Анализ состава, движения и эффективности использования основных фондов Сокольского ПАП

 

Анализ основных средств начинается с анализа наличия, структуры и движения основных средств на предприятии. Как было отмечено выше, все основные средства делятся на производственные и непроизводственные основные средства. Кроме того, производственную часть принято делить на активную и пассивную части. Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры (32,с.145). В данной таблице могут быть отражены данные об изменении структуры основных средств за определенный период, (когда рассматриваются несколько анализируемых годов и один базисный). В этом случае рассчитываются абсолютное изменение стоимости основных средств в анализируемом годе по сравнению с базисным годом, а также темпы роста стоимости основных средств на предприятии. Сначала анализируется структура основных средств предприятия. Данные возьмем из приложения 5. В табл. 1 приводятся данные о структуре имеющихся основных средств в конце базисного года (2006 г.).

 

Таблица 1

Структура основных средств, имеющихся в базисном 2006 году, тыс. руб.

Наименование группы основных средств	Стоимость, тыс. руб.	Доля к общей сумме основных средств в %
Производственные осн. ср-ва. Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Транспортные средства Производственный и хозяйственный инвентарь Прочие основные средства. Итого производственных основных средств	20160 1220   2153 9046     32579	61,9 3,7   6,6 27,8     100
Итого основных средств.	32579	100

 

Вывод: Как видно из табл.1 стоимость всех основных средств на конец базисного года составила 32579 тыс. рублей. Основные средства производственного назначения составили 100%. Доля активной части производственных основных средств от общей стоимости производственных основных средств составила (2153 +9046) / 32579 * 100% = 34,3 % или 11199 тыс.руб., пассивная часть - 65,7% или 21380 тыс. руб. Соотношение пассивной и активной части основных средств производственного назначения не соответствует норме в данной отрасли производства.

В дальнейшем необходимо рассмотреть движение основных средств в анализируемом году. Данные о поступлении и выбытии основных средств в 2007 году берутся из приложения 7 и представляются в табл. 2.

 

Таблица 2

Наличие, движение и структура основных фондов, тыс. руб.

	Наличие на		Поступило		Выбыло		Наличие на
Группа основных фондов	начало года		за год		за год		конец года
	тыс. руб.	удель­ный вес, %	тыс. руб.	удель­ный вес, %	тыс. руб.	удель­ный вес, %	тыс. руб.	удель­ный вес, %
Промышленно-
производственные основные фонды	32579	100	3841	100	2108	100	34312	100
Непроизводст­
венные основные
фонды
Всего основных фондов В том числе:	32579	100	3841	100	2108	100	34312	100
активная часть	11199	34,3	3806	99,1	1964	93,2	13041	38,0

Вывод: Данные табл. 2 показывают, что за отчетный год (2007г.) произошли существенные изменения в наличии и в структуре основных средств. Стоимость основных средств возросла на 3806 тыс. руб. или на 11.8 %, (в 2007 году предприятие ввело в эксплуатацию дополнительные линии и построило пристройку к складскому помещению теплой стоянки). Значительно вырос также удельный вес активной части основных средств в общей сумме основных средств с 34.3% до 38.0% (+3.7%), что следует оценить положительно.

Одним из главных показателей при анализе основных средств является среднегодовая стоимость основных средств. Данная стоимость может быть рассчитана следующим образом:

 

Ф_ср= Ф_пер + (Ф_вв*Чм) / 12 – Ф_{л *} (12- М) / 12, (3)

 

где Ф_с - среднегодовая стоимость основных средств; Ф_пер - первоначальная (балансовая) стоимость основных средств; Ф_вв - стоимость введенных основных средств; Чм – число месяцев функционирования введенных основных средств; Ф_л - ликвидационная стоимость; М – количество месяцев функционирования выбывших основных средств.

Кроме того, используется еще несколько методов подсчета стоимости основных средств. К таким методам можно отнести хронологический метод расчета стоимости основных средств:

 

Ф_ср= (½ *Ф₁+Ф₂+Ф₃+….Ф_i-1+ ½ *Ф_i) / (n –1) (4)

 

где n - число периодов (месяцев, кварталов и т.п.); Ф_i - стоимость основных средств в i-ом периоде;

Для упрощения чаще всего используют следующую формулу для подсчета стоимости основных средств (простое среднеарифметическое):

 

Ф_ср= (Ф_нач+Ф_кон) / 2                (5)

 

где Ф_нач – стоимость основных средств на начало года; Ф_кон- стоимость основных средств на конец года.

