Единый соц. налог, налогоплательщики, объект
Зачисляется в гос. внебюджетные фонды – ПФ, соц.страх, мед.страх.
Налогоплательщики:
1) работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в т.ч.: орг-ции; индивид. предпр-ли; крестьянские (фермерские) хоз-ва; физ. лица;
2) индивид. предпр-ли, родовые; крестьянские (фермер.) хоз-ва, адвокаты.
Если налогопл-к одновременно относится к нескольким категориям налогоплат-ков, указанным в пп.1 и 2 он признается отдельным налогоплат-ком по каждому отдельно взятому основанию. Не являются налогоплат-ками орга-ции и индивид. предпр-ли, переведенные РФ на уплату налога на вмененный доход.
Объектом н/о. для исчисления налога признаются:
для налогоплат-ков, указанных в п. 1 — выплаты, вознаграждения и др. доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового хар-ра, а также по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде мат. помощи и др. безвозмездные выплаты налогопл-ков, за исключением физ. лиц, в пользу физ. лиц, не связанных с налогоплат-ком трудовым договором, либо договором гражданско-правового хар-ра, предметом к-рого является выполнение работ, авторским или лицензионным договором. Указанные выплаты не признаются объектом н/о, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении орг-ции. Выплаты в виде мат. помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты в нат. форме, производимые с/х ТП и товарами для детей, признаются объектом обложения в части сумм, превышающих 1000 руб. в расчете на календ. месяц.
|
|
|
Для налогопл-ков, указанных в п. 2 – доходы от предпринимательской, либо иной проф. деят-ти, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, для инд. предпринимателей – объект - доход, исходя из ст-ти патента. Налоговым периодом признается календарный год.
Ставки налога
Для налогопл-ков, указанных в п. 1 , за исключением выступающих в качестве работодателей орг-ций, занятых в пр-ве с/х ТП, крестьянских хозяйств (для них др. ставки), применяются сл. ставки:
| База | Пенс | Соцстрах | Мед фед. | Мед. терр. | Итого |
| До 100000 | 28,0% | 4,0% | 0,2% | 3,4% | 35,6% |
| От 100001 До 300000 | 28000 р. +15,8% с суммы превыш. 100000 | 4000 р. + 2,2 % с суммы превыш. 100000 | 200 р. +0,1% с суммы превыш. 100000 | 3400 р. +1,9% с суммы превыш. 100000 | 35600 р. +20,0% с суммы превыш. 100000 |
| От 300001 До 600000 | 59600 р. +7,9% с суммы превыш. 300000 | 8400 р. +1,1 % с суммы превыш. 300000 | 400 р. +0,1 % с суммы превыш. 300000 | 7200 р. + 0,9% с суммы превыш. 300000 | 75600 р. +10 % с суммы превыш. 300000 |
| Свыше 600000 | 83300 р. +2,0 % с суммы превыш. | 11700 р. | 700 руб. | 9900 р. | 105600 р. + 2,0 % с суммы превыш. |
Ставки для налогоплательщиков из п.2, а также для адвокатов исчисляются по др. шкале
|
|
|
Исчисление и сроки: сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого фонда, уплата авансовые платежи ежемесячно, но не позднее 15 числа след. месяца.
Налог на им-во юр. лиц. порядок исчисления.
Плательщиками налога на имущество явл.: пр-ия, учр-ия и орг-ции, в том числе с ин. инвестициями, считающиеся юр. лицами по законод-ству РФ; филиалы и др. аналогичные подразделения указанных пр-ий, имеющие отдельный баланс и р/счет; компании, фирмы, любые др. орг-ции, образованные в соотв-ии с законод-ством ин. гос-ств, международные орг-ции и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на терр-ии РФ.
Объектом налогообложения явл. ОС, НМА, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. ОС, НМА для целей н/о учитываются по остаточной ст-ти.
