Методика анализа финансовых результатов на основе использования бухгалтерской финансовой отчетности: Отчета о финансовых результатов, Пояснительной записки, Годового отчета
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Забайкальский государственный университет» (ФГБОУ ВО «ЗабГУ») Факультет: Экономики и управления Кафедра: Экономики и бухгалтерского учета
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Теория экономического анализа»
Вариант № 1
Выполнил ст. гр. ЭК(бу)з-16
Черепанов К.О.
Проверил доцент кафедры Экономики и бухгалтерского учета Забайкальского государственного университета.
Кандидат экономических наук, доцент
Панченко Е.Ю.
Ч 
ИТА
2019 г.
СОДЕРЖАНИЕ
1. Понятие, предмет анализа. Объект анализа. Задачи экономического анализа. Принципы экономического анализа. Классификация видов экономического анализа. Схема экономического анализа деятельности предприятия. Взаимосвязь экономического анализа с другими науками……………………………………………………………………………3
2. Методика анализа финансовых результатов на основе использования бухгалтерской финансовой отчетности: Отчета о финансовых результатов, Пояснительной записки, Годового отчета …………………………………….11
3. Задачи…………………………………………………………………………20
|
|
|
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………24
Понятие, предмет анализа. Объект анализа. Задачи экономического анализа. Принципы экономического анализа. Классификация видов экономического анализа. Схема экономического анализа деятельности предприятия. Взаимосвязь экономического анализа с другими науками
Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Каждая наука имеет свой предмет. Подпредметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, находящие отражение через систему экономической информации.
Предмет экономического анализа определяет стоящие перед ним задачи. Среди основных выделим:
- повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов в процессе их разработки;
|
|
|
- объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов;
- определение эффективности использования трудовых и материальных ресурсов;
- контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;
- выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;
- проверка оптимальности управленческих решений.
Экономический анализ является необходимым элементом управления экономикой. В зависимости от потребностей управления можно выделить виды анализа (табл.1). На практике отдельные виды экономического анализа встречаются редко.
В процессе управления для обоснования принимаемых решений используется совокупность различных видов экономического анализа. Например, рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуаций внешней и внутренней среды деятельности предприятия. В этих условиях важная роль отводится оперативному анализу. Его отличительными чертами являются комплексность, компьютерная обработка оперативных информационных массивов, использование его результатов на уровне отдельных функциональных служб предприятия в виде ориентированной фрагментарной информации.
|
|
|
Таблица 1 - Классификация видов экономического анализа
| Признак классификации | Вид анализа |
| По функциям управления | |
| Уровень информационного обеспечения | · внутренний управленческий анализ · внешний финансовый анализ |
| Содержание процесса управления | · перспективный (предварительный) анализ · ретроспективный (последующий) анализ · оперативный анализ · итоговый (заключительный) анализ |
| Характер объектов управления | · анализ стадий расширенного воспроизводства · отраслевой анализ · анализ ведомств и предприятий · анализ составных элементов производства и производственных отношений |
| Прочие виды классификации | |
| Субъекты анализа | · анализ по заданию руководства и экономических служб · анализ по заданию собственников и органов управления · анализ по заданию контрагентов (поставщиков, покупателей, кредитных и финансовых органов) |
| Периодичность | · годовой анализ · квартальный анализ · месячный анализ · декадный анализ · ежедневный анализ |
| Содержание и полнота изучаемых вопросов | · полный анализ · локальный анализ · тематический анализ |
| Методы изучения объекта | · комплектный анализ · системный анализ · сравнительный анализ · сплошной анализ · выборочный анализ |
| Степень автоматизации работ | · анализ с использованием ПЭВМ · анализ без применения ПЭВМ |
В таблице 2 приведена система показателей, характеризующая основные направления экономического анализа
|
|
|
Таблица 2 - Система показателей экономического анализа предприятия
| Основные показатели | Краткая характеристика | Методика расчета |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Показатели эффективности использования отдельных видов ресурсов и затрат | ||
| 1. Трудовых – производительность труда: | Результативность труда | |
| а) выработка | Отражает количество продукции, производимой в единицу рабочего времени или приходящееся на одного среднесписочного работника в месяц, Центурионл, год | Отношение количества производимой продукции к затратам рабочего времени на единицу этой продукции |
| б) трудоемкость | (Обратный показатель) сумма всех затрат труда на производство единицы продукции на данном предприятии | Отношение количества труда, затраченного на производство продукции, к ее объему в натуральном или стоимостном выражении |
| 2. Материальных ресурсов Материалоемкость | Характеризует суммарный расход всех материальных ресурсов на производство единицы продукции | Отношение суммы мате-риальных затрат, включенных в себестоимость реализованной продукции, к ее объему |
| 3. Основных фондов: а) фондоотдача | Отражает количество продукции в расчете на 1 руб. основных деловых фондов | Годовой объем реализованной продукции, деленный на среднегодовую стоимость основных деловых фондов |
| б) фондоемкость | (Обратный показатель) Отражает стоимость основных фондов на 1 руб.объема реализованной продукции | Среднегодовая стоимость основных деловых фондов, деленная на годовой объем реализованной продукции |
