Составление промежуточного баланса малого предприятия

Организация бухгалтерского учета на предприятии

Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов (слагаемых) построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности организации и осуществления контроля за рациональным использованием производственных ресурсов и готовой продукции. Основными слагаемыми системы организации бухгалтерского учета являются первичный учет и документооборот, инвентаризация, План счетов бухгалтерского учета, формы бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности.

В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации "О бухгалтерском учете" ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.

Руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы:

учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

ввести в штат должность бухгалтера;

передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

вести бухгалтерский учет лично.

На практике руководитель редко ведет бухгалтерский учет лично - обычно эти функции выполняет бухгалтерия или бухгалтер. В этом случае руководитель должен создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить обязательное выполнение всеми подразделениями и службами, а также работниками, имеющими отношение к учету, требования главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

Для обеспечения рациональной организации бухгалтерского учета большое значение имеет разработка плана его организации.

План организации бухгалтерского учета состоит из следующих элементов: план документации и график документооборота; план инвентаризации, план счетов и их корреспонденции; план отчетности; план технического оформления учета; план организации труда работников бухгалтерии.

В плане документации указывается перечень документов для учета хозяйственных операций и составляется расчет потребности в бланках. При этом организации могут использовать типовые формы первичных учетных документов или применять формы документов, разработанные самостоятельно. После определения потребности в бланках заказывают их печатание в типографии или делают заявку на получение их от вышестоящей организации.

Основой организации первичного учета в организациях является утвержденный главным бухгалтером график документооборота. В графике документооборота определяется круг лиц, ответственных за оформление документов, и указываются порядок, место, время прохождения документа с момента составления до сдачи в архив.

В плане инвентаризации определяют порядок, формы и сроки проведения плановых и внеплановых инвентаризаций. План инвентаризации составляют с учетом того, чтобы проверка наличия ценностей не влияла на нормальную работу предприятия. Сроки проведения внеплановых инвентаризаций не должны быть известны материально ответственным лицам.

В плане отчетности указываются перечень отчетных форм, отчетный период, за который составляется та или иная форма отчета, сроки представления отчетности, наименования и адреса организаций и учреждений, фамилии должностных лиц, получающих отчеты, способ представления отчетов (почтой, телеграфом и др.) и фамилии работников, ответственных за составление отчетности, с точным указанием выполняемых ими работ. План отчетности, как правило, состоит из двух частей: в первой части содержатся необходимые сведения по отчетности, представляемой внешним пользователем, во второй - сведения по отчетности, получаемой от отдельных подразделений предприятия.

В плане технического оформления учета дается детальная характеристика формы учета, которая будет применена на данном предприятии, а также указывается, какие вычислительные машины, приборы и устройства будут использованы в организации. При выборе формы учета организации обязаны руководствоваться соответствующими указаниями и инструкциями, учитывать конкретные условия работы организации, хорошо знать преимущества и недостатки действующих форм бухгалтерского учета.

В плане организации труда работников бухгалтерии определяются структура аппарата бухгалтерии и штат бухгалтерии, дается должностная характеристика каждому работнику, намечаются мероприятия по повышению их квалификации, составляются графики учетных работ.

При установлении структуры аппарата бухгалтерии и форм его связи с отдельными частями организации необходимо решить вопрос о централизации и децентрализации учета.

При централизации учета учетный аппарат организации сосредоточен в главной бухгалтерии, в ней осуществляется ведение всего синтетического и аналитического учета на основе первичных и сводных документов, поступающих из отдельных подразделений организации (цехов, отделов и т.д.). В самих подразделениях осуществляется лишь первичная регистрация хозяйственных операций.

При децентрализации учета учетный аппарат рассредоточен по отдельным производственным подразделениям организации, где осуществляется синтетический и аналитический учет и составляются балансы и отчетность заводов, цехов и отделов. Главная бухгалтерия в этом случае производит сводку цеховых балансов и отчетов, составляет сводный баланс и отчеты по организации, а также осуществляет контроль за постановкой учета на отдельных частях организаций.

Практика показала, что централизация учета обеспечивает более действенное руководство и контроль со стороны главного бухгалтера, позволяет целесообразнее распределить труд между работниками учета, более эффективно использовать счетные машины. Поэтому децентрализация учета допускается лишь в очень крупных организациях. В большинстве же организаций применяют централизованную систему бухгалтерского учета.

Структура бухгалтерского аппарата зависит в основном от условий организации и технологии производства, объема учетной работы и наличия технических средств учета.

