасов составит (1975-250) = = 1725 тыс.грн. Одновременно использованные материалы увеличат незавершенное производство на 250 тыс.грн. (2910 + 250) и составят 3160 тыс.грн.

Отражение хозяйственных операций первого типа изменяет размер отдельных статей актива баланса путем перемещения одной и той же суммы из одной статьи актива в другую статью без изменения итога актива баланса. Эта хозяйственная операция затронула только активные статьи баланса, после чего итог актива баланса не изменится, равенство между активом и пассивом не нарушится.

Баланс акционерного общества после первой операции будет выглядеть так:

АКТИВ		ПАССИВ
Название статьи	Сумма тыс. грн.	Название статьи	Сумма тыс. грн.
1	2	3	4
Основные средства Производственные запасы Незавершенное производство Готовая продукция Расчетный счет	5690 1725 3160 2050 1600	Уставный фонд Резервный фонд Прибыль Расчеты за товары, работы и услуги Расчеты по оплате труда	200 8750 2450 2725 100
БАЛАНС	14225	БАЛАНС	14225

Операция второго типа. Перечислено в Резервный фонд за счет прибыли 950 тыс.грн. Эта хозяйственная операция увеличит Резервный фонд и на ту же сумму уменьшит прибыль. Сумма Резервного фонда составит (8750 + 950) = 9700 тыс.грн., прибыли — (2450 - 950) = = 1500 тыс.грн.

Вследствие второй операции изменяется размер отдельных статей пассива баланса за счет перегруппировки источников средств предприятия. За счет уменьшения одного источника (прибыль) увеличивается другой источник (Резервный фонд) на одну и ту же сумму. Эта операция затронула только пассивные статьи баланса, после чего итог пассива баланса не изменится, равновесие между активом и пассивом баланса также не нарушится.

Баланс акционерного общества после второй операции будет выглядеть так:

АКТИВ		ПАССИВ
Название статьи	Сумма тыс. грн.	Название статьи	Сумма тыс. грн.
1	2	3	4
Основные средства Производственные запасы Незавершенное производство Готовая продукция Расчетный счет	5690 1725 3160 2050 1600	Уставный фонд Резервный фонд Прибыль Расчеты за товары, работы и услуги Расчеты по оплате труда	200 9700 1500 2725 100
БАЛАНС	14225	БАЛАНС	14225

Операция третьего типа. На склад акционерного общества поступили основные материалы от поставщиков на сумму 35 тыс.грн. Вследствие этой хозяйственной операции увеличиваются производственные запасы — статья актива баланса составит (1725 + 35) = = 1760 тыс.грн. Поскольку материалы поступили от поставщиков, а оплата поставщикам не произведена, то задолженность поставщикам за материалы в пассиве баланса увеличится и составит (2725 + 35) = = 2760 тыс.грн. Отражение хозяйственных операций такого типа увеличивает балансовые статьи хозяйственных средств предприятия и их источников на одинаковую сумму, а вследствие этого увеличится итог актива и пассива баланса на одну и ту же сумму, но равенство между активом и пассивом не нарушится.

Составим баланс после третьей операции:

АКТИВ		ПАССИВ
Название статьи	Сунна тыс грн.	Название статьи	Сунна тыс. грн.
1	2	3	4
Основные средства	5690	Уставный фонд	200
Производственные запасы	1760	Резервный фонд	9700
Незавершенное производство	3160	Прибыль	1500
Готовая продукция	2050	Расчеты за товары, работы и услуги	2760
Расчетный счет	1600	Расчеты по оплате труда	100
БАЛАНС	14260	БАЛАНС	14260

Операция четвертого типа. Акционерное общество перечислило с Расчетного счета задолженность поставщикам в сумме 1450 тыс. грн. Вследствие отражения четвертой хозяйственной операции уменьшаются балансовые статьи хозяйственных средств предприятия с одновременным уменьшением их источников на одинаковую сумму с одновременным уменьшением итога баланса по активу и пассиву. Равенство между активом и пассивом не нарушится. Вследствие этой операции в балансе по статье актива "Расчетный счет" произойдет уменьшение на сумму 1450 тыс.грн. и составит (1600 - 1450) = 150 тыс.грн., а в пассиве баланса статья "Расчеты за товары, работы и услуги" уменьшится на 1450 тыс.грн. и составит (2760 - 1450) = 1310 тыс.грн.

