Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».
Для расчета используются формула, аналогичная предыдущей:
Пр(кр) = В1(УКР1 –УКР0)
100
Пр(кр) = 106 969 х (+4,6) = +4 920
100
То есть, перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня на 4,6 пункта привел к уменьшению суммы прибыли от реализации на 4 920 руб.
Расчет влияния фактора «Управленческие расходы».
П р(ур) = В1(УУР1 – УУР0)
100
где УУР1 и УУР0 – соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.
Пр(ур) = 106 969 х (+2,7) = +2 888 руб.
100
Это означает, что перерасход по управленческим расходам в отчетном периоде по сравнению с прошедшим и повышение их уровня на 2,7 пункта уменьшил сумму прибыли на 2 888 руб.
Остальные показатели – факторы от прочей и внереализационной деятельности – не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить.
Влияние фактора определяется по колонке 3 в таблице 1(абсолютные отклонения). Все показатели подразделяются на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается(уменьшается) показатель-фактор «прямого действия» на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия»(расходы) влияют на сумму прибыли наоборот.
|
|
Таким образом обобщаем влияние факторов, воздействующих на прибыль от реализации и, следовательно, на прибыль отчетного периода (таблица 2)
Таблица 2. Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного периода.
№ п/п | Показатели - факторы | Сумма, руб. |
1 | Выручка от реализации ТПРУ | + 1 791 |
2 | Изменение цены на реализованную продукцию | + 459 |
3 | Себестоимость реализации ТПРУ | + 6 097 |
4 | Коммерческие расходы | - 4 920 |
5 | Управленческие расходы | - 2 888 |
Влияние на прибыль от реализации | + 539 | |
6 | Проценты к получению | - 3 044 |
7 | Проценты к уплате | + 1 086 |
8 | Доходы от участия в других организациях | + 3 750 |
9 | Прочие операционные доходы | + 149 |
10 | Прочие операционные расходы | - 7 760 |
11 | Прочие внереализационные доходы | + 1 109 |
12 | Прочие внереализационные расходы | +1 073 |
Влияние на прибыль отчетного периода | - 3 098 |
АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ.
Абсолютная сумма прибыли в отрыве от доходов, полученных от реализации ТПРУ, их себестоимости, величины активов и других показателей, характеризующих средства достижения прибыли, не позволяет оценить эффективность работы организации. Поэтому анализ прибыли дополняют анализом рентабельности. Показатели рентабельности рассчитывают как процентное отношение прибыли к выручке от реализации ТПРУ, их себестоимости, к стоимости активов и т.д.
|
|
Данные для анализа берутся из «Отчета о прибылях и убытках».
Показатели:
1.Рентабельность продаж:
Рп = (Пр/ В) х 100%
В – выручка (нетто) от реализации ТПРУ
2.Рентабельность затрат:
Рз = (Пр/С) х 100%
С – полная себестоимость, включая коммерческие и управленческие расходы
Таблица 3.Уровень рентабельности ТПРУ
№ | Показатель | Отчетный период | Базисный период |
1 | Прибыль от реализации (Пр) | 28 561 | 28 022 |
2 | Выручка (нетто) от реализации (В) | 106 969 | 99 017 |
3 | Себестоимость(С) | 78 408 | 70 995 |
4 | Уровень рентабельности реализованных ТПРУ,%: уровень рентабельности продаж уровень рентабельности затрат | 26,7 36,4 | 28,3 39,4 |
Таким образом из расчета видно, что рентабельность продаж в отчетном периоде снизилась на 1,6%,т.е. на 1 рубль выручки в отчетном периоде приходится 26,7 копеек прибыли. В свою очередь прибыль от каждого вложенного рубля снизилась с 39,4коп. в базисном периоде до 36,4 коп. в отчетном периоде.
|
|
Из таблицы 1 видно, что себестоимость ТПРУ в отчетном году была снижена на 459 пунктов, однако огромный перерасход коммерческих и управленческих расходов, их суммарное увеличение на 7 872 пункта, привело к снижению рентабельности продаж и затрат, несмотря на увеличение выручки.
Одним из синтетических показателей экономической деятельности предприятия в целом является рентабельность активов. Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли организация получает в расчете на рубль своего имущества. В показателе рентабельности активов результат текущей деятельности анализируемого периода (прибыль) сопоставляется с имеющимися у не основными и оборотными средствами (активами). С помощью тех же активов организация получает прибыль и в последующие периоды. Прибыль же является ,главным образом, результатом от реализации ТПРУ. Выручка от реализации – показатель, напрямую связанный со стоимостью активов: он складывается из натурального объема и цен реализации, а натуральный объем производства и реализации определяется стоимостью имущества. Эту зависимость можно проследить если добавить в формулу рентабельности активов множитель В/В :
|
|
Ра = Пб х 100 = Пб х В х100 = Пб х В х 100 = Рп х ОбА
ср.ст-ть А ср.ст-ть А В В ср.ст-ть А
ср.ст-ть А – среднегодовая стоимость активов;
ОбА – коэффициент оборачиваемости активов.
Рп – рентабельность продаж анализируемого периода
Таблица 4. Динамика уровня рентабельности активов.
№ | Показатель | Отчетный период | Базисный период |
1 | Прибыль | 28 561 | 28 022 |
2 | Среднегодовая стоимость активов * | 321 441 | 300 882 |
3 | Уровень рентабельности активов | 8,9 | 9,3 |
4 | Выручка (нетто) от реализации | 106 969 | 99 017 |
5 | Уровень рентабельности продаж | 26,7 | 28,3 |
6 | Коэффициент оборачиваемости активов | 0,333 | 0,329 |
*Средне годовая стоимость активов рассчитана по данным об остатках активов на начало каждого квартала по способу средней хронологической.
В отчетном году остатки активов составили:
на н.г. – 318 669
1.04 - 320 579
1.06 - 322 028
1.10 - 322 512
на к.г. – 322 619
ср.ст-ть А = (318669/2 + 320579 + 322 028 + 322512 + 322619/2 )/4 =321441
УрА= 28561/321441 х 100%= 8,9
УрА= 28022/300882 х 100%= 9,3
КобА= 106969/321441= 0,333
КобА= 99017/300882 = 0,329
Анализ показал, что базисном периоде активы использовались лучше и каждый рубль вложений теперь приносит на 0,4 коп. меньше, чем в прошлом году.
Проанализируем влияние основных факторов на изменение уровня рентабельности активов, используя метод цепных подстановок.
1-ая подстановка. (уровень рентабельности активов в базисном году) =
=28,3 х 0,329=9,3
2-ая подстановка. (расчетный уровень рентабельности активов при отчетной рентабельности продаж и базисной оборачиваемости активов) =
= 26,7 х 0,329=8,78
3-я подстановка. (уровень рентабельности активов в отчетном периоде) =
= 26,7 х 0,333=8,9
Изменение уровня рентабельности активов под влиянием:
1) снижения уровня рентабельности продаж = 8,78-9,3= -0,52
2) снижения коэффициента оборачиваемости А= 8,9-8,78= +0,12
Расчет показал, что снижение рентабельности активов произошло под влиянием изменения уровня рентабельности продаж (на 0,52 процентных пункта), а под влиянием увеличения деловой активности возрос на 0,12 процентных пункта.
Таким образом, тенденция снижения рентабельности продаж и незначительный рост деловой активности привели к общему снижению рентабельности активов на 0,4 пункта.
Следовательно, рост массы прибыли не подкреплен соответствующим улучшением эффективности финансово-хозяйственной деятельности.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 602; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!