В этом разделе анализа также изучается движение и техническое состояние основных производственных средств. Для этого рассчитываются следующие показатели:

Коэффициент обновления: К_обн= Ф_пост. / Ф_кон.; (6)

Коэффициент выбытия: К_выб=Ф_выб./ Ф_нач.;              (7)

Коэффициент прироста: К_пр.= Ф_пр./ Ф_нач.,                         (8)

где Ф_{пост. –} стоимость поступивших основных производственных средств, Ф_кон. - стоимость основных производственных средств на конец года, Ф_выб. - стоимость выбывших основных средств на конец года(20,с.171).

По формулам 6,7,8 рассчитаем коэффициенты обновления, выбытия и прироста основных производственных средств: К_обн= 3841_. / 34312 = 0.11,

К_выб=2108_./ 32579 = 0,06, К_пр.= (3841-2108)_./32579 = 0,05.

Вывод: Данные расчета показывают достаточно высокое значение коэффициентов обновления и прироста основных производственных средств, что объясняется вводом в эксплуатацию новой пристройки к теплой стоянке, приобретению станков для ремонта и транспортных средств.

Все изменения, произошедшие в отчетном году по сравнению с базисным годом приведены в табл.3. Данные взяты из приложений 6,7.

 

Таблица 3

Анализ изменения структуры основных средств за 2006-2007гг., тыс. руб.

Период	Производственные основные средства	Уд. вес,%	Непроизводственные основные средства	Уд. вес, %	В т.ч. активная часть	Уд. вес, %	Итого основных средств	Уд. вес, %
Базисный год	32579	100	0	0	11199	34,3	32579	100
Отчетный год	34312	100	0	0	13041	38,0	34312	100
Итого	+1733	100	0	0	+1842	+3,7	1733	+5,3

 

Вывод: Как видно из таблицы 3 прирост основных средств составил +1733 тыс. руб., в процентах к базисному +5,3%. Важно отметить и то, что рост доли активной части основных средств составил +1842 тыс. руб., в процентах +3.7%.

Проанализируем этот рост в процентах и определим влияние каждого фактора (рост доли активной части, и рост стоимости активной части основных средств):

Ф₂₀₀₆= Фа²⁰⁰⁶ / Ф²⁰⁰⁶ *100= 11199 / 32579 = 34,3%

Ф₁ = Фа²⁰⁰⁶ / Ф²⁰⁰⁷ = 11199 / 34312* 100% = 32,6%

где Ф_а – стоимость основных фондов, активная часть; Ф₁ – показатель доли активной части; 2006 г. – базисный год; 2007 г.- отчетный год.

Влияние фактора = 32,6-34,3= -1,7%

Ф₂ = Фа²⁰⁰⁷ / Ф²⁰⁰⁷ = 13041 / 34312* 100% = 38.0%,

где Ф_а – стоимость основных фондов, активная часть; Ф₂ – показатель роста стоимости активной части; 2006 г. – базисный год; 2007 г.- отчетный год.

Влияние фактора = 38,0 – 32,6= +5,4%

Вывод: Таким образом, за счет влияния этих факторов рост доли активной части составил +3.7% (-1,7% +5,4%).

И, наконец, рассчитаем среднегодовую стоимость основных производственных средств и стоимость их активной части.

Данные возьмем из табл. 2.

По формуле 5 получаем:

Ф₂₀₀₆=(13148+32579)/2=22863 т. руб. Фa₂₀₀₆=(6710+11199)/2= 8955 т. руб.

Ф₂₀₀₇=(32579+34312)/2=34445 т. руб. Фa₂₀₀₇=(11199+13041)/2= 12120 т. руб.

Вывод: Среднегодовая стоимость основных средств в 2007 году составила 34445 тыс. руб., а активной части-12120 тыс. руб. В 2006 году соответственно 22863 тыс. руб. и 12120 тыс. руб.

Следующим этапом анализа использования основных средств предприятия является анализ использования оборудования и производственных мощностей.

Главным показателем использования основных средств является показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных средств:

Ф_отдача = ВП / Ф_ср. (9)

Кроме того, рассчитываются и другие показатели:

- фондоемкость, обратный показатель фондоотдачи:

Ф_{емкость}= Ф_ср. / ВП (10)

- рентабельность, как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств:

Р = Пр. / Ф_ср. (11)

Рассчитывается также относительная экономия основных средств:

Э_о.с.= Ф₁- Ф₀* I, (12)

где Ф₁ ,Ф₀ - соответственно среднегодовая стоимость в базисном и отчетном годах, I - индекс объема производства продукции (35, с.101).

