Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
Плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции признаются перешедшие на применение единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции:
организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию;
организации, у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом должностным лицам обособленных подразделений, в части этой деятельности.
Применять единый налог вправе:
организации, у которых есть филиалы или иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом должностным лицам обособленных подразделений, выручка которых от реализации произведенной продукции растениеводства (кроме цветов и выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства, рыбоводства и составляет не менее 50% общей выручки этих организаций, исчисленной от всей деятельности филиала или иного обособленного подразделения за предыдущий календарный год;
другие организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию, у которых выручка от реализации произведенной продукции растениеводства (кроме цветов и выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства, рыбоводства и составляет не менее 50% общей выручки этих организаций, за предыдущий календарный год.
|
|
|
Не вправе применять единый налог:
организации - плательщики налога при упрощенной системе налогообложения;
резиденты свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка "Августовский канал", Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка.
Организации, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение единого налога, вправе применять единый налог начиная со дня их государственной регистрации при условии подачи в налоговый орган по месту постановки на учет соответствующего заявления и необходимых сведений, установленных НК РБ.
Уплата единого налога:
заменяет уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет или государственные внебюджетные фонды, кроме случаев, установленных законодательством;
не освобождает от перечисления в соответствии с законодательством части прибыли (дохода) в бюджет республиканские и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственные общества, в отношении которых РБ либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами.
|
|
|
Для плательщиков сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:
акцизов;
налога на добавленную стоимость;
налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь;
государственной пошлины;
патентных пошлин;
консульского сбора;
оффшорного сбора;
гербового сбора;
сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автодорогам общего пользования РБ;
налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов;
обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ;
налога на добычу (изъятие) природных ресурсов;
экологического налога за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства в случае приобретения ими права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность, в целях последующего захоронения. При этом исчисление и уплата экологического налога производятся в отношении отходов, приобретенных указанными способами.
|
|
|
Уплата единого налога плательщиками по деятельности филиалов или иных обособленных подразделений по производству с/х продукции не заменяет уплаты налогов, сборов (пошлин), установленных Налоговым Кодексом, по деятельности, не связанной с деятельностью таких филиалов или иных обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс и для совершения операций которых юр. лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом должностным лицам обособленных подразделений.
Применение плательщиками единого налога прекращается в случаях:
несоблюдения условий применения единого налога;
принятия решения об отказе от применения единого налога.
Организация, изъявившая желание применять единый налог, должна не позднее 15-го числа первого месяца квартала, с которого она желает применять единый налог, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
|
|
|
При переходе на общий порядок налогообложения по решению плательщика он обязан проинформировать о таком решении налоговый орган не позднее 1-го числа месяца, предшествующего кварталу, с которого он решил перейти на общий порядок налогообложения.
Объектом налогообложения единым налогом признается валовая выручка.
Налоговая база единого налога определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
При определении налоговой базы не учитываются:
средства, полученные от реализации сельскохозяйственной продукции, заготовленной у населения и сданной государству;
стоимость скота, выбракованного из основного стада и поставленного на откорм;
выручка, полученная от реализации произведенной крестьянскими (фермерскими) хозяйствами продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства, - в течение 3х лет со дня их регистрации;
суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (удержанные) в иностранных государствах в соответствии с законодательством этих государств;
стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную передачу;
выручка от отчуждения участником доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации;
выручка от реализации (погашения) ценных бумаг;
дивиденды и приравненные к ним доходы.
К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с настоящим Кодексом в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль.
Ставка единого налога устанавливается в размере 1 процента.
Налоговым периодом единого налога признается календарный месяц.
Отчетным периодом единого налога признается:
календарный месяц - для организаций, уплачивающих налог на добавленную стоимость ежемесячно;
календарный квартал - для организаций, уплачивающих налог на добавленную стоимость ежеквартально.
Сумма единого налога определяется нарастающим итогом с начала года как произведение налоговой базы и ставки единого налога.
Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по единому налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Уплата единого налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
При несоответствии за календарный год процентной доли размеру, указанному в НК РБ, исчисление единого налога производится по ставке 3 процента исходя из налоговой базы единого налога за календарный год, за который допущено указанное несоответствие. В этом случае единый налог подлежит отражению в налоговой декларации (расчете) по единому налогу, представляемой в налоговые органы не позднее 20 января года, следующего за календарным годом, за который допущено указанное несоответствие; уплате не позднее 22 января года, следующего за календарным годом, за который допущено указанное несоответствие.
Налог на игорный бизнес
Плательщиками налога на игорный признаются организации (юридические лица Республики Беларусь).
Доходы, полученные плательщиками от осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса, не признаются объектами налогообложения:
налогом на добавленную стоимость, за исключением этого налога, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
налогом на прибыль.
Плательщики ведут учет сумм принятых ставок в азартных играх и сумм выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) по всем видам деятельности в сфере игорного бизнеса.
Форма и порядок ведения учета сумм принятых ставок в азартных играх и сумм выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Объектами налогообложения налогом на игорный бизнес признаются:
игровые столы;
игровые автоматы;
кассы тотализаторов;
кассы букмекерских контор;
положительная разница между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок).
Под разницей между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) понимается при организации и проведении игры:
в карты, игры в кости, цилиндрической игры (рулетки) – разница между общей суммой денежных средств, внесенных в кассу игорного заведения (перечисленных организатору азартных игр) за приобретение стоимостных фишек (чипов), и общей суммой денежных средств, выплаченной (перечисленной) организатором этих азартных игр за обмен стоимостных фишек (чипов);
на игровых автоматах – разница между общей суммой денежных средств, внесенных в купюроприемник игрового автомата и (или) кассу игорного заведения и (или) перечисленных организатору азартных игр для участия в азартных играх, и общей суммой выигрышей (несыгравших ставок), выплаченной (перечисленной) организатором азартных игр;
тотализатора и (или) букмекерской игры – разница между общей суммой денежных средств (электронных денег), внесенных в кассу игорного заведения (переданных (перечисленных) организатору азартной игры) для участия в азартной игре, и общей суммой денежных средств (электронных денег), выплаченных (перечисленных) организатором азартной игры.
Общее количество объектов налогообложения налогом на игорный бизнес каждого вида, подлежит обязательной регистрации по письменному заявлению плательщика в налоговых органах по месту постановки на учет до их установки (использования) с обязательной выдачей свидетельства о регистрации общего количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.
Налоговая база налога на игорный бизнес определяется отдельно по объектам налогообложения налогом на игорный бизнес.
Для таких объектов налогообложения налогом на игорный бизнес как игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов, кассы букмекерских контор налоговая база налога на игорный бизнес определяется как максимальное количество объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, находящихся в игорных заведениях в течение налогового периода.
Для такого объекта налогообложения налогом на игорный бизнес, как положительная разница между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), налоговая база налога на игорный бизнес определяется как денежное выражение образующейся по всем видам деятельности в сфере игорного бизнеса в течение налогового периода положительной разницы между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), уменьшенное на сумму налога на игорный бизнес, исчисленную за налоговый период по всем объектам налогообложения налогом на игорный бизнес, указанным в предыдущем абзаце.
Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются в следующих размерах на единицу объекта налогообложения налогом на игорный бизнес:
7 140,95 белорусского рубля - на игровой стол;
241,53 белорусского рубля - на игровой автомат;
2 250 белорусских рублей - на кассу тотализатора;
1 500 белорусских рублей - на кассу букмекерской конторы.
При наличии у игрового стола более одного игрового поля ставка налога на игорный бизнес увеличивается кратно количеству игровых полей.
При использовании плательщиками игрового стола, имеющего техническую возможность подключения к специальной компьютерной кассовой системе, обеспечивающей контроль за оборотами в сфере игорного бизнеса, ставка налога на игорный бизнес уменьшается на 50 процентов.
Ставка налога на игорный бизнес по положительной разница между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) устанавливается в размере 4 процентов.
Налоговым периодом налога на игорный бизнес признается календарный месяц.
Сумма налога на игорный бизнес исчисляется плательщиками самостоятельно как произведение налоговой базы и налоговой ставки, установленной на соответствующий объект налогообложения налогом на игорный бизнес.
Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на игорный бизнес не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата налога на игорный бизнес производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Дата добавления: 2019-02-22; просмотров: 242; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!