| в) фондовооружен-ность труда | Показывает оснащенность предприятия основными производственными фондами | Среднегодовая стоимость основных фондов, делен-ная на среднесписочную численность |
| д) Коэффициент интенсивности использования оборудования | Характеризует эффективность использования оборудования | Отношение фактического объема выпущенной продукции к установлен-ной производственной мощности оборудования |
| 4.Товарных запасов: а) коэффициент оборачиваемости товарных запасов | Показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период | Отношение объема реализованной продукции за отчетный период к среднему остатку товарных запасов за этот же период |
| б) коэффициент загрузки средств в обороте | (Обратный показатель) Характеризует сумму товарных запасов, авансируемых на 1 руб.выручки от реализации | Отношение среднего остатка товарных запасов за отчетный период к объему реализации за этот же период |
| в) длительность одного оборота | Показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции | Число дней в отчетном периоде, деленное на коэффициент оборачиваемости товарных запасов |
| г) показатель отдачи товарных запасов | Отражает эффективность использования товарных запасов для прибыльных предприятий | Отношение прибыли от реализации к средним остаткам товарных запасов |
| 5. Инвестиции: а) абсолютная эффективность капитальных вложений | Отношение прироста прибыли за счет инноваций к капитальным вложениям | |
| б) срок окупаемости капитальных вложений | Характеризует время, за которое поступления от производственной деятельности предприятия покроют затраты на инвестиции | Вложения в капитал, обеспечивающие получение прибыли, деленные на чистую годовую прибыль за вычетом налогов, но с учетом амортизации |
| 2. Показатели рентабельности | ||
| 1. Рентабельность продаж (оборота) | Показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля реализованной продукции | Отношение прибыли от реализации продукции к объему продаж |
| 2. Рентабельность имущества предприятия | Показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы | Отношение чистой прибыли к средней за период величине частых активов |
| 3. Рентабельность собственного капитала | Показывает эффективность использования средств, принадлежащих собственникам предприятию. Служит основным критерием при оценке уровня котировки акций на бирже | Отношение чистой прибыли к средней за период величине собственного капитала |
| 4. Рентабельность продукции | Эффективность затрат, произведенных на производство и реализацию продукции. | Отношение прибыли от реализации продукции к сумме затрат на производство и реализацию продукции |
| 5. Рентабельность торговли | Характеризует прибыльность(убыточность) производственной деятельности за определенный период времени | Отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных деловых фондов и нормируемых товарных запасов |
| 6. Рентабельность инвестиций | Способ оценки «мастерства» управления инвестициями | Отношение прибыли к инвестированным в предприятие средствам |
| 3. Показатели деловой активности | ||
| 1.Общий коэффициент оборачиваемости капитала | Показывает скорость оборота всех средств предприятия | Отношение выручки от реализации продукции к стоимости имущества |
| 2. Коэффициент устойчивости экономического роста | Характеризует устойчивость и перспективу экономического развития | Отношение реинвести-рованной прибыли к средней за период величине собственного капитала резервов |
| 3. Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала | Показывает скорость оборота материальных и денежных ресурсов за анализируемый период | Отношение объема чистой выручки от реализации к средней за период вели-чине стоимости товарных запасов, денежных средств и краткосрочных ценных бумаг |
| 4. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | Отражает скорость оборота материальных и денежных ресурсов за анализируемый период | Отношение чистой выручки от реализации к среднему за период объему собственного капитала |
| 4. Показатели платежеспособности | ||
| 1. Коэффициент платежеспособности | Измеряет финансовый риск предприятия | Отношение собственного капитала к общим обяза-тельствам предприятия |
| 2. Общий коэффициент покрытия | Отражает достаточность товарных запасов у предприятия, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств (от 1 до 2) | Отношение текущих активов (товарных запасов) к текущим пассивам |
| 3. Коэффициент ликвидности | Характеризует прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии современного проведения расчетов с дебиторами (1 и выше) | Отношение денежных средств и краткосрочных ценных бумаг плюс суммы мобилизованных средств в расчетах с дебиторами к краткосрочным обязательствам |
| 4. Коэффициент ликвидности при мобилизации средств | Отражает степень зависимости платежеспособности предприятия от материально-деловых затрат и запасов с толчки зрения мобилизации денежных средств для погашения краткосрочных обязательств (0,5-0,7) | Отношение материально-деловых запасов и затрат к сумме краткосрочных обязательств |
| 5. Показатели финансовой устойчивости | ||
| 1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами | Отражает наличие собственных товарных запасов предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости (0,1-0,5) | Отношение собственных товарных запасов к общей величине товарных запасов предприятия |
| 2. Коэффициент маневренности товарных запасов | Показывает способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и возможность пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников (0,2-0,5) | Отношение собственных товарных запасов к общей величине собственных средств |
| 3. Соотношение заемных и собственных средств | Показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 руб. вложенных в активы собственных средств (менее 0,7) | Отношение собственных товарных запасов к общей величине товарных запасов предприятия |
Экономический анализ очень тесно связан с рядом экономических и неэкономических дисциплин.