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, сравнение показателей в анализируемых годах по сравнению с показателями в базисном году, проводятся межхозяйственные сравнения. С целью более глубокого анализа эффективности использования основных средств показатель фондоотдачи определяется по всем основным средствам, средствам производственного назначения, активной их части.

На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов. Значение этих факторов рассчитывается при сравнении показателя в анализируемом и базисном году. Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных средств, являются: изменение доли активной части в общей их сумме; изменение фондоотдачи активной части:

ФО = Уд * Ф^@ (13).

 

Расчет влияния факторов осуществляется способом абсолютных разниц:

 

Ф₁= (Уд₁-Уд₀) * Ф^@₀ Ф₂ = (Ф^@₁ - Ф^@₀) * Уд₁ .

 

Фондоотдача активной части основных средств непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки. Для анализа можно использовать следующую факторную модель:

 

ФО = (К * Т_ед. * СВ) / Ф_ср., (14)

 

где К - среднегодовое количество оборудования; Т_ед. - количество отработанных часов одним оборудованием; СВ - выработка продукции за 1 машино-час.

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П). Среднегодовую стоимость оборудования можно представить как произведение количества (К) и средней стоимости его единицы (Ц), после чего конечная факторная модель будет иметь вид:

 

ФО = (К * Д * Ксм * П * СВ) / ( К * Ц) = ( Д* Ксм * П * СВ) / Ц . (15)

 

Для расчета этого показателя и проведения анализа выберем данные из различных форм отчетности: объем выпуска продукции из отчета о прибылях и убытках (Приложения 4,5), среднегодовую стоимость основных средств и их активной части мы рассчитали выше, определим удельный вес активной части путем деления среднегодовой активной части основных средств на среднегодовую стоимость основных производственных средств. Такие показатели, как среднегодовое количество технологического оборудования, отработано за год часов, смен, дней мы выберем из первичных документов предприятия, и все расчеты произведем ниже и представим в табл. 4.

 

Таблица 4

Исходные данные для проведения анализа фондоотдачи, д.ед.

Показатель	2006	2007	Отклонение
Объем выпуска продукции (ВП),  тыс. руб.	19027	22489	+3462
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.: Основных производств. средств (Ф) Активной части (Фа) Единицы оборудования (Ц)	22863 8955 381,0	34445 12120 538,2	+11582 +3165 +157,2
Удельный вес активной части о.с. (УД)	0,3917	0,3519	-0.0398
Фондоотдача, руб.:  Основных производ. средств (ФО)  Активной части (ФОа)	0,83 2,12	0,65 1,85	-0.18 -0.27
Среднегодовое количество технологического оборудования (К)	60	64	+4
Отработано за год всем оборудованием (Т), час.	225	224	-1
В том числе единицей оборудования: Часов (Т ед.) Смен (СМ) Дней (Д)	3750 480 250	3500 460 245	-250 -20 -5
Средняя продолжительность смены (П), час.	7.8	7.6	-0.2
Выработка продукции за 1 машино-час (СВ), руб.	34,56	100,4	+65,84

 

Показатели фондоотдачи мы рассчитаем, как отношение объема выпуска продукции на среднегодовую стоимость основных средств, отдельно активной части и отдельно по годам. Затем определим отклонения отчетного года по сравнению с базисным годом.

Вывод: Объем выпуска продукции в 2007 году увеличился, увеличилась и стоимость основных средств, а фондоотдача снизилась на 0,18 руб. в отчетном году по сравнению с базисным по производственным средствам и на 0,27 рубля по активной части основных средств.

Также рассчитывают коэффициент интенсивной и экстенсивной загрузки оборудования, а также общий коэффициент использования оборудования интегральный коэффициент.

В табл. 5 приведены данные о планируемых и фактических значениях показателей производственной программы в анализируемом году. На основе этих данных рассчитаем коэффициенты экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования.

 

Таблица 5

Выполнение плана загрузки оборудования за 2007 год

Показатель	План	Факт	Отклонение
Количество установленного оборудования Число рабочих дней Продолжительность рабочего дня (час.) Коэффициент сменности Выработка продукции за 1 машино-час (СВ), руб.	70 250 8 1 160	64 245 7,6 1 100,4	-6 -5 -0,4 0 -59,6

 

По формуле (16) находим коэффициент экстенсивной загрузки. Данные возьмем из табл. 2.5:

 

К_экст.= Т_факт/Т_план.= (64 * 245 * 7.6 * 1) / (70 * 250 * 8 * 1) = 119168/140000 =0,85

 

где К_экст – коэффициент интенсивной загрузки; Т_факт – фактический фонд рабочего времени оборудования; Т_план. - плановый фонд рабочего времени.