В средних по размеру организациях в состав бухгалтерии входят, как правило, следующие группы (отделы, бюро, секторы):

материальная, отвечающая за учет приобретения материальных ценностей, их поступления и расходования. В этой же группе, как правило, ведется учет основных средств;

группа учета оплаты труда, осуществляющая учет затрат труда рабочих, исчисление заработной платы работникам, контроль за использованием фонда оплаты труда, учет всех расчетов с работниками предприятий, бюджетом, Фондом социального страхования и другими ведомствами, связанными с оплатой труда;

производственно-калькуляционная, которая ведет учет затрат на производство, калькулирует себестоимость продукции, выявляет результаты внутризаводского хозрасчета, составляет отчетность о производстве;

учета готовой продукции, осуществляющая учет готовой продукции на складах и ее реализации;

общая группа, работники которой ведут учет остальных операций и Главную книгу, составляют бухгалтерский баланс и другие формы финансовой отчетности.

Кроме того, в состав бухгалтерии входят группы (отделы) капитального строительства и жилищно-коммунального хозяйства.

В крупных организациях кроме перечисленных обычно имеются группы (отделы) учета тары, учета основных средств, расчетная, подготовки и машинной обработки информации, сводно-аналитическая и др.

Важным этапом разработки структуры бухгалтерии является формирование системы должностей, зависящих от характера, состава и объема учетных работ на предприятии.

Основным назначением графиков учетных работ является распределение работ между исполнителями, расчет времени выполнения работ, определение мероприятий по научной организации труда счетных работников. Графики бывают индивидуальными, структурными и сводными.

Составление промежуточного баланса малого предприятия

Исходные данные:

Бухгалтерский баланс малого предприятия "Крокус" (руб.)

Актив	на 1.02.	на 1.03.	Пассив	на 1.02.	на 1.03.
Актив	на 1.02.	на 1.03.	Пассив	на 1.02.	на 1.03.
I. Внеоборотные активы Основные средства: *	72000		III. Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль	150000 30000
II. Оборотные активы, Запасы, в т. ч			IV. Долгосрочные обязательства V. Краткосрочные обязательства	-
Материалы	3000		Займы и кредиты Кредиторская задолженность в т. ч.	10000
Затраты в незавершенном производстве	20000		Займы и кредиты Кредиторская задолженность в т. ч.	10000
Готовая продукция	70000		- поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации	20000 40000
Дебиторская задолженность **	23000			20000 40000
Денежные средства ***	72000		задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам	7000 3000
БАЛАНС	260000		БАЛАНС	260000

Примечание:

* первоначальная стоимость (01) - 80000 руб.

амортизация основных средств (02) - 8000 руб.

** - покупателей (62) - 20000 руб.

подотчетных лиц (71) - 3000 руб.

*** - расчетный счет (51) - 70000 руб.

касса (50) - 2000 руб.

Журнал хозяйственных операций малого предприятия "Крокус" за февраль месяц.

Число	Содержание операций	Сумма (руб)	Д	К
04.02	1. Получено с расчетного счета в кассу предприятия денежные средства для выдачи заработной платы работникам.	37000	50	51
	2. Перечислена задолженность по налогам в бюджет.	3000	68	51
	3. Выданы из кассы наличные на командировочные расходы Иванову К.С.	1000	70	50
05.02	4. Выдана заработная плата работникам предприятия.	37000	70	50
07.02	5. Выданы со склада в производство материалы.	2600	20	10
08.02	6. Оприходованы на склад материалы, поступившие от поставщиков.	6200	10	60
11.02	7. Оплачена задолженность поставщикам по безналичному расчету.	15000	60	51
25.02	8. Начислена заработная плата работникам предприятия.	30000	20	70
	9. Удержан НДФЛ (налог на доходы физических лиц).	2000	70	68
	10. Начислен ЕСН (единый социальный налог).	8000	20	69
	11. Начислена амортизация основных средств.	1500	01	02
26.02	12. Погашен краткосрочный банковский кредит.	2500	66	51
	13. Взят краткосрочный банковский кредит под 12% годовых на 3 месяца.	20000	51	66
	14. Начислены проценты за взятый банковский кредит.	600	91	66
27.02	15. Оплачены счета поставщиков.	5000	60	51
28.02	16. Погашена дебиторская задолженность покупателей.	17000	51	62
	17. Списаны на себестоимость командировочные расходы Иванова К.С.	1000	70	20
	18. Выданы Сидорову К.Н. денежные средства в подотчет на хозяйственные нужды.	200	71	50
	19. Приняты от Сидорова К.Н. неиспользованные подотчетные средства.	50	50	71
	20. Приобретено оборудование и оприходовано на склад.	13000	08	60
	21. Оплачен счет поставщикам за приобретенное оборудование.	1300	60	51
	22. Учтена арендная плата за арендованное производственное помещение.	5000	20	76
	23. Учтены коммунальные услуги.	2500	20	76
	24. Поступила на склад готовая продукция из производства	22000	43	20
	25. Перечислены задолженности по ЕСН.	4000	69	51

