Размер имущественного налогового вычета
Документ предоставлен КонсультантПлюс
| "Электронный журнал "Азбука права", 11.02.2019 |
КАК ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ
ПО ПРОЦЕНТАМ ПО ИПОТЕЧНОМУ КРЕДИТУ?
Имущественный вычет по процентам по ипотечному кредиту можно получить при целевом назначении кредита и наличии необходимых документов: копии договора купли-продажи квартиры или доли (долей) в ней, документов о регистрации права собственности на квартиру, платежных документов и т.д.
Вычет можно получить у работодателя в течение календарного года либо в налоговом органе по окончании года в сумме фактически уплаченных процентов по кредитам, полученным до 2014 г., и до 3 млн руб. по кредитам, полученным после 2014 г.
При строительстве или приобретении на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также земельных участков под жилье налоговый резидент РФ вправе уменьшить свой доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации, а с 01.01.2018 также выигрышей в азартных играх и лотерее), на имущественный налоговый вычет в сумме расходов на погашение процентов (п. 3 ст. 210, пп. 4 п. 1 ст. 220, п. 1 ст. 224 НК РФ; п. 1 ст. 1, ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 354-ФЗ):
- по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение таких объектов недвижимости;
- по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) вышеназванных кредитов.
|
|
|
Справка. Налоговые резиденты
По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ( п. 2 ст. 207 НК РФ).
На практике при строительстве и приобретении жилья широко используются кредиты, выданные банками под залог недвижимости (ипотечные кредиты). Рассмотрим далее условия предоставления, предельный размер и порядок получения имущественного вычета на погашение процентов по таким кредитам, а также по кредитам, выданным в целях их рефинансирования.
Условия получения имущественного налогового вычета
Обязательными условиями получения имущественного вычета по расходам на погашение процентов по ипотечному кредиту являются (пп. 4 п. 1, пп. 6 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ; ч. 1 ст. 28 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ; ч. 1, 7 ст. 21 Закона от 03.07.2016 N 360-ФЗ; Письмо ФНС России от 26.06.2014 N БС-4-11/12234):
1) целевое назначение кредита. Это значит, что кредитный договор должен содержать условие о расходовании выданного кредита исключительно на строительство или приобретение на территории РФ жилой недвижимости, земельного участка под жилье или доли (долей) в них. Когда такое условие из договора не усматривается, имущественный вычет не предоставляется, даже если вы фактически использовали кредит в указанных целях;
|
|
|
2) наличие документов, подтверждающих право на имущественный вычет по расходам на строительство или приобретение на территории РФ жилой недвижимости, земельного участка под жилье или доли (долей) в них. Например, при покупке квартиры вам потребуются:
- копия договора купли-продажи квартиры или доли (долей) в ней;
- документы о регистрации вашего права собственности на квартиру (в частности, копия свидетельства о регистрации права собственности (выдавалось до 15.07.2016) или выписка из ЕГРН (до 2017 г. - ЕГРП));
- платежные документы, подтверждающие ваши фактические расходы на приобретение данного жилья (например, акт о передаче денег за квартиру продавцу или его расписка, банковские выписки о перечислении денег на счет продавца).
Для подтверждения права на имущественный вычет по расходам на уплату процентов по кредиту помимо указанных документов вам потребуются (п. 4 ст. 220 НК РФ):
- копия кредитного договора;
- документы, подтверждающие уплату вами денежных средств в погашение процентов по кредиту (например, справка из банка о размере уплаченных процентов по кредиту, банковские выписки о перечислении денег со счета заемщика на счет кредитной организации; квитанции к приходным кассовым ордерам - в случае внесения платежей в кассу кредитной организации).
|
|
|
Обратите внимание!
Вы не вправе получить имущественные вычеты в части расходов на приобретение жилья, оплаченных за счет средств работодателя, материнского капитала или из бюджетных средств ( п. 5 ст. 220 НК РФ).
Для получения имущественного вычета по расходам на погашение процентов по кредиту, выданному в целях рефинансирования ипотечного кредита, потребуются:
- документы, подтверждающие право на имущественный вычет по расходам на строительство или приобретение на территории РФ жилой недвижимости, земельного участка под жилье или доли (долей) в них;
- копия первого кредитного договора;
- копия кредитного договора, полученного в целях рефинансирования первичного ипотечного кредита, в котором должна содержаться ссылка на этот кредит.
Законодательство не ограничивает для целей получения имущественного вычета количество кредитов, выданных в порядке перекредитования ипотечного кредита. Но при этом имущественный вычет на погашение процентов по каждому последующему кредитному договору, заключенному в целях рефинансирования предыдущего кредита, предоставляется, если из него следует, что перекредитование непосредственно связано с первоначальным ипотечным кредитом (Письмо Минфина России от 25.05.2017 N 03-04-07/32360).
|
|
|
Отметим также, что с 2014 г. рассматриваемый вычет является самостоятельным и предоставляется независимо от вычета по расходам на строительство или приобретение жилой недвижимости, земельных участков под жилье или доли (долей) в них. Это означает, что вы можете получить имущественный вычет на погашение процентов по займам (кредитам), израсходованным на покупку жилья, даже если вычет в части расходов на приобретение этого жилья вам не предоставляется, так как он был использован ранее (Письма Минфина России от 14.05.2015 N 03-04-07/27582, от 25.03.2015 N 03-04-07/16238).
Пример. И.С. Петров приобрел в 2013 г. за счет собственных средств квартиру и воспользовался имущественным вычетом по расходам, связанным с данной покупкой
За счет средств ипотечного кредита, полученного в 2018 г., он приобрел вторую квартиру.
Несмотря на то что И.С. Петров не имеет права на вычет по расходам на приобретение второй квартиры, он может заявить имущественный вычет по расходам на погашение процентов по ипотечному кредиту.
Размер имущественного налогового вычета
Вычет предоставляется в сумме фактически уплаченных процентов (п. 4 ст. 220 НК РФ; п. 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ):
- по целевым займам (кредитам), полученным до 2014 г., а также по кредитам, полученным в целях их рефинансирования, - без ограничения размера;
- по целевым займам (кредитам), полученным начиная с 01.01.2014, а также по кредитам, полученным в целях их рефинансирования, - не более предельной суммы 3 млн руб. То есть вернуть из бюджета вы можете не более 390 000 руб. (3 000 000 x 13%).
Обычно за один налоговый период (календарный год) получается использовать только часть имущественного вычета. Неиспользованный остаток имущественного вычета вы вправе перенести на последующие годы, ограничений по сроку его использования нет. Данный вычет можно использовать только в отношении одного объекта недвижимости. Повторное предоставление вычета не допускается (ст. 216, п. п. 8, 9, 11 ст. 220 НК РФ).
Дата добавления: 2019-02-26; просмотров: 120; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!