По формуле (17) находим коэффициент интенсивной загрузки оборудования: К_{интенс.}= СВ_факт. / СВ_план = (100,4 / 160) = 0,6275.

где К_экст – коэффициент интенсивной загрузки; СВ_факт – фактическая среднечасовая выработка продукции за 1 машино-час; СВ_план. - плановая среднечасовая выработка за 1 машино-час.

Отсюда, коэффициент интенсивной загрузки оборудования предприятия равняется К_{интегр.} = 0,85 * 0,6275 = 0,53.

Вывод: Как видно из табл.5, что план был не выполнен ни по одному из показателей. Резерв повышения коэффициента интегральной загрузки оборудования заключается в увеличении продолжительности рабочей смены. Простои в анализируемом году были связаны с увеличением времени простоя оборудования в ремонте и превышением времени установки нового оборудования, что повлияло на уменьшение средней продолжительности смены на 0.4 часа. Устранение данного недостатка может быть достигнуто путем введения прогрессивных организационных и технологических мероприятий.

Для расчета влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования используется метод цепных подстановок. При этом анализе в формулу постепенно проставляются вместо значений базисного года значения анализируемого года, и рассчитывается влияние каждого из факторов: структуры оборудования, целодневных простоев, коэффициента сменности, внутрисменных простоев, среднечасовой выработки (36,с.125).

После анализа обобщающих показателей более подробно изучается степень использования производственных мощностей предприятия, отдельных видов машин и оборудования. Степень использования производственных мощностей характеризуется показателями: экстенсивной загрузки, рассчитываемой как отношение фактического фонда рабочего времени оборудования к плановому фонду:

К_экст. = Т_ф. / Т_пл. (16)

 

и интенсивной загрузки, рассчитываемый как отношение фактической и плановой среднечасовой выработки:

К_интен.= ВП_ф. / ВП_пл. (17)

 

Обобщающим показателем, комплексно характеризующим использование оборудования, является коэффициент интегральной загрузки:

 

J = К_экст. * К_интен (18)

 

По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования по следующей модели:

 

ВП= К * Д * Ксм * П * СВ (19)

 

Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.

В дальнейшем произведем расчеты и определим факторы влияния на фондоотдачу.

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных средств, являются: изменение доли активно части средств в общей их части; изменение фондоотдачи активной части средств:

 

ФО = УД * ФОа . (20)

 

где УД – удельный вес активной части основных средств; ФО_а – фондоотдача активной части основных средств.

Расчет влияния факторов осуществляем способом абсолютных разниц: Данные возьмем из табл. 4.

 

ФОуд =(УД₂₀₀₇ –УД₂₀₀₆)*ФОа₂₀₀₆= (0.3519- 0,3917)*2,12 = - 0,084 руб.

ФОакт =(ФОа₂₀₀₇-ФОа₂₀₀₆)*УД₂₀₀₇= (1,85 –2,12)*0.3519 = - 0,095 руб.

Итого: - 0.18 руб.

Для расчета влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования используется способ цепных подстановок. Данные будем использовать табл. 4. По формуле 15 получаем:

 

                        Д₂₀₀₆ * Ксм₂₀₀₆ * П₂₀₀₆ * СВ₂₀₀₆   250 * 1 * 7,8 * 34,56

Фоа²⁰⁰⁶ = Ц₂₀₀₆ = 381 = 176,88        

 

где Д - количество отработанных дней, Ксм - коэффициент сменности; П - средняя продолжительность смены; Ц - средняя стоимость единицы основных средств; СВ – выработка продукции за 1 машино -час.

Для определения первого условного показателя фондоотдачи надо вместо среднегодовой стоимости единицы оборудования в 2006 году взять это значение в 2007 г:

 

 Д₂₀₀₆* Ксм₂₀₀₆ * П₂₀₀₆ * СВ₂₀₀₆   250 * 1 * 7,8 * 34,56

Фоа^усл1 = Ц₂₀₀₇ = 538,2 = 125,22

 

где Д - количество отработанных дней, Ксм - коэффициент сменности; П - средняя продолжительность смены; Ц - средняя стоимость единицы основных средств; СВ – выработка продукции за 1 машино -час.