Для целей н/о определяется среднегодовая ст-ть имущества пр-ия. Среднегодовая ст-ть имущества пр-ия за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины ст-ти имущества на 1.01 отчетного года и на 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы ст-ти имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода. Если пр-ие создано с начала какого-либо квартала, кроме первого, среднегодовая ст-ть имущества опр-тся как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины ст-ти имущества на 1 число квартала создания (1 апреля, 1 июля, 1 октября), половины стоимости на первое число следующего за отчетным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов отчетного периода. Если предприятие создано в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал; если пр-ие создано во 2-й половине квартала, среднегодовая ст-ть рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания. Для определения н/о базы налога на имущество принимаются отражаемые в активе баланса остатки по следующим счетам: 01,03,(за минусом суммы износа); 04 (за минусом суммы аморт-ии); 10,15,20,21,2329,43,41,44,45,16
|
|
|
Данным налогом не облагается имущество: бюджетных учр-ий и орг-ций, органов законодательной и исполнительной власти, органов местного самоуправления, Пенсионного фонда, Фонда соц. страхования, Федерального фонда обязательного медицинского страхования; коллегий адвокатов и их структурных подразделений; пр-ий по пр-ву, переработке и хранению с/х ТП.
|
|
|
Для целей н/о ст-ть имущества пр-ия уменьшается на балансовую ст-ть (за вычетом суммы износа по соответствующим объектам): объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщиков (объекты жилищно-коммунальной сферы: жилой фонд; гостиницы; дома и общежития для приезжих и т.д.; объекты социально-культурной сферы: объекты культуры и искусства, образования, физкультуры и спорта, здравоохранения, социального обеспечения и непроизводственных видов бытового обслуживания населения).
СТАВКА: Предельный размер налоговой ставки на имущество пр-ия не может превышать 2% от н/о базы. Конкретные ставки налога на имущество пр-ий, определяемые в зависимости от видов деят-ти пр-ий, устанавливаются законодательными органами субъектов РФ. Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на фин. результаты деят-ти пр-ия, а по банкам и др. кредитным орг-циям - на операционные и разные расходы.
Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой ст-ти имущества, рассчитанной с учетом уменьшения ст-ти имущества (на балансовую ст-ть объектов жилищно-коммунальной и социально- культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщиков (за вычетом суммы износа)) и ставки налога. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период. Расчеты налога и среднегодовой ст-ти имущества за отчетный период представляются пр-иями в налоговые органы по месту нахождения вместе с бух. отчетом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой БО.
НДС: СУЩНОСТЬ, МЕСТО. БУ.
НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной ст-ти, создаваемой на всех стадиях пр-ва и определяемой как разница между ст-тью реализ-ых товаров и ст-тью мат. затрат, отнесенных на издержки пр-ва и обращения (Интср. ГНС №33).
Объектами н/о явл.:
1) обороты по реал-ии на терр-ии РФ товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
2) товары, ввозимые на терр-ию РФ в соотв-ии с тамож режимами, установленными таможенным законодат. РФ. При реал-ии товаров объектом н/о явл. обороты по реал-ии всех товаров как собственного пр-ва, так и приобретенных на стороне. В целях н/о товаром считается: ТП (предмет, издение) в т.ч. произв.-техн. назначения, здания сооружения и др. виды недвижимого им-ва, электро- и теплоэнергия, газ, вода. При реал-ии работ объектом н/о явл. объемы выполненных строительно-монтажных, ремонтных, научно-исслед., опытно-конструкт.. и др. работ.
Ставки НДС устанавливаются в сл. размерах:
1) 10% - по продтоварам (за искл. подакцизных) по перечню, утв. Правит-вом РФ и товарам для детей по перечню, утв. Правит-вом РФ;
2) 20% по остальным товарам, вкл. подакцизные продтовары. При реал-ии товаров по ценам вкл. в себя НДС по ставкам 20% и 10% применяются расчетные ставки 16,67% и 9,09% соотв-но.
Порядок исчисления НДС. Сумма НДС подлежащая внесению в бюджет опр-ся как разница между суммами налога полученными от покупателя за реализ-ые им товары и суммами налога, факт. уплаченными поставщикам за приобретенные (оприход.) мат. ресурсы, ст-ть к-рых относится на издержки пр-ва и обращения.
Д68 К90 начисление НДС. Перечисление: Д68 К51. НДС закупленных мат. ценностей не вкл. в издержки пр-ва и обращения пр-ий и учитывается у эконом. субъекта – покупателя отдельно на сч. 19. Д19 К60. Суммы НДС, подлежащие возмещению после фактической оплаты поставщикам за ТМЦ списываются: Д68 К19
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 150; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!