Список использованных источников
Задание №1
1. Представительный орган муниципального образования 20.12.2017 г. принял Постановление, которым на территории муниципального образования:
а) отменена ранее действовавшая повышенная ставка налога на имущество физических лиц для жителей муниципального образования, чей годовой доход превышал 60 000 руб.
б) установлена льготная ставка налога на доходы физических лиц для пенсионеров, проживающих на территории данного муниципального образования, в размере 1,5% дохода;
в) установлено неприменение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход при оказании ветеринарных услуг на территории муниципального образования.()
В Постановлении было указано, что оно вступает в силу с 01.01.2018 г., а его положения, указанные в п.п. а) и б), распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2017 года.
Оцените каждое положение Постановления на предмет соответствия законодательству.
В этом случае положениям отменена ранее действовавшая повышенная ставка налога на имущество физических лиц для жителей муниципального образования и установление льготной ставки налога на доходы физических лиц для пенсионеров, проживающих на территории данного муниципального образования обделены обратной силой как смягчающим нормам, вводимым в налоговое законодательство. А в пункте «Б» т.е., установления неприменения системы налогооблажения в виде единого на вмененный доход при оказании ветеринарных услуг на территории муниципального образования налоговым нормам не придана обратная сила. Учитывая вышеперечисленное необходимо отметить что в соответствии со ст. 5 Нологового Кодекса Российской Федерацией « а кты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении 1-го месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.»
|
|
|
Такими случаями являются следующие:
Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.
Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
|
|
|
Таким образом, пункт «А», и пункт «Б» –правомерны.
Пункт – «В» - незаконен, так как не прошло 1-го месяца с момента официального опубликования.
Задание №2
Организация 20 апреля текущего года направила в налоговую инспекцию налоговую декларацию по НДС за 1-й квартал, в которой была заявлена сумма НДС к возмещению из бюджета. 20 июня того же года налоговая инспекция получила уточненную налоговую декларацию по НДС за 1-й квартал того же года от руководителя организации, в которой заявлен НДС к уплате.
В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговая инспекция прекратила камеральную налоговую проверку декларации, поданной 20 апреля и начала новую камеральную проверку уточненной налоговой декларации.
10 июля организация направила в налоговую инспекцию уведомление, в котором сообщила о недостоверности сведений, содержащихся в уточненной налоговой декларации за 1-й квартал, попросила удалить данные уточненной декларации из учетной системы и считать верной декларацию за 1-й квартал, поданную 20 апреля текущего года.
|
|
|
22 сентября организация получила требование об уплате налога в отношении суммы НДС, заявленного к уплате в уточненной налоговой декларации, а также сумм пени и штрафа.
Организация обратилась с жалобой на бездействие должностных лиц налоговой инспекции, выразившееся в не учете поданного 10 июля уведомления, в вышестоящий налоговый орган.
Какое решение должен принять вышестоящий налоговый орган по жалобе организации?
Влечет ли какие-либо правовые последствия уведомление, поданное организацией 10 июля?
Должна ли налоговая инспекция составлять акт по итогам какой-либо из камеральных налоговых проверок?
Будет ли налогоплательщику в данной ситуации возмещена сумма НДС, заявленная в первичной налоговой декларации за 1-й квартал текущего года?
Данное уведомление правовых последствий не имеет, так как налогоплательщик должен был представить уточненную налоговую декларацию. Право на возмещение налога, заявленное в декларациях, должно быть подтверждено инспекцией в результате проведения камеральной проверки. Факт подачи декларации с исчислением суммы налога к возмещению из бюджета не означает получение налогоплательщиком права на возмещение налога путем зачета в счет уплаты задолженности по НДС. Данное право должно быть подтверждено решением налогового органа, которое выносится по результатам камеральной налоговой проверки.
|
|
|
В соответствии со ст. 81 Налогового Кодекса Российской Федерации «при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.»
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.
По итогам камеральной налоговой проверки акт проверки составляется (в течении двух месяцев) в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах. Поэтому в данной ситуации жалоба налогоплательщика не будет удовлетворена, ему нужно подать уточненную налоговую декларацию с возмещением НДС, после которой будет проведена камеральная проверка, по результатам которой будет принято решение о возмещении НДС.
Задание №3
Налогоплательщик представил в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) с целью получения имущественного налогового вычета. Через месяц налогоплательщик переехал на постоянное место жительства в другой район. По истечении 3х месяцев налогоплательщик обратился в налоговый орган по новому месту жительства с заявлением о разъяснении причин неперечисления денежных средств по налоговому вычету. Налоговый орган по новому месту жительства предложил налогоплательщику обратиться в налоговый орган по прежнему месту жительства, т.к. документы, подтверждающие право на вычет, были представлены им в налоговый орган по прежнему месту жительства, о чем налоговый орган по новому месту жительства не знал и не мог знать.
