АУДИТ РАСЧЕТОВ С КОНТРАГЕНТАМИ

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 11Следующая ⇒

Задача 43. С расчетного счета по чеку № 314159 от 20.10.2015г., выписанному на предъявителя и подписанному руководителем ОАО "Югорский рыборазводный завод" организации и главным бухгалтером из Ханты-Мансийского банка получено на неотложные хозяйственные нужды 20000 руб. Деньги в главную кассу не поступили и в кассовой книге не оприходованы. На корешке чека имеется подпись коммерческого директора о получении чека, по которому банк выдал предъявителю 20000 руб.

В представленном авансовом отчете коммерческого директора указано получение денег под отчет из банка 20000 руб., которые израсходованы на командировочные нужды. К авансовому отчету приложено командировочное удостоверение и другие документы на произведенные расходы в сумме 20000 руб., в том числе авиабилеты на сумму 3600 руб. до Новосибирска, куда он был командирован для участия в международной выставке.

Главный бухгалтер сделал следующие проводки по данной операции:

Д 71 К 51 20000 руб. – получены коммерческим директоров деньги из банка на хозяйственные нужды.

Д 44 К 71 20000 руб. – списаны деньги, израсходованные коммерческим директором на командировочные расходы.

Оформите письменную информацию руководителю хозяйствующего субъекта по данной ситуации, укажите налоговые последствия, дайте рекомендации со ссылкой на законодательство.

Задача 44. С учетом содержания ст. 161, 171, 172 НК РФ дайте консультацию бухгалтеру ООО «Югорская медтехника» (арендатор) по вопросам исчисления и бухгалтерского учета НДС, если в ООО «Югорская медтехника» заключен трехсторонний договор аренды помещения под офис с Территориальным органом Минимущества России (арендодатель) и федеральным унитарным предприятием «НИИ клеточных технологий» (балансодержатель). По соглашению сторон ежемесячная арендная плата составляет 12000 руб. и уплачивается ежемесячно.

Задача 45. При анализе расчетов с покупателями за отгруженный товар аудитор обратил внимание на кредитовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в сумме 60 млн. руб. В Главной книге дебетовое и кредитовое сальдо «сворачивалось» и отражалось только в активе баланса. Этому способствовало то, что дебиторская задолженность значительно превышала суммы авансов, поступившие от покупателей.

Задача 46. Установлено, что на предприятии ООО «Развлекательный центр «Лангал» имеются следующие данные отчетного года.

Авансовый отчет от 20.02.2015г. № 56. Из кассы получены деньги в подотчет 14.02.2015г. в сумме 2 тыс. руб. Расход произведен на следующие цели:

а) оплата транспортных услуг по счету № 431 на сумму 634 руб., в квитанции к приходному кассовому ордеру без номера, основание оплаты – приобретение канцелярских товаров;

б) передано под отчет Колесникову В.А. 1 тыс. руб. Остаток 64 руб. – возврат в кассу 03.05.2015г.

Авансовый отчет Экономовой Г.В. от 27.02.2015г. № 50. Расход произведен на следующие цели:

а) чек из магазина на приобретение запасных частей на сумму 1 тыс. руб.;

б) квитанция к приходному кассовому ордеру без номера на сумму 750 руб.; отсутствуют название фирмы, основание, дата. По данным отметки на авансовом отчете выплачено из кассы 27.02.2015г. в погашение перерасхода 750 руб. (таблица 17).

Все авансовые отчеты утверждены руководителем в апреле 2015г. В бухгалтерии выполнены бухгалтерские проводки, представлены в таблице выше.

Все суммы были включены в состав затрат, учитываемых в целях налогообложения.

Таблица 17

Дата

Содержание записи

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

февраль

Оплачены транспортные услуги

634

Передано из под отчета под отчет

1000

Возврат в кассу

Стоимость запасных частей

1000

По квитанции к кассовому ордеру

750

Погашение перерасхода

750

Задача 47.При аудите расчетов с подотчетными лицами на ООО «Галактика» установлено: маркетолог Д.И. Карпенко командирован в Москву для повышения квалификации с 01.09.2015г. сроком на 30 дней. Затем срок продлен директором на 15 дней. Оплата произведена в соответствии с авансовым отчетом, представленным в таблице 18.