В первую очередь среди наук, с которыми связан экономический анализ, нужно выделить экономическую теорию, которая, изучая экономические законы, механизм их действия, создает теоретическую основу для развития всех экономических дисциплин. При проведении аналитических исследований необходимо учитывать действие этих законов. В свою очередь экономический анализ определенным образом содействует развитию экономической теории. Многочисленные аналитические исследования накапливают сведения о проявлении тех или иных экономических законов. Изучение этих сведений позволяет формулировать новые, ранее неизвестные законы, делать глобальные прогнозы развития экономики страны или мировой экономики.
Все сказанное почти дословно можно перенести и на взаимосвязь анализа с экономикой каждой отдельной отрасли. Глубокий анализ хозяйственной деятельности предприятия невозможно провести, не зная экономики отрасли и организации производства на анализируемом предприятии. В свою очередь результаты экономического анализа используются для совершенствования организации производства, внедрения научной организации труда, передового опыта и т.д. Анализ содействует подъему экономики конкретных предприятий и отрасли в целом.
Экономический анализ очень тесно связан с планированием и управлением производством. В анализе широко используются плановые материалы. Поэтому аналитик должен хорошо знать основы государственного регулирования экономики и методику планирования производства анализируемого предприятия. В то же время научно обоснованное планирование и управление национальной экономикой и предприятиями невозможно осуществлять без широкого использования результатов экономического анализа. Он создает информационную базу для разработки планов и выбора наиболее целесообразных управленческих решений.
Связь анализа с бухгалтерским учетом также имеет двойственный характер. С одной стороны, сведения бухгалтерского учета являются главным источником информации при анализе хозяйственной деятельности. Не зная методики бухгалтерского учета и содержания отчетности, очень трудно подобрать для анализа необходимые материалы и проверить их доброкачественность. С другой стороны, требования, которые ставятся перед анализом, так или иначе, переадресуются бухгалтерскому учету.
Экономический анализ тесно связан также с финансированием и кредитованием предприятий. Без знания действующего порядка финансирования и кредитования соответствующих отраслей национальной экономики, взаимосвязей с финансовыми и кредитными органами и учреждениями невозможно квалифицированно проводить анализ хозяйственной деятельности. С другой стороны, ставки выплат в бюджет, условия получения кредитов, проценты выплат за пользование кредитами и прочий финансово-кредитный инструментарий постоянно совершенствуются с учетом результатов анализа, который показывает эффективность воздействия этих рычагов на производство.
Непростые отношения сложились между анализом и статистикой. Здесь даже существует мнение, что анализ является одним из разделов статистики, не более. Обосновывается это заключение тем, что большинство методов и способов экономического исследования одинаково используют обе науки, что они используют одинаковые источники информации, что аналитическое исследование является просто-напросто одной из задач статистики. Однако статистику как науку более интересует обобщение проявлений экономической жизни, поиск общих тенденций развития экономики на макроуровне. Она почти никогда не опускается до детального анализа производства на уровне подразделений предприятия, на уровне рабочего места. Это исключает из задач статистики поиск резервов, их обоснование, разработку рекомендаций по их освоению, что свидетельствует о существенных отличиях статистики и анализа хозяйственной деятельности предприятий.
Среди наук не экономического направления в первую очередь нужно выделить математические и технологические. Необходимость решения сложных экономических задач явилась мощным стимулом развития математики. Использование в аналитических исследованиях математических методов существенно повысило их авторитет. Анализ стал более глубоким, обоснованным. С помощью этих методов он может проводиться более оперативно, охватывать большее количество объектов, изучать значительно больше информации.
Нельзя анализировать тот или иной процесс производства, не зная особенностей технологии. Только осведомленный в этой отрасли экономист может объективно оценить результаты производства, сделать полезные рекомендации по их улучшению. В то же время нужно отметить, что сама технология производства стремится быть более эффективной и ее совершенствование невозможно без аналитических исследований. Яркий пример тому - использование методики функционально-стоимостного анализа.
