Проверка взаимосвязи между данными первичных документов и регистрами аналитического и синтетического учета
Аудитором установлено, что в бухгалтерском учете ООО «ТРК «Евразия» для отражения расчетов с сотрудниками организации по подотчетным суммам предназначен специальный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», в соответствии с Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н.
На данном счете собирается вся информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на хозяйственно-операционные и командировочные расходы.
Также аудитором было установлено, что выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 – комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер №7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.
|
|
|
Основанием для заполнения журнала-ордера №7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты – на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера – на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.
Бухгалтер ООО «ТРК «Евразия» выписывает расходный кассовый ордер, указав в нем выдаваемую сумму, кассир выплачивает сотруднику деньги, а подотчетник ставит свою подпись в ордере, дату. Это операция отражается проводкой: дебет 71 кредит 50 – выданы деньги в подотчет (обратная проводка – сданы неизрасходованные деньги подотчетным сотрудником). Расходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером.
|
|
|
Потратив деньги, сотрудник ООО «ТРК «Евразия» составил авансовый отчет.
Если из авансового отчета видно, что подотчетное лицо истратило ровно столько, сколько получил, поэтому сальдо нулевое и задолженность не образовалась.
Данные с журнала №7 берутся для составления главной книги. На основании Главной книги составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги и на ее основании составляется баланс.
В бухгалтерском балансе ООО «ТРК «Евразия» дебиторскую задолженность по расчетам с подотчетными лицами нужно указывать в строке 245 «Прочие дебиторы», а кредиторскую – по строке 625 «Прочие кредиторы».
Ошибки и нарушения выявленные в ходе проверки ООО «ТРК «Евразия»
Мы полагаем, что проведенная аудиторская проверка ООО «ТРК «Евразия» нашей фирмой ИП «Курпилянская» дает достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой отчетности и соответствие порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.
Аудитором нашей фирмы по результатам проверки были выявлены следующие ошибки и нарушения:
В авансовом отчете №2 в проверенном периоде отнесены на с/с продукции без посдедующей корректировки налогооблагаемой прибыли суммы представленные в таблице 2.1.
|
|
|
Таблица 2.1. Ошибки в авансовом отчете №2
| № а/о | Дата | Подотчетное лицо | Сумма | На что израсходовано | Факт нарушения и нормативный акт |
| 2 | 23.04.09 | Кузнецов И.А. | 890= | Проезд на такси при командировке | Расходы на такси не подлежат возмещению (п. 12 инструкции Минфин СССР от 07.04.1988. №62) |
| 2 | 20.04.09. | Кузнецов И.А. | 1040 = | Суточные сверх норм при командировке | Подлежат включению в облагаемую прибыль (п. 2-н Положения о составе затрат…) |
| 2 | 17.04.09 | Кузнецов И.А. | 1253 = | Приобретены сувениры для представительских расходов | Сувениры не входят в состав представительских расходов (п. 1 письма Минфина РФ от 06. 10. 1992 г. №94) |
Указанные суммы следует расчетным путем прибавить к облагаемой прибыли, для чего необходимо составить уточненные расчеты по налогу на прибыль за те периоды, в которых допущены указанные нарушения, произвести доплату налога и сдать уточненные расчеты в ГНИ.
Кроме того, суммы по проезд на такси при командировке и суточные сверх норм при командировке следует включить в совокупный доход подотчетных лиц для обложения подоходным налогом.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 137; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!