Задание по командировке не выполнено, отсутствует документ о повышении квалификации. Отчет проверен, принят бухгалтером А.Б. Глебовой, не утвержден директором, на всю сумму авансового отчета в учете выполнена проводка:

Д 20 «Основное производство» – К 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – на сумму 89075 руб.

Вся сумма включена в расходы в целях бухгалтерского учета и налогообложения.

Таблица 18

Кому, за что и по какому документу уплачено	Сумма, руб.
Кому, за что и по какому документу уплачено	Сумма, руб.
Суточные (45 дней по 1 650 руб. за каждый день)	74 250
Жилье без документов (45 дней по 15 руб. за каждый день)	675
Стоимость железнодорожного билета г. Красноярск – г. Москва	4 200
Стоимость авиабилета г. Москва – г. Красноярск	8 000
Плата за пользование постельными принадлежностями	200
Страховой сбор	100
Литература – пять книг	1 650
Итого	89 075

Задача 48.В соответствии с договором от 21.07.2015г. ООО «Авангард» предоставил заем ООО «Гермес» 01.08.2015г. на сумму 120 тыс. руб. на срок четыре месяца под 10% годовых. В бухгалтерском учете сделана проводка:

Д 58 «Финансовые вложения» – К 51 «Расчетные счета» – на сумму 120 тыс. руб.

В декабре отчетного года от ООО «Гермес» поступило письмо с просьбой о пересмотре срока использования займа в связи с финансовыми затруднениями и продлении еще на 9 месяцев (т.е. общий срок предоставленного займа составляет 13 месяцев) с оплатой процентов по итогам трех месяцев.

В декабре отчетного года на расчетный счет поступило 3 тыс. руб. от ООО «Гермес» в качестве оплаты процентов по займу. В бухгалтерском учете были сделаны следующие корреспонденции:

Д 51 «Расчетные счета» – К 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» – на сумму полученных процентов;

Д 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» – К 91 «Прочие доходы и расходы» – на сумму 3 тыс. руб.

В бухгалтерском балансе сумма выданного займа представлена по строке «Краткосрочные финансовые вложения». Аудиторами отмечены нарушения порядка учета выданного займа и представления в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В июле 2015г. в ООО «Авангард» принято решение о выпуске облигаций сроком на 6 месяцев на общую сумму по номиналу 240 тыс. руб. с целью получения финансовых средств для приобретения нового оборудования. Условия займа – 5% от номинальной стоимости облигации, выплата – раз в три месяца. В учете сделана следующая запись:

Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на сумму 240 тыс. руб.

30.10.2015г. были начислены проценты по облигациям на сумму 12 тыс. руб. с отражением на счетах бухгалтерского учета:

Д 91 «Прочие доходы и расходы» – К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При проверке установлено, что средства, полученные от выпуска облигаций, использованы на текущие нужды (выплата заработной платы, погашение задолженности перед поставщиками).

Задача 49.В мае 2015г. приобретен вексель ОАО «Ютта», номинальная стоимость – 10 тыс. руб., цена приобретения – 8 тыс. руб. с целью вложения финансовых средств и последующей продажи.

В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – К 51 «Расчетные счета» – на сумму 8 тыс. руб., другие проводки отсутствуют.

Вексель передан 01.09.2015г. по стоимости 7,5 тыс. руб. Операция отражена следующими проводками:

Д 51 «Расчетные счета» – К 91 «Прочие доходы и расходы» – на сумму 7,5 тыс. руб.;

Д 91 «Прочие доходы и расходы» – К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – на сумму 10 тыс. руб.;

Д 99 «Прибыли и убытки» – К 91 «Прочие доходы и расходы» – на сумму 2,5 тыс. руб.

Первичных документов, подтверждающих поступление и передачу векселя, нет. Суммы доходов и расходов по векселю ОАО «Ютта» учтены в целях бухгалтерского и налогового учета.