Соответствует ли законодательству позиция налогового органа?
Ответ налогового органа незаконен. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной, в частности, на приобретение на территории РФ квартиры, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на приобретение на территории РФ объекта недвижимости (квартиры).
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также документов на приобретение квартиры, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
Данный вычет предоставляется налогоплательщику при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (п. 2 ст. 220 НК РФ).
Для этого налогоплательщик должен представить в налоговый орган по месту своего жительства письменное заявление, копии указанных документов, а также справку с места работы, выданную работодателем, с обязательным указанием наименования, ИНН и КПП организации, фактического и юридического адресов местонахождения налогового агента либо фамилии, имени, отчества и ИНН индивидуального предпринимателя.
Согласно п. п. 29 и 30 Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, утвержденного Приказом Минфина России от 05.11.2009 N 114н, в налоговый орган по новому месту жительства физического лица в течение трех рабочих дней со дня внесения сведений в ЕГРН о снятии его с учета в налоговом органе по прежнему месту жительства пересылается учетное дело физического лица, включающее, в частности, данные о предыдущих налоговых обязательствах физического лица
По данному примеру налогоплательщик имеет право обратиться в налоговый орган по месту нового места жительства.
Задание №4
Налоговый орган при проведении выездной налоговой проверки обнаружил доказательства того, что договор подряда, заключенный предприятием-налогоплательщиком (заказчиком) с предприятием-контрагентом (подрядчиком), не мог быть реализован, поскольку подрядчик на протяжении года не сдавал налоговую отчетность, не имел работников в штате (кроме директора); его единственный учредитель и директор в момент учреждения организации находился в местах лишения свободы.
На этом основании было вынесено решение о доначислении налогоплательщику сумм налога на добавленную стоимость, ранее принятых к вычету при оплате выполненных работ, по причине отсутствия реальных хозяйственных операций; а также налога на прибыль организации по причине неподтверждения понесенных расходов по договору подряда. Когда прошел срок исполнения выставленного налогоплательщику требования об уплате налога, налоговый орган вынес решение о взыскании налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках.
Организация обратилась в арбитражный суд с иском о признании решения о взыскании налога за счет денежных средств недействительным. В обоснование организация указала, что ее сделка с подрядчиком фактически признана мнимой, а потому в силу пп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ налоговый орган для взыскания недоимки должен был обратиться в суд.
Оцените законность решения о доначислении сумм налога, а также обоснованность довода организации.
Согласно п. 1 ст. 54.1 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику запрещено уменьшать налоговую базу и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
В соответствии с п. 2 ст. 54.1 НК РФ если обстоятельства, описанные в п. 1 данной статьи, отсутствуют, то налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу или сумму подлежащего уплате налога, если одновременно будут соблюдены два условия:
- целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога (доктрина деловой цели);
- обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону (реальность операции).
В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» при изменении юридической квалификации гражданско-правовых сделок (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) судам следует учитывать, что сделки, не соответствующие закону или иным правовым актам (статья 168 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ)), мнимые и притворные сделки (статья 170 ГК РФ) являются недействительными независимо от признания их таковыми судом в силу положений статьи 166 ГК РФ. Таким образом, довод организации необоснован.
Признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением. Поэтому. ИФНС имеет право взыскать доначисленный налог при признании факта получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Задание №5
Организация фактически использует три земельных участка, расположенных на территории г. Омска.
На первом земельном участке расположены три объекта недвижимости, принадлежащих организации на праве собственности. Сам земельный участок организации никогда не выделялся, права организации на данный земельный участок в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним не зарегистрированы.
Второй участок был выделен организации в 1994 году решением администрации города на праве постоянного бессрочного пользования. Права организации на данный земельный участок в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним не зарегистрированы.
Третий земельный участок предоставлен организации в аренду администрацией города. Право аренды данного земельного участка зарегистрировано в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Обязана ли организация уплачивать земельный налог в отношении каждого из трех вышеописанных участков?
В соответствии со ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.
В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» является единственным доказательством существования зарегистрированного права.
В связи с этим судам необходимо исходить из того, что за исключениями, оговоренными в пунктах 4 и 5 настоящего Постановления, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.
Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.
В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения является земельный участок, под которым согласно статье 11.1 Земельного кодекса Российской Федерации понимается часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.
Исходя из этого объект налогообложения возникнет только тогда, когда конкретный земельный участок будет сформирован.
Поэтому ни по одному из земельных участков земельный налог не должен быть уплачен.
Список использованных источников
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.09.2018)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 11.10.2018)
3. Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога»
4. Налоговое право: учебник для бакалавров / А.С. Бурова, Е.Г. Васильева, Е.С. Губенко и др.; под ред. И.А. Цинделиани. 2-е изд. М.: Проспект, 2016.
Дата добавления: 2019-02-22; просмотров: 224; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!