Методика анализа финансовых результатов на основе использования бухгалтерской финансовой отчетности: Отчета о финансовых результатов, Пояснительной записки, Годового отчета
Анализ финансовых результатов предполагает решение следующих задач:
- анализ состава и динамики прибыли;
- факторный анализ прибыли;
- анализ показателей рентабельности.
Анализ финансового результата на основе отчета о прибылях и убытках в качестве обязательных элементов включает в себя чтение финансовой отчетности и изучение абсолютных величин, представленных в отчетности т. е. «горизонтальный» - позволяет осуществить сравнение каждой позиции с предыдущим периодом и «вертикальный» анализ результатов - позволяет определить структуру итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
Помимо вертикального и горизонтального анализа исследование финансового результата традиционно предполагает изучение динамики показателей за ряд отчетных периодов, т.е. трендовый анализ.
Информационной базой для выполнения та кого анализа служат отчеты о прибылях и убытках.
Проведение трендового анализа финансовых результатов на российских предприятиях затруднительно. За последние годы неоднократно менялись формы и состав показателей отчетности, интерпретация тех или иных хозяйственных операций, порядок их отражения. Поэтому обеспечение сопоставимости данных по периодам возможно только при перерасчетах на основе первичных документов. При выборе перечня факторов и методики оценки их количественного влияния на прибыль от реализации конкретный алгоритм расчетов определяется на основе изучения характера производимой продукции, объема и качества исходной информации, возможности получения дополнительных данных, а также в зависимости от требуемой точности данных.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия основан на анализе прибыли, так как она характеризует абсолютную эффективность его работы. Анализ формирования и использования при были проводится в несколько этапов: анализируется прибыль по составу в динамике; проводится факторный анализ прибыли от продажи; изучаются причины отклонения по таким составляющим прибыли, как операционные, внереализационных доходы и расходы; оценивается формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль.
Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта из формы №2. Информация, содержащаяся в финансовом плане и форме №2, позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности хозяйствующего субъекта. Важное значение для оценки финансовых результатов деятельности предприятия имеет факторный анализ прибыли.
Важнейшим составляющим элементом бухгалтерской прибыли является прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж). Объектом факторного анализа может быть отклонение фактической прибыли от реализации от прибыли предшествующего года или предусмотренной по бизнес-плану.
Факторный анализ прибыли организации про водят исходя из порядка ее формирования.
П = q - с - у - к, (1)
где q - количества реализованной продукции;
с - себестоимости проданных товаров;
у - управленческих расходов;
к - коммерческих расходов.
Анализ прибыли от реализации предполагает не только общую оценку динамики выполнения плана по прибыли от реализации, но и оценка различных факторов, воздействующих на величину и динамику прибыли от реализации.
Основными факторами, влияющими на размер прибыли от продаж являются:
- количество реализованной продукции - прибыль от реализации находится в прямой зависимости от количества реализованной продукции, чем оно больше, тем больше при рентабельной работе предприятие получает прибыль;
- себестоимость реализованной продукции;
- коммерческие расходы;
- управленческие расходы.
Прибыль от продажи находится в обратной зависимости от их величины, то есть сумма средств, необходимых для оплаты текущих расходов, возникающих в ходе производственно - хозяйственной деятельности. Снижение себестоимости реализованных товаров, коммерческих и управленческих расходов представляют собой основные факторы увеличения прибыли:
- продажные цены на реализованную продукцию. Прибыль находится в прямой зависимости от уровня цен, то есть чем выше цена реализации, тем больше предприятие получит прибыли и наоборот, снижение цен приводит к сокращению объема продаж и, следовательно, прибыли.
- структурные сдвиги в составе реализации - влияние этого фактора связано с тем, что отдельные виды товаров, продукции, работ, услуг имеют неодинаковый уровень прибыльности. Всякое изменение соотношения их в общем объеме продаж может способствовать росту прибыли или вызвать ее сокращение. Например: если в общем объеме продаж увеличивается доля более рентабельной продукции, то в этом случае прибыль будет расти, а при сокращение ее - уменьшаться. Это дает финансовому менеджеру управлять возможными финансовыми результатами от реализации.
Цель итогового анализа - дать количественную оценку причин, вызвавших изменение прибыли, выявить влияние издержек на изменение прибыли или влияние на прибыль изменения цен, вызванного рыночной конъюнктурой.
Важное значение для оценки эффективности хозяйственной деятельности каждого предприятия имеют показатели рентабельности. Рентабельность - один из важнейших показателей, характеризующих эффективность работы предприятия. Рентабельность более полно, чем прибыль, характеризует окончательные результаты хозяйствования, так как ее величина показывает соотношение эффекта с использованными ресурсами.
Для анализа рентабельности используется целый ряд показателей, которые можно объединить в следующие группы:
- показатели, рассчитанные на основе прибыли;
- показатели, рассчитанные на основе производственных активов;
- показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.
