Проблемы практического применения налога на имущество физических лиц
Влияние налогов на формирование бюджетных доходов
Межбюджетные отношения основываются на следующих принципах:
1) распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы Российской Федерации;
2) разграничения (закрепления на постоянной основе и распределения по временным нормативам) регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации;
3) равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенства бюджетных прав муниципальных образований;
4) выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
5) равенства всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации.
В соответствии с этими принципами отдельные виды бюджетных расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ и из бюджетов субъектов РФ — в местные бюджеты.
В основе процесса распределения расходов и доходов между звеньями бюджетной системы заложен принцип равенства бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом и местных бюджетов с региональными бюджетами, который предполагает использование единой методики расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой помощи территориальным бюджетам, а также единый порядок уплаты федеральных и региональных налогов.
|
|
|
Бюджетным кодексом РФ (далее БК РФ) (ст.48) установлено, что при распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета РФ.
Распределение доходов между бюджетами – распределение доходов между звеньями бюджетной системы, между центральными (федеральными) бюджетами и бюджетами территорий (штатов, округов, республик, областей и т.д.), а затем и внутри территорий между вышестоящими и нижестоящими бюджетами.
Принципы построения и реализации межбюджетных отношений
1. В первом случае — сильный центр часть доходов (налогов) федерального уровня передает бюджетам всех уровней, при этом регулирует налоговую базу по большинству налогов субъектов РФ и местных налогов.
2. Во втором — за бюджетами территории закрепляются источники доходов, что лучше стимулирует меры по их более полной реализации.
Оба принципа имеют как положительные моменты, так и недостатки. Сочетание обоих принципов обеспечивает оптимальное формирование доходной базы каждого бюджета, учитывающего социальную обеспеченность населения регионов, территорий, определяемую соблюдением минимальных социальных стандартов, их реальный вклад в создание валового регионального продукта (части ВВП).
|
|
|
Во всех странах происходит формирование своей системы доходов центральных и местных бюджетов, с учетом мировой политики и национальных возможностей.
Налоговый кодекс, закон о налоговой системе и другие: определяют содержание и состав налоговой системы, как основу формирования доходов для каждого вида бюджетов.
В налоговой системе РФ предусматриваются налоги федерального уровня, уровня субъектов РФ и местные налоги.
Доходы федерального бюджета РФ целиком и по определенным источникам ежегодно утверждаются Федеральным Собранием РФ и Президентом РФ и представляются в законе о бюджете.
Состоят они из налоговых и неналоговых доходов федерального уровня и части налогов субъекта РФ.
В РФ сохраняется практика прошлых лет, состоящая в формировании доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов через закрепление доходов (собственные неналоговые доходы и переданные на длительный срок), привлечение доходов через займы и др., через отчисления от регулирующих доходов, составляющих 2/3 объема доходов местных бюджетов (это долевое распределение федеральных налогов).
|
|
|
Важную роль в организации рациональной системы бюджетного финансирования играют принципы бюджетного финансирования. К ним относятся:
1) получение максимального эффекта при минимуме затрат. Бюджетные средства могут и должны предоставляться при условии, что эффект от их использования будет максимальный. Этот эффект может выражаться двояким образом. Во-первых, в решении максимального количества задач социально-экономического развития страны при заданном объеме денежных средств. Во-вторых, в увеличении притока в бюджет денежных средств за счет роста доходов получателей бюджетных ассигнований.
2) целевой характер использования бюджетных ассигнований. Он обеспечивается за счет выделения бюджетных средств конкретным получателям. Юридические лица получают средства из бюджета только на заранее обусловленные цели, что строго контролируется. Соблюдение этого принципа препятствует неэффективному использованию бюджетных ассигнований.
3) предоставление бюджетных средств только в меру использования ранее выделенных ассигнований. Это позволяет финансовым органам, с одной стороны, осуществлять действенный и эффективный контроль за деятельностью предприятий, организаций, учреждений. С другой стороны, более рационально распоряжаться ограниченными бюджетными средствами.
|
|
|
4) безвозвратность бюджетных ассигнований. Предоставление бюджетных средств осуществляется без условий их обязательного возврата в госбюджет.
5) бесплатность бюджетных ассигнований означает, что за выделенные бюджетные средства получатели бюджетных ассигнований не обязаны платить государству какие-либо средства в виде процентов, части доходов и т.п.