Вывод: В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 51,66 руб. (176,88-125,22). Рассчитаем влияние следующего фактора (количество отработанных дней):

 

 Д₂₀₀₇ * Ксм₂₀₀₆ * П₂₀₀₆ * СВ₂₀₀₆  245 * 1 * 7,8 * 34,56

Фоа^усл2 = Ц₂₀₀₇ = 538,2 = 122,71

где Д - количество отработанных дней, Ксм - коэффициент сменности; П - средняя продолжительность смены; Ц - средняя стоимость единицы основных средств; СВ – выработка продукции за 1 машино –час.

Вывод: Снижение фондоотдачи на 2,51 руб. (122,71-125,22) является результатом увеличением целодневных простоев в анализируемом году по сравнению с базовым (в среднем по 5 дней на каждую единицу оборудования). Рассчитаем влияние следующего фактора:

 

 Д₂₀₀₇ * Ксм₂₀₀₇ * П₂₀₀₆ * СВ₂₀₀₆  245 * 1 * 7.8 * 34,56

 Фоа^усл3 = Ц₂₀₀₇ = 538,2 = 122,71

 

где Д - количество отработанных дней, Ксм - коэффициент сменности; П - средняя продолжительность смены; Ц - средняя стоимость единицы основных средств; СВ – выработка продукции за 1 машино –час.

Вывод: В результате одного и того же коэффициента сменности значение фондоотдачи не изменилось.

Рассчитаем влияние продолжительности смены на уровень фондоотдачи:

 

Д₂₀₀₇ * Ксм₂₀₀₇ * П₂₀₀₇* СВ₂₀₀₆      245 * 1 * 7.6 * 34,56

Фоа^усл4 = Ц₂₀₀₇ = 538,2 = 119,57

 

где Д - количество отработанных дней, Ксм - коэффициент сменности; П - средняя продолжительность смены; Ц - средняя стоимость единицы основных средств; СВ – выработка продукции за 1 машино –час.

Вывод: В связи с тем, что в анализируемом году средняя продолжительность смены уменьшилась по сравнению с базовым годом, фондоотдача уменьшилась на 3,14 руб. (119,57-122,71).

И, наконец, рассчитаем влияние последнего фактора:

Д₂₀₀₇ * Ксм₂₀₀₇ * П₂₀₀₇ * СВ₂₀₀₇     245 * 1 * 7.6 * 100,4

Фоа^усл4 = Ц₂₀₀₇ = 538,2 = 347,35     

 

где Д - количество отработанных дней, Ксм - коэффициент сменности; П - средняя продолжительность смены; Ц - средняя стоимость единицы основных средств; СВ – выработка продукции за 1 машино –час.

Вывод: В результате повышения средней выработки продукции фондоотдача выросла на 227,78 руб. (347,35-119,57).

Изменение фондоотдачи основных производственных средств за счет:

Структуры оборудования - 51,66 * 0,3519 = - 18,179

Целодневных простоев - 2,51 * 0,3519 = - 0,8833

Коэффициент сменности - 0 * 0,3519 = 0

Внутрисменных простоев - 3,14 * 0,3519 =- 1,1050

Среднечасовой выработки + 227,78 * 0,3519 = +80,155

Итого +170,47 +59,9877

В табл. 6 приведены результаты факторного анализа фондоотдачи.

 

Таблица 6

Анализ фондоотдачи в разрезе различных факторов

Фактор	Изменение фондоотдачи,  руб. активная основные часть производ. средства	Изменение производства продукции тыс. руб.
Первого уровня 1.Среднегодовая стоимость основных производственных средств 2. Доля активной части 3. Отдача активной части Итого:	11582 * 0,8312= + 9627,65 - 0.084 * 34445 = -2893,38 - 0.095 * 34445 = -3272,27 -0.18 + 3462,0   -51,66 * 0,3519 = -018,1791*34445 = - 626180,959 -2,51 * 0,3519 = -0,8833 *34445 = - 30,424,2 -0 * 0,3519 = 0 *34445 = 0 -3,14 * 0,3519 = -1,1050 *34445 = -38060,55 +227,78 * 0,3519 = +80,155 *34445 = +2760965,91 +170,47 +2066300,4
Второго уровня 3.2.1 Структура оборудования 3.2.2 Целодневные простои 3.2.3 Коэффициент сменности 3.2.4 Внутрисменные простои 3.2.5 Среднечасовая выработка Итого:

 

Вывод: За счет снижения активной части фондоотдача уменьшилась на 0.18 руб., за счет изменения структуры оборудования, простоев, снижения коэффициента сменности фондоотдача снизилась, а вот в результате повышения средней выработки продукции фондоотдача увеличилась на 227,78 руб. в 2007 году.

---

Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 207; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!