Общая характеристика показателей рентабельности приведена в таблице 3. Первая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности (доходности) по показателям прибыли (дохода), отражаемым в от четности организации. Эти показатели характеризуют прибыльность (доходность) произведенных товаров. С помощью этих показателей можно определить влияние факторов изменения цены товаров и их себестоимости на изменение рентабельности товаров.
Вторая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности в зависимости от изменения размера и характера авансированных средств, включающих в себя все производственные активы организации, инвестированный капитал, акционерный капитал. Например, отношение чистой прибыли (дохода) ко всем производственным активам, отношение чистой прибыли к инвестированному или акционерному капиталу.
Третья группа показателей рентабельности рассчитывается на базе чистого потока денежных средств. Например, отношение чистого потока денежных средств к объему продаж, к совокупному капиталу, собственному капиталу и т.д. Эти показатели дают представление о возможности организации выполнять обязательства перед кредиторами, заемщиками и акционерами наличными денежными средствами.
Таблица 3 - Общая характеристика показателей рентабельности
| Наименование показателя | Способ расчета |
| Рентабельность производственной деятельности Рп (рентабельность производства) | Рп=БП/ОС+МПЗ * 100% БП-бухгалтерская прибыль (до налогообложения) (форма № 2), ОС - средняя стоимость основных средств за расчетный период (форма № 1), МПЗ -стоимость материально-производственных запасов за расчетный период |
| Рентабельность продаж (Рпродаж) | Рпродаж = БП/ВР * 100% БП - бухгалтерская прибыль ВР - объем продаж (форма № 2) |
| Рентабельность активов (имущества) Рентабельность совокупных активов(РА) | РА = БП / А * 100% А - средняя стоимость совокупных активов за расчетный период (форма № 1) |
| Рентабельность внеоборотных активов (РВОА) | РВОА = БП/ ВОА * 100% ВОА - средняя стоимость внеоборотных активов за расчетный период (форма № 1) |
| Рентабельность оборотных активов (РОА) | РОА = БП/ ОА * 100% ОА - средняя стоимость оборотных активов за расчетный период (форма № 1) |
| Рентабельность чистого оборотного капитала (РЧОК) (собственного оборотного капитала) | РЧОК = БП/ЧОК * 100% ЧОК - средняя стоимость чистого оборотного капитала за расчетный период. ЧОК (СОК) = собственный капитал (III раздел баланса) - внеоборотные активы (I раздел баланса) |
| Рентабельность собственного капитала (РСК) | РСК = ЧП/ СК * 100% ЧП -чистая прибыль (форма № 2) СК - средняя стоимость собственного капитала за расчетный период (форма № 1) |
| Рентабельность издержек (Ризд) | Ризд = Пi/Сi * 100% П - прибыль по калькуляции издержек на изделие (или группу изделий) С - себестоимость изделия по калькуляции издержек. |
| Рентабельность реализованной продукции (Ррп) | Ррп = Прп/Срп *100% Прп - прибыль от реализации продукции Срп - полная себестоимость реализации продукции (товаров) |
На уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно-хозяйственных факторов: уровень организации производства и управления; структура капитала и его источников; степень использования производственных ресурсов; объем, качество и структура продукции; затраты на производство и себестоимость изделий; при быль по видам деятельности и направления ее использования.
Таким образом, можно сказать, что анализ финансовых результатов является одним из важнейших аспектов исследования хозяйственной деятельности предприятия. Изучение состава и структуры прибыли, проведение факторного анализа результата от реализации, изучение показателей рентабельности необходимы для того чтобы: выявить соответствие внутренних резервов и возможностей организации обеспечению конкурентных преимуществ и удовлетворению будущих потребностей рынка то есть экономического прогнозирования.
На условном примере покажем использование методики анализа финансовых результатов.
Анализ прибыли исследуемой организации начнем с изучения динамики и структуры показателей отчета о прибылях и убытках за период 2017-2018 гг. в таблице 4
Таблица 4 - Анализ финансовых результатов ООО «Лидер» за 2017-2018 гг., тыс.руб.