Баланс после четвертой операции будет иметь такой вид:

АКТИВ		ПАССИВ
Название статьи	Сумма	Название статьи	Сумма
	тыс. грн.		тыс. грн.
1	2	3	4
Основные средства	5690	Уставный фонд	200
Производственные запасы	1760	Резервный фонд	9700
Незавершенное производство	3160	Прибыль	1500
Готовая продукция	2050	Расчеты за товары,	1310
		работы и услуги
Расчетный счет	150	Расчеты по оплате труда	100
БАЛАНС	12810	БАЛАНС	12810

Таким образом, установлено, что хозяйственные операции акционерного общества по степени их влияния на изменение актива и пассива баланса могут быть сведены в четыре типа (типы балансовых изменений). Каждая хозяйственная операция обязательно отражается в двух статьях баланса. Первый и второй типы хозяйственных операций влияют на изменения только актива и только пассива, не изменяя итогов баланса. Операции третьего и четвертого типов балансовых изменений одновременно затрагивают статьи актива и пассива баланса, при этом вследствие операций третьего типа увеличиваются как статьи актива и пассива баланса, так и итоги баланса, а вследствие операций четвертого типа уменьшаются как статьи, так и итоги баланса актива и пассива. Во всех случаях изменений сохраняется равенство итогов актива и пассива баланса, поскольку изменения различных статей баланса выражаются в одинаковых суммах.

Составление баланса на первое число каждого месяца, классификация актива и пассива по разделам и группам создают возможность контроля за состоянием хозяйственных средств, источников акционерного общества, а также любого другого предприятия.

Если обозначить итог актива баланса на начало отчетного периода буквой "А", итог пассива — буквой "П", а изменения, происходящие в бухгалтерском балансе вследствие проведенных хозяйственных операций, буквой "И" с цифровыми индексами, соответствующими типам этих операций, то получим:

Исходное положение на начало операций А=П. Это положение обусловлено равенством хозяйственных средств и источников их образования в денежном измерителе.

Изменения в активе и пассиве баланса предприятия, изложенные в общем виде с помощью принятых нами обозначений и цифровых индексов, после проведения каждого типа хозяйственных операций приобретают такой вид:

I А + И ₁ – И ₁ = П ;

II А = П + И₂ – И₂ ;

III А + Из = П + Из;

IV А - И₄ = П - И₄.

Из приведенных формул видно, что равенство итогов актива и пассива баланса во всех случаях сохраняется. Эта математическая схема имеет большое значение как для понимания экономического анализа влияния разных типов операций на баланс предприятия, так и для построения математических формул при организации бухгалтерского учета и экономического анализа хозяйственной деятельности на предприятиях с использованием передовой вычислительной техники. Следует иметь в виду, что актив и пассив баланса — это сумма всех составляющих их статей, а каждую из статей, в зависимости от ее содержания, можно изобразить в виде математической формулы. Например, по статье актива баланса "Готовая продукция" остаток в денежном выражении составляет 2050 тыс.грн. Этот остаток можно подсчитать с помощью формулы:

Оз = qp,

где Оз — остаток запасов (готовой продукции), грн.;

q — количественный остаток готовой продукции, т;

p — цена готовой продукции, по которой учитываются ее остатки на предприятии, грн.

Используя данные учета, получим:

Оз = 1025 х 2 тыс.грн./т = 2050 тыс.грн.

2. Задача.

1. Вступний баланс.

2. Зміст господарських операцій.

Зробимо вступний баланс підприємства на початок місяця :

Зробимо кореспонденцію рахунків господарських операцій :

