Особенности оплаты страховых взносов для ИП в 2017-2018 годах

Как же уплачивают ИП страховые взносы в 2017 году? Сроков уплаты текущих платежей в п. 2 ст. 432 НК РФ установлено 2:

До окончания года платятся фиксированные платежи, сумма которых не зависит от дохода, который самозанятое лицо получит за этот год. Требования к порядку их уплаты не установлены, поэтому оплата может делаться по частям. Но платежки нужно формировать раздельно по каждому из видов страхования.
До 1 апреля следующего года нужно заплатить взносы на ОПС, начисляемые с дохода, превысившего ту величину, при которой возможны платежи только в фиксированном размере.

Неуплата в срок или занижение рассчитанной от фактически полученного дохода суммы взносов расценивается как недоимка и влечет за собой ответственность налогоплательщика согласно НК РФ (ст. 122).

При прекращении лицом той деятельности, которая характеризует его как самозанятое, оно не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в этом качестве должно уплатить причитающиеся с него взносы (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Размер страховых взносов для ИП в 2017-2018 годах по-прежнему напрямую зависит от суммы дохода, фактически полученного индивидуальным предпринимателем, или от величины вмененного (потенциального) дохода, который платится при работе на ЕНВД или ПСН. Однако величина фиксированных платежей в 2017 и 2018 годах определяется по-разному.

Как происходит расчет страховых взносов ИП в 2017 году?

В 2017 году расчет фиксированных платежей на ОПС соответствует следующей формуле (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2018):

Страховые взносы = МРОТ × Тариф × 12 мес.,

где:

МРОТ — минимальный размер оплаты труда на начало соответствующего года;

Тариф — тариф взносов на ОПС или ОМС (26 и 5,1% соответственно).

Сумма, рассчитанная по вышеприведенной формуле, уплачивается в том случае, если полученный ИП или рассчитанный для него вмененный (потенциальный) доход не превысил 300 000 руб. При превышении этого порога ИП доплачивает на ОПС 1% с разницы между общим доходом за год (полученным или рассчитанным) и суммой в 300 000 руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! ИП на общем режиме могут при расчете лимита дохода (300 000 руб.) учитывать профвычеты по НДФЛ (п. 3 постановления Конституционного суда РФ от 30.11.2016 № 27-П). Спецрежимники берут полный доход, без учета каких-либо расходов (см. письма Минфина от 27.03.2017 № 03-11-11/17394, от 09.06.2017 № 03-15-05/36277).

Однако предприниматели не должны платить на ОПС свыше 8-кратной суммы, рассчитанной по вышеприведенной формуле от соответствующей величины МРОТ (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2018).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По максимуму, т.е. исходя из 8-кратного МРОТ, ПФР посчитает взносы тем, кто не сдает декларации по НДФЛ.

Примеры

1. Доход самозанятого лица в 2017 году не превысил 300 000 руб. МРОТ на начало 2017 года составляет 7 500 руб. (ст. 1 закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ).

В этой ситуации за год ему нужно уплатить 23 400 руб., в том числе:

на ОПС: 7 500 руб. × 26% × 12 мес. = 23 400 руб.,
на ОМС: 7 500 руб. × 5,1% × 12 мес. = 4 590 руб.

2. Доход предпринимателя за 2017 год составил 360 000 руб. Сумма страховых взносов ИП в 2017 году равна:

на ОМС: 7 500 руб. × 5,1% × 12 мес. = 4 590 руб.;
на ОПС: 7 500 × 26% × 12 мес. + (360 000 – 300 000) × 1% = 24 000 руб.

Итого общая сумма платежей во внебюджетные фонды будет равна: 4 590 + 24 000 = 28 590 руб.

Общая сумма взносов на ОПС к уплате за 2017 год не должна превысить 187 200 руб. согласно следующему расчету:

8 × МРОТ × 26% × 12 мес. = 8 × 7 500 руб. × 26% × 12 мес. = 187 200 руб.

Особенности расчета страховых взносов ИП в 2018-2020 годах

С 2018 года тексты пп. 1 и 2 ст. 430 НК РФ имеют новую редакцию, определяющую на период 2018-2020 годов объемы платежей по страховым взносам не в виде формул расчета от МРОТ, а в конкретных суммах, привязанных к каждому году. Величина дохода, разграничивающего 2 вида формул расчета взносов на ОПС (300 000 руб.), сохранена.

Таким образом, при доходе не более 300 000 руб. ИП на ОПС придется заплатить (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

за 2018 год — 26 545 руб.;
за 2019 год — 29 354 руб.;
за 2020 год — 32 448 руб.

К указанным суммам при доходе свыше 300 000 руб. нужно, как и прежде, добавлять величину, рассчитанную как 1% с разницы между общим доходом за год (полученным или рассчитанным) и суммой в 300 000 руб.

Максимально возможный размер взносов рассчитывается, исходя из той же кратности (8), но применять ее следует к каждой из конкретных сумм, действующих в отношении соответствующего года. То есть максимальная величина взносов составит:

для 2018 года — 26 545 руб. × 8 = 212 360 руб.;
для 2019 года — 29 354 руб. × 8 = 234 832 руб.;
для 2020 года — 32 448 руб. × 8 =259 584 руб.

Аналогично конкретные значения взносов установлены и для платежей на ОМС (подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ):

для 2018 года — 5 840 руб.;
для 2019 года — 6 884 руб.;
для 2020 года — 8 426 руб.

Прочие правила, применяемые при определении окончательной величины взносов, уплачиваемых ИП в каждый из фондов за год, изменений не претерпели.

Итоги

Порядок расчета страховых взносов ИП в 2017 году аналогичен тому, который действовал в предшествующие годы, несмотря на то что регламентируются эти взносы другим документом (НК РФ). Единственное, что изменилось, так это размер минимальной оплаты труда. На 01.01.2017 он составил 7 500 руб. Тарифы по взносам на ОПС и ОМС сохранились на том же уровне — 26 и 5,1% соответственно.

Для 2018-2020 годов в НК РФ приведены конкретные суммы взносов, подлежащих уплате за каждый конкретный год на ОПС (для дохода, не превысившего 300 000 руб.) и на ОМС. Расчет потребуется сделать для дохода, превышающего 300 000 руб. (по сохранившемуся алгоритму: 1% от суммы превышения), и для неполного периода работы в соответствующем году.

Дата добавления: 2019-02-13; просмотров: 143; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 123 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!