| Показатель | 2017 г., тыс.руб. | 2018 г., тыс.руб. | Отклонение, (+, -) | Уровень в % к выручке отчетного года | Уровень в % к выручке базисного года | Отклонение уровня, (+, -) |
| Выручка | 34137,93 | 74051,13 | +39913,2 | 100,0 | 100,0 | - |
| Себестоимость | 27430,90 | 68447,58 | +41016,68 | 92,44 | 80,36 | +12,08 |
| Валовая прибыль | 6707,03 | 5603,55 | -1103,48 | 7,57 | 19,65 | -12,08 |
| Коммерческие расходы | 591,50 | 813,04 | +221,54 | 1,10 | 1,74 | -0,64 |
| Управленческие расходы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Прибыль от продаж | 6115,53 | 4790,51 | -1325,02 | 6,47 | 17,92 | -11,45 |
| Проценты к получению | 1,59 | 6,39 | +4,8 | 0,01 | 0,01 | - |
| Проценты к уплате | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | - |
| Доходы от участия в других организациях | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | - |
| Прочие доходы | 160,70 | 676,93 | +516,23 | 0,92 | 0,47 | +0,45 |
| Прочие расходы | 869,15 | 1783,03 | +913,88 | 2,41 | 2,55 | -0,14 |
| Прибыль до налогообложения | 5412,09 | 3058,75 | -2353,34 | 4,13 | 15,86 | -11,73 |
| Отложенные налоговые активы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | - |
| Отложенные налоговые обязательства | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | - |
| Налог на прибыль | 1599 | 734,1 | -864,9 | 1,00 | 4,69 | -3,69 |
| Чистая прибыль | 4113,09 | 2325 | -1788,09 | 3,14 | 12,05 | -8,91 |
За отчетный год выручка предприятия возросла более чем в 2 раза и стала больше на 39913,2 тыс.руб., достигнув величины 74051,13 тыс.руб. В то же время рост себестоимости более значителен – почти три раза. Себестоимость реализованной продукции возросла на 41016,68 тыс.руб. Увеличился и уровень себестоимости в выручке с 80,36 до 92,44%.
Поскольку себестоимость возросла более быстрыми темпами, чем выручка, то это означает уменьшение валовой прибыли. Действительно, валовая прибыль отчетного года стала ниже на 1103,48 тыс.руб., а ее уровень в выручке стал ниже на 12,08%.
Коммерческие расходы отчетного года стали выше на 221,54 тыс.руб., но их уровень в выручке снизился на 0,64%. Это говорит об опережающем темпе роста выручки по сравнению с коммерческими расходами.
Управленческие расходы предприятие со счета 26 списывает на себестоимость продукции, поэтому в отчете о прибылях и убытках они не выделяются отдельной строкой.
В связи с увеличением коммерческих расходов и снижением суммы валовой прибыли прибыль от продаж отчетного года стала ниже на 1325,02 тыс.руб. или 11,45%.
Проценты к получению занимают очень незначительный удельный вес в доходах предприятия – всего 0,01%. Их сумма возросла в отчетном году на 4,8 тыс.руб., что положительно влияет на размер прибыли до налогообложения прибыли. Проценты к уплате равны нулю, так же, как и доходы от участия в других организациях.
Прочие доходы предприятия в отчетном году стали выше на 516,23 тыс.руб., а их доля стала выше на 0,45%. Рост этого вида доходов обусловлен тем, что в 2005 г. ООО «Лидер» сдало в аренду неиспользуемые складские помещения. Рост прочих доходов оказывает положительное влияние на динамику прибыли.
Напротив, рост прочих расходов на 913,88 тыс.руб. оказывает негативное влияние на сумму прибыли до налогообложения, приводя к ее уменьшению.
Прибыль до налогообложения отчетного года ниже аналогичного показателя прошлого года на 2353,34 тыс.руб. или 11,73%. Соответственно и налог на прибыль отчетного года меньше показателя предыдущего года на 864,9 тыс.руб. или 3,69%.
Чистая прибыль предприятия в отчетном году стала ниже на 1788,09 тыс.руб. или 8,91%.
Таким образом, в отчетном году в связи с ростом себестоимости, ростом прочих расходов величина прибыли от продаж, балансовой и чистой прибыли оказались значительно ниже, чем в прошлом году.
Положительно на увеличение размера прибыли повлияло увеличение выручки от продаж, вызванное как ростом количества проданной продукции, так и ростом цен на продукцию, а также изменение ассортимента продаваемых товаров. Отрицательное влияние на динамику прибыли оказал рост себестоимости, рост коммерческих расходов.
Размер влияния определим в абсолютной величине. Мы имеем следующий вид зависимости: рост (снижение) дохода на определенную величину означает рост (снижение) прибыли на такую же величину. Рост (снижение) расхода означает снижение (рост) прибыли. То есть доходы на прибыль влияют прямо пропорционально, а расходы – обратно пропорционально.
Таблица 5 - Факторы, влияющие на прибыль до налогообложения ООО «Лидер» в 2017-2018 гг., тыс.руб.
| Наименование факторов | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение | Размер влияния |
| Прибыль от продаж | 6115,53 | 4790,51 | -1325,02 | -1325,02 |
| Проценты к получению | 1,59 | 6,39 | +4,8 | +4,8 |
| Проценты к уплате | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Доходы от участия в других организациях | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Прочие доходы | 160,70 | 676,93 | +516,23 | +516,23 |
| Прочие расходы | 869,15 | 1783,03 | +913,88 | -913,88 |
| Прибыль до налогообложения | 5412,09 | 3058,75 | -2353,34 | -2353,34 |
На снижение прибыли до налогообложения отрицательное влияние оказали:
1) снижение прибыли от продаж на 1325,02 тыс.руб.