	Д^т	К^т
1.	152	631	46 100
	104	152	46 100

2.	201	631	27 900

3.	127	631	1 470

4.	631	311	22 900
	641	631	3 816

5.	631	311	10 390

6.	301	311	41 000

7.	661	301	39 700

8.	672	301	1 250

9.	683	301	70

10.	377	311	55 320
	641	631	9 220

11.	377	311	33 480
	641	631	5 580

12.	а) 23	201	16 740
	б) 23	201	1 920

13.	а) 91	131	6 860
	б) 91	131	1 950
	в) 91	131	10 400

14.	а) 23	661	22 100
	б) 23	661	7 100
	в) 23	661	17 500

15.	а) 23	651	7 072
	б) 23	651	2 272
	в) 23	651	5 600

16.	а) 91	203	1 080
	б) 91	203	820
	в) 91	203	420

17.	23	372	70

18.	91	201	860

20.	а) 23	652	1 216
	б) 23	652	391
	в) 23	652	963

21.	661	641	9 820

22.	а) 661	651	467
	б) 661	651	467
	в) 661	651	234

23.	23	91	22 390

24.	261	23	89 060

25.	361	701	96 300

26.	311	631	69 680

27.	701	641	11 613

28.	79	261	46 120

29.	641	311	7 840

30.	а) 651	311	12 360
	б) 652	311	2 130
	г) 641	311	8 650
	д) 68	311	975
	е) 641	311	18 270

31.	70	79	11 947
	79	441	11 947

Зробимо проводки :

701

11 613	96 300
58 067

69 680	96 300
	26 620

68
	975
975

975	-
-	-

361

96 300

96 300
96 300

23
22 100
7 100
17 500
7 072
2 272	89 060
5 600
70
1 216
16 740
1 920
391
963
22 390
105 334	89 060
20 844

441
	608 400

	11 947

	11 947
	620 347

377
-
55 320
33 480

88 800
88 800

91

6 860
1 950	22 390
10 400
1 080
820
420
860
22 390	22 390
-	-

131
-68 930
	6 860
	1 950
	10 400

	19 210
- 88 140

651
	14 490

12 360	7 072
	2 272
	5 600
	467
	467
12 360	15 878
	18 008

203
10 500
	1 080
	820
	420
-	2 320
8 180

653

	234

-	234
	234

372
	1 250

	70

-	70
	1 320

79
46 120
11 947	58 067

58 067	58 067
-	-

652

	1 216
2 130	391
	963

2 130	2 570
	440

261
41 400

89 060	46 120
130 460	46 120
84 340

311
507 300
	22 900
	10 390
69 680	41 000
	1 250
	55 320
	33 480
	7 840
	12 360
	2 130
	8 650
	975
	18 270

69 680	214 565
362 415

661
	39 700

39 700	22 100
9 820	7 100
467	17 500
467
234

50 688	46 700
	35 712

641
	30 780
3 816
9 220	9 820
5 580	11 613
7 840
8 650
18 270
53 376	21 433
1 163

672

1 250

1 250
1 250

301
74

41 000	39 700
	70

41 000	39 770
1 304

683

70

70
70

631
	18 540
	46 100
22 900	27 900
10 390	1 470
	3 816
	9 220
	5 580
	69 680

23 290	163 766
	149 016

152
46 100	46 100

46 100	46 100
-	-

104
646 900

46 100
46 100
693 000

201
34 900
	16 740
27 900	1 920
	860
27 900	19 520
43 280

127
15 810
1 470

1 470
17 280

Оборотна відомість

№ п/п	Залишок на початок періода		Оборот за місяц		Залишок на кінець періода
№ п/п	Д^т	К^т	Д^т	К^т	Д^т	К^т

10	646 900		46 100		693 000
127	15 810		1 470		17 280
131	- 68 930			19 210	-88 140
201	34 900		27 900	19 520	43 280
203	10 500			2 320	8 180
23	4 570		105 334	89 060	20 844
26	41 400		89 060	46 120	84 340
301	74		41 000	39 770	1 304
311	507 300		69 680	214 565	362 415
361			96 300		96 300
372		1 250		70		1 320
377			88 800		88 800
40		732 300				732 300
441		608 400		11 947		620 347
443	290 800				290 800
42		36 889				36 889
631		18 540	33 290	163 766		149 016
641		30 780	53 376	21 433	1 163
651		14 490	12 360	15 878		18 008
652			2 130	2 570		440
653				234		234
661		39 700	50 688	46 700		35 712
672			1 250		1 250
681		975	975
683			70		70
701			69 680	96 300		26 620

Всього	1 483 324	1 483 324	789 463	789 463	1 620 886	1 620 886

Література:

1. Закон України « Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996 від 16.07.99 р. ;

2. Положення про П (С) БО ;

3. Закон України « Про власність» ;

Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 178; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 123 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!