Распределительный процесс доходов и расходов между бюджетами разного уровня основывается на принципах:
1) централизованного регулирования - установление законодательством общих основ, определяющих систему доходов и расходов разного уровня, порядок утверждения нормативов отчислений от регулирующих источников доходов, условия использования заемных средств бюджетов, распределение различных видов доходов между бюджетами разного уровня;
2) максимально возможного сбалансирования бюджетов - осуществляется на условиях хронического бюджетного дефицита через специально разработанную систему мер, направленных на устранение (уменьшение) дефицита бюджета;
3) подведомственности и значимости финансируемых объектов (мероприятий) - из бюджета финансируются; объекты и мероприятия, относящиеся к предмету ведения органов власти соответствующего уровня, т.е. из республиканского бюджета в составе РБ - объекты республиканской собственности и т.д.
4) территориальности в зачислении доходов - применяется при формировании местных бюджетов, т.е. организации, функционирующие на территории органов местного самоуправления, независимо от своей подчиненности обязаны производить отчисления от получаемых доходов в бюджет этой территории;
5) самостоятельности власти субъектов РФ и органов местного самоуправления в распределении отдельных видов доходов - законодательство определяя виды доходов, поступающих в местные бюджеты, оставляет за органами представительной власти субъектов РФ право определять порядок распределения отдельных видов доходов между своим бюджетом и нижестоящим бюджетом.
В целом в основу распределения доходов и расходов между бюджетами положены принципы: значимости (республиканский и местный), подчинённости (подведомственности предприятий, объединений, организаций и учреждений), территориальности.
Различают первичный, базовый и областной территориальные уровни. К первичному относятся сельские, поселковые, городские (без районного деления), районные в городах Советы, к базовому территориальному уровню относятся городские (с районным делением), районные Советы, а к областному – областные Советы. Каждый из них формирует соответствующий бюджет.
Проблемы практического применения налога на имущество физических лиц
Налог на имущество — это местный налог, который регулируется Налоговым Кодексом РФ, а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и городов федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и др.)
Государственная налоговая политика, соответствующая существующим экономическим, социальным, а также политическим условиям российской экономики призвана обеспечить эффективное использование налогов в решении социально- экономических проблем.
Одной из мер, предусматривающих повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации, явилось введение налога на недвижимое имущество для физических лиц [1]. Потому с 1 января 2015 года в Налоговый кодекс РФ введена новая глава 32, название которой - «Налог на имущество физических лиц», которая, в свою очередь, заменила Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003–1 «О налогах на имущество физических лиц».
Проводя мероприятия по принятию налога на недвижимое имущество физических лиц, пришлось столкнуться с рядом проблем:
1) ограниченность информации о состоянии цен на рынке недвижимости;
2) ограниченное количество специалистов, которые имеют опыт осуществления качественной оценки недвижимости;
3) слабое информационное наполнение Государственного кадастра недвижимости, о чем свидетельствуют комментарии государственных руководителей разного уровня;
4) большие объемы работ, не считая незарегистрированные объекты налогообложения;
5) проблемы, связанные с учетом в системе Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
6) нежелание высокообеспеченных граждан регистрации вновь построенных объектов, имеющих высокую стоимость, а также допускать оценщиков на территорию, являющейся их собственностью;
7) Отсутствие законодательной базы, которая бы позволила беспрепятственно осуществлять оценку любых объектов недвижимости, которые находятся в частной или долевой форме собственности.
Важной отличительной чертой налогов на имущество является то, что их взимание не учитывает индивидуальную платежеспособность налогоплательщика и определяется только характеристиками имущества.
Существующая налоговая система страны требует серьезного реформирования, т.к. не обеспечивает оптимального выполнения своих функций, т.е. с одной стороны она должна обеспечивать уровень сбора налогов, достаточный для покрытия основных расходов бюджетов, а с другой стороны налоговая система страны должна способствовать нормальному функционированию экономики государства, экономическому росту и развитию территорий.
Без полноценного решения проблемы сбора налогов и пополнения государственного бюджета переход на траекторию быстрого экономического роста практически неосуществим, поэтому отношения в бюджетной сфере являются ключевым элементом финансовой системы современной России. За несколько последних лет наблюдается тенденция непропорциональности между доходами экономики и налоговыми поступлениями [8]:
1. Общая величина недоимок и неуплаченных санкций превысила все мыслимые пределы. Устранение вышеназванных диспропорций требует мер по снижению налогового бремени для производителей, упорядочению налоговых поступлений и расходов государства.
2. Уровень налогового бремени реального сектора экономики (исключая экспортоориентированные сектора) не позволяет финансировать даже простое воспроизводство.
3. Значительная часть экономики (теневой сектор, сфера обращения и финансовый сектор) фактически выведены из-под налогообложения.
Дата добавления: 2019-02-22; просмотров: 186; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!