2) рост прочих доходов на 913,88 тыс.руб.
3) рост прочих расходов на 880,73 тыс.руб.
Положительное влияние на динамику прибыли до налогообложения оказали:
1) увеличение процентов к получению на 4,8 тыс.руб.
3. Задача 1. Провести вертикальный и горизонтальный анализ актива баланса на отчетные даты 2015 г. в таблице 1. Сделать выводы по полученным результатам.
Решение:
Горизонтальный анализ предполагает расчет абсолютных отклонений отклонений (столбец 6 = столбец 4 – столбец 2; столбец 8 = столбец 5 – столбец 3) и относительных отклонений (столбец 7 = столбец 4 / столбец 2 х 100% - 100%).
Вертикальный анализ – это анализ структуры. Расчет данных в столбцах 3 и 5.
Например:
удельный вес внеоборотных активов = 49 105 128 / 65 077 260 х 100%
Аналогично рассчитываются остальные показатели в столбцах 3 и 5.
В результате получим заполненную таблицу 1.
Таблица 1 – Горизонтальный и вертикальный анализ актива баланса за 2015 г., тыс. руб.
| Актив | 01.01.2015 | 31.12.2015 | Абс.откл. тыс. руб. | % прироста | Изменение структуры, % | ||
| тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 Внеоборотные активы | 49 105 128 | 75,46 | 50 719 594 | 74,57 | 1 614 466 | +3,29 | -0,88 |
| 1.1 Нематериальные активы | 477 610 | 0,73 | 572 564 | 0,84 | 94 954 | +19,88 | +0,11 |
| 1.2 Основные средства | 47 112 036 | 72,39 | 47 897 237 | 70,42 | 785 201 | +1,67 | -1,97 |
| 1.3 Финансовые вложения | 300 328 | 0,46 | 309 132 | 0,45 | 8 804 | +2,93 | -0,01 |
| 1.4 Отложенные налоговые активы | 1 311 146 | 2,01 | 1 227 814 | 1,81 | -83 332 | -6,36 | -0,21 |
| 1.5 Прочие внеоборотные активы | 662 152 | 1,02 | 695 189 | 1,02 | 33 037 | +4,99 | 0,00 |
| 2 Оборотные активы | 15 972 132 | 24,54 | 17 293 644 | 25,43 | 1 321 512 | +8,27 | 0,89 |
| 2.1 Запасы | 1 563 157 | 2,40 | 2 160 518 | 3,18 | 597 361 | +38,22 | +0,77 |
| 2.2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 46 791 | 0,07 | 28 188 | 0,04 | -18 603 | -39,76 | -0,03 |
| 2.3 Дебиторская задолженность | 11 629 340 | 17,87 | 14 199 641 | 20,88 | 2 570 301 | +22,10 | +3,01 |
| 2.4 Денежные средства и денежные эквиваленты | 1 719 460 | 2,64 | 528 380 | 0,78 | -1 191 080 | -69,27 | -1,87 |
| 2.5 Прочие оборотные активы | 208 384 | 0,32 | 212 917 | 0,31 | 4 533 | +2,18 | -0,01 |
| 3 БАЛАНС | 65 077 260 | 100,00 | 68 013 598 | 100,00 | 2 936 338 | +4,51 | 0,00 |
Валюта баланса за 2015 год возросла на 2 936 338 тыс.руб., что составляет 4,51% и оценивается положительно, так как указывает на рост обеспеченности предприятия основными и оборотными фондами. Рост валюты баланса обусловлен как увеличением стоимости внеоборотных активов на 1 614 466 тыс.руб. (+3,29%), так и оборотных активов – рост на 1 321 512 тыс.руб. (+8,27%). Прирост стоимости внеоборотных активов вызван ростом реального капитала, а именно: нематериальных активов на 94 954 тыс.руб. (+19,88%), основных средств на 785 201 тыс.руб. (+1,67%) и финансовых вложений – рост на 8 804 тыс.руб. (+2,93%). из оборотных активов наиболее заметен рост запасов на 597 361 тыс.руб. (+38,22%), который, однако, вместе сростом дебиторской задолженности на 2 570 301 тыс.руб. (+22,10%) и снижением величины денежных средств на 1 191 080 тыс.руб. (-69,27%) не может быть оценен положительно, так как указывает на снижение ликвидности баланса, нарушения платежной дисциплины со стороны дебиторов, возможную нехватку денежных средств и затоваривание складов. Причины изменений в стоимости оборотных активов по видам необходимо изучать отдельно.