Открываем счета по данным начального баланса и ставим в них С_н, затем отражаем на открытых счетах операции методом двойной записи.

Д 01 К Д 51 К

С_н=80000 11) 1500
О_д= 1500 С_к = 81500	О_к=0

С_н=70000 13) 20000 16) 17000	1) 37000 2) 3000 7) 15000 12) 2500 15) 5000 25) 4000 21) 1300
О_д= 37000 С_к = 39200	О_к=67800

Д 10 К Д 50 К

С_н=3000 6) 6200	5) 2600
О_д= 6200 С_к = 6600	О_к=2600

С_н=2000 1) 37000 19) 50	3)1000 4)37000 18)200
О_д= 37050 С_к = 850	О_к=38200

Д 08 К Д 20 К

С_н=0 20) 13000
О_д= 13000 С_к = 13000	О_к=0

С_н=20000 5) 2600 8) 30000 10)8000 22)5000 23)2500	24)22000 17)1000
О_д= 48100 С_к = 45100	О_к=23000

Д 43 К

С_н=70000 24) 22000
О_д= 22000 С_к = 92000	О_к=0

Д 62 К Д 71 К

С_н=20000	16)17000
О_д= 0 С_к =3000	О_к=17000

С_н=3000 18) 200	19)50
О_д= 200 С_к =3150	О_к=50

Д 80 К Д 84 К

	С_н=150000
О_д= 0	О_к=0 С_к =150000

	С_н=30000
О_д= 0	О_к=0 С_к =30000

Д 66 К Д 60 К

12)2500	С_н=10000 13)20000 14)600
О_д= 2500	О_к=20600 С_к =28100

7)15000 15)5000 21)1300	С_н=20000 6)6200 20)13000
О_д= 21300	О_к=19200 С_к =17900

Д 70 К Д 69 К

3)1000 4)37000 9)2000 17)1000	С_н=40000 8)30000
О_д=41000	О_к=30000 С_к =29000

25)4000	С_н=7000 10)8000
О_д= 4000	О_к=8000 С_к =11000

Д 68 К Д 02 К

2)3000	С_н=3000 9)2000
О_д=3000	О_к=2000 С_к=2000

	С_н=8000 11)1500
О_д=0	О_к=1500 С_к=9500

Д 91 К Д 76 К

С_н=0 14)600
О_д=600 С_к=600	О_к=0

	С_н=0 22)5000 23)2500
О_д= 0	О_к=7500 С_к =7500

После отражения операций методом двойной записи, подсчитываем обороты по дебету и кредиту, сальдо конечное счетов ставим в колонку заключительного баланса. Производим сверку - сумма актива должна равняться сумме пассива.

Актив	на 1.02.	на 1.03.	Пассив	на 1.02.	на 1.03.
Актив	на 1.02.	на 1.03.	Пассив	на 1.02.	на 1.03.
I. Внеоборотные активы Основные средства: *	72000	13000 72000	III. Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль	150000 30000	150000 30000
II. Оборотные активы, Запасы, в т. ч			IV. Долгосрочные обязательства V. Краткосрочные обязательства	-	28100
Материалы	3000	6600	Займы и кредиты	10000	7500
Затраты в незавершенном производстве	20000	45100	Кредиторская задолженность в т. ч.	20000 40000	17900 29000
Готовая продукция	70000	92000	- поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации
Дебиторская задолженность **	23000	6150
Денежные средства ***	72000	40650	задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам	7000 3000	11000 2000
БАЛАНС	260000	275500	БАЛАНС	260000	275500

Примечание:

* первоначальная стоимость (01) - 81500 руб.

амортизация основных средств (02) - 9500 руб.

** - покупателей (62) - 3000 руб.

подотчетных лиц (71) - 3150 руб.

*** - расчетный счет (51) - 39200 руб.

касса (50) - 850 руб.

прочие доходы и расходы (91) - 600 руб.

Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 84; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

Мы поможем в написании ваших работ!