Задача 50. В учетном регистре по счету 51 «Расчетный счет» за декабрь отчетного года содержится запись: Д.91-2 К 51 на сумму 1750 руб. На основании первичных документов, приложенных к выпискам банков, она включает:

– штраф за экологическое нарушение 300 руб.;

– штраф за загрязнение окружающей среды 700 руб.;

– штраф за нарушение условий договора поставки 750 руб.

Задача 51. При проверке Главной книги ООО «ХантыЛес» сведениям и Отчета о прибылях и убытках за отчетный период аудитор установил, что по строке «Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг» организацией кроме того отражена выручка от реализации товаров и продукции, учтенная проводками (таблица 19)

Таблица 19

Содержание операции	Корр. счетов
Содержание операции	Д	К
Отражена выручка от продажи основных средств	62	90
Выручка от продажи основных средств внесена в кассу	50	90
Возврат денежных средств за отказ туристов от маршрута	90	50

Сумма возвратов в Отчете о прибылях и убытках указана по строке «Себестоимость товаров продукции, работ, услуг».

Задача 52. При аудите продаж в ОАО «Командор» установлено, что автотранспортному предприятию по договору купли-продажи № 170 от 25.03.2015г. отпущена офисная мебель на сумму 180 тыс. руб. (в том числе НДС). Ранее с автотранспортным предприятием ОАО «Командор» заключило договор от 10.03.2015г. № 35/4 на получение транспортных услуг на сумму 210,6 тыс. руб., в том числе НДС. Согласно счету за автотранспортные услуги от 21.03.2015г. и товарно-транспортных накладных услуга выполнена в полном объеме в марте отчетного года. Руководство ОАО «Командор» решило провести взаимозачет по договору № 170 и № 35/4 по устной договоренности (02.04.2015г.). Реализация мебели на сумму 180 тыс. отражена в учете и отчетности за II квартал.

Тюменская оптово-розничная фирма и предприятие ОАО «Командор» имеют договор, предусматривающий расчеты неденежными средствами (бартерными поставками). На проверяемое предприятие поступил сахар 19.12.2015г. на общую сумму 150 тыс. руб., в том числе НДС, отгружено мебели 20.01.2016г. следующего за отчетным года на эту же сумму (150 тыс. руб., в том числе НДС). В бухгалтерском учете в декабре сделана проводка:

Д 41 «Товары» – К 43 «Готовая продукция» – на сумму 150 тыс. руб.; в отчете за IV квартал 2015г. и I квартал следующего года сумма не учтена.

Задача 53. ООО «Башмак» продала физическому лицу туфли стоимостью 1770 руб. (в т.ч. НДС – 270 руб.). Покупная стоимость данного товара, по которой он числился в учете, равна 1170 руб. По заявлению покупателя через 13 дней после продажи организацией был произведен обмен обуви на другой фасон (не соответствует размер обуви), цена реализации которого составляет 1180 руб. (в т.ч. НДС – 180 руб.), а покупная стоимость 780 руб. Покупателю выплачены разница между ценами реализации товара.

В бухгалтерском учете данные операции отражены следующим образом (таблица 20).

Таблица 20

Содержание операции	Корр. счетов		Сумма, тыс. руб.	Основания
Содержание операции	Д	К	Сумма, тыс. руб.	Основания
Признана выручка от реализации туфель	50	90	1170	Справка отчет кассира -операциониста, ПКО
Списана покупная стоимость проданного товара	90	41	1170	Бухгалтерская справка
Начислен НДС с выручки от реализации товара	90	68	270	Бухгалтерская справка-расчет
Приняты к учету возвращенные туфли	41	62 (76)	1170	Накладная
Передана покупателю другая обувь в обмен на возвращенную	62 (76)	41	780	Накладная
Выплачена покупателю разница в ценах реализации товара (1770-1180)	62 (76)	50	590	Расходный кассовый ордер
Отражен убыток прошлых лет, признанный в отчетном году, в сумме выплаченной разницы в ценах реализации, уменьшенной на разницу в покупных ценах товаров (590-(1170-780))	91	62 (76)	200	Бухгалтерская справка-расчет
Скорректированная сумма НДС, начисленного при реализации (590:118*18)	68	91	90	Бухгалтерская справка-расчет

Дата добавления: 2019-02-22; просмотров: 750; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 2 345 6 7 8 9 10 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!