В структуре баланса наибольший удельные вес составили внеоборотные активы – 75,46% на начало года и 74,57% на конец года. Отмечен незначительный структурный сдвиг в сторону сокращения доли внеоборотных активов в структуре баланса за 2015 год на 0,88 процентных пункта. Из состава внеоборотных активов выделяются основные средства с долей в 72,39% на начало периода и в 70,4% на конец года. Из оборотных активов наибольший удельный вес составляет дебиторская задолженность – 17,87% на начало года и 20,88% на конец. Рост доли дебиторской задолженности на 3,01 процентных пункта оценивается отрицательно.
4. Задача 2 Оценить выполнение плана по факту по выпуску продукции по годам основного производства силикатного завода в таблице 2.
Таблица 2 – Оценка выполнения плана по выпуску продукции
| Выпуск | предыдущий год | отчетный год | ||||
| план | факт | % прироста | план | факт | % прироста | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Кирпич рядовой М-150, тыс.усл.шт | 5000 | 5501 | +10,0 | 9800 | 9748 | -0,5 |
| Кирпич рядовой М-125, тыс.усл.шт | 17000 | 17535 | +3,1 | 27000 | 27751 | +2,8 |
| Кирпич рядовой М-100, тыс.усл.шт | 28300 | 27522 | -2,7 | 23000 | 23315 | +1,4 |
| Кирпич нестандартный М-75, тыс.усл.шт | 487 | 487 | 0,0 | 400 | 389 | -2,7 |
| Кирпич нестандартный, тыс.усл.шт | - | 68 | - | 30 | 42 | +40,0 |
| Кирпич лицевой - в т.ч. цветной, тыс.усл.шт | 18000 3000 | 19906 3033 | +10,6 +1,1 | 25000 5000 | 25683 4693 | +2,7 -6,1 |
| Итого по кирпичу, тыс.усл.шт: | 68787 | 71019 | +3,2 | 85230 | 86928 | +2,0 |
Решение:
Процент прироста определим по формуле:
% = факт / план х 100% - 100%
Расчеты приведены в столбцах 4 и 7 таблицы 2. Вывод: положительный прирост означает перевыполнение плана по выпуску кирпича, а отрицательный прирост – невыполнение плана.
Так, за предыдущий год перевыполнен план по выпуску кирпича рядового М-150 на 10%, кирпича рядового М-125 на 3,1%, кирпича лицевого на 10,6%, кирпича цветного на 1,1%. Не выполнен план по выпуску кирпича рядового М-100 на 2,7%. Выполнен на 100% план по выпуску кирпича нестандартного М-75, а выпуск кирпича нестандартного не планировался, хотя фактически его было произведено 68 тыс.усл.шт. В целом план по выпуску кирпича в прошлом году перевыполнен на 3,2%.
В отчетном году перевыполнен план по выпуску кирпича рядового М-125 на 2,8%, кирпича рядового М-100 на 1,4%, кирпича нестандартного на 40%, кирпича лицевого на 2,7%.
Не выполнен план по выпуску кирпича рядового М-150 на 0,5%, кирпича нестандартного М-75 на 2,7%, кирпича цветного на 6,1%. В целом по заводу план перевыполнен на 2,0%.
Резервами роста объемов производства являются те позиции, по которым план не выполнен.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Под ред. Л. Короткова и Р. Медведева. — М.: Госфиниздат, 2013. — 357с.
2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виногоров, О.Ф. Мигун и др.: Под общ. ред. В.И. Стражева. — Минск: Выс. шк., 2015. — 363 с.
3. Курс анализа хозяйственной деятельности. Под ред. проф. С. К. Татура и проф. А. Д. Шеремета. — М.:”Экономика”, 2017. — 399 с.
4. Курс экономического анализа: Учеб. для экон. спец. вузов. Под ред. М. И. Баканова, А. Д. Шеремета. — М.: Финансы и статистика, 2014. — 412с.
5. Методика экономического анализа деятельности производственного объединения. Под ред. А. И. Бужинского и А. Д. Шеремета. — М.: Финансы, 2018. — 224 с.
6. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. — 2-е изд., перераб. и дополн. — М.: Финансы и статистика, 2017. — 287 с.
7. Шеремет А. Д., Сайфулин Р.С. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. — М.: “Экономика”, 2017. — 232 с.
8. Экономический анализ хозяйственной деятельности. Под ред. А. Д. Шеремета — М.: “Экономика”, 2017. — 373 с.
9. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений: Учебник / Под ред. С. Б. Барнгольц и Г. М. Тация. — 3-е изд. перераб. и дополн. — М.: Финансы и статистика, 2016 — 407 с.
Дата добавления: 2019-02-22; просмотров: 366; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!