В НК РФ закреплены правила подачи отчетности по НДФЛ при реорганизации
Из п. 5, которым дополняется ст. 230 НК РФ, следует: независимо от формы реорганизации правопреемник обязан подать справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за реорганизованное юрлицо, если оно само не сделало этого.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ
Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)
С 1 января 2018 года
С 1 января 2018 года
Правила расчета сомнительного долга уточнены
В п. 1 ст. 266 НК РФ прописано, что в целях расчета сомнительного долга уменьшать дебиторскую задолженность на встречную кредиторскую задолженность нужно начиная с самой старой дебиторки.
Минфин уже придерживался такой точки зрения, теперь она отражена и в НК РФ.
Поясним поправку на примере. У юрлица есть три задолженности:
- дебиторская сроком возникновения 96 календарных дней - 150 тыс. руб. (резерв формируется на полную сумму);
- дебиторская сроком возникновения 49 календарных дней - 50 тыс. руб. (резерв формируется на 50% от этой суммы);
- кредиторская перед тем же контрагентом - 40 тыс. руб.
По новым правилам для расчета сомнительного долга организации нужно уменьшить дебиторку в 150 тыс. руб. и создавать резерв на меньшую сумму, чем если бы она вычитала из дебиторки в 50 тыс. руб.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ
С 1 января 2018 года
Вступили в силу положения об инвестиционном вычете по налогу на прибыль
НК РФ дополнен ст. 286.1 о снижении налога на прибыль на инвестиционный вычет. Рассмотрим основные моменты подробнее.
|
|
|
По каким объектам возможен вычет
Инвестиционный вычет касается лишь основных средств, которые относятся к амортизационным группам с третьей по седьмую включительно (то есть со сроком полезного использования более трех лет, но до 20 включительно). Регион вправе ограничить состав таких объектов.
Если организация применит вычет, то это решение затронет все ее основные средства, по которым он возможен.
Кто может претендовать на вычет
Право на вычет предоставляют регионы.
Некоторым налогоплательщикам кодекс запрещает применять вычет. В основном, это касается льготников, например резидентов особых экономических зон, участников региональных инвестиционных проектов. Кроме того, вычет не снижает сумму налога, исчисленного по КГН.
Отметим, что субъекты РФ вправе решить, какие категории налогоплательщиков не могут претендовать на вычет.
Сроки применения вычета
Применять вычет, также как и отказаться от него, допустимо лишь с начала налогового периода. Менять решение можно раз в три года, однако регион может установить иной срок.
Отметим, что применять вычет можно до 31 декабря 2027 года включительно.
|
|
|
Размер вычета
За счет суммы налога (авансового платежа), которые зачисляются в бюджеты субъектов, в текущем периоде можно списывать не более 90% затрат, которые формируют и изменяют первоначальную стоимость основных средств (кроме расходов на ликвидацию). При этом есть нюансы:
1) субъект может снизить этот размер;
2) за текущий период размер вычета не может быть больше предельной величины инвестиционного вычета, а остаток переносится на будущее.
Предельная величина инвестиционного вычета определяется так:
а) рассчитывается сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта за налоговый (отчетный) период (без учета вычета);
б) определяется сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта за налоговый (отчетный) период (без учета вычета) при условии применения ставки налога 5%. Величину этой ставки регион вправе изменить;
в) из первой полученной величины вычитается вторая. Это и есть предельная величина вычета.
Особенности применения вычета
Если организация планирует применять инвестиционный вычет, ей стоит обратить внимание и на следующие моменты:
1) вычет касается лишь суммы налога (авансового платежа), которые зачисляются в бюджеты субъектов по месту нахождения организации и местам нахождения ее подразделений;
|
|
|
2) оставшиеся 10% затрат, которые формируют и изменяют первоначальную стоимость основных средств (не считая затрат на ликвидацию), допустимо списать за счет федеральной части налога на прибыль. Она может снижаться до нуля;
3) вычет применяется в периоде, когда объект вводится в эксплуатацию или меняется его первоначальная стоимость;
4) инвестиционный вычет заменяет амортизацию;
5) применение вычета может привести к тому, что заключаемые сделки признают контролируемыми;
6) если объект решено реализовать, то полученный доход не уменьшается на остаточную стоимость;
7) при реализации объекта до истечения срока полезного использования нужно восстановить суммы налога, не уплаченные из-за вычета, а также заплатить пени. Тогда доход от реализации можно уменьшить на первоначальную стоимость;
8) при проверке декларации, в которой заявлен инвестиционный вычет, налоговый орган вправе требовать пояснений о применении инвестиционного налогового вычета. Срок для ответа на такой запрос - 5 рабочих дней. Кроме того, налоговики могут истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения такого налогового вычета. Срок их представления - 10 рабочих дней.
|
|
|
9) решение о применении вычета нужно указать в учетной политике для целей налогообложения. Полагаем, если впоследствии организация решит отказаться от вычета, ей тоже нужно отразить это.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ
Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)
О поправках, которые плательщикам УСН нужно учесть при исчислении страховых взносов по пониженным тарифам, см. Основные изменения налогового законодательства в 2018 году
С 1 января 2018 года
С 1 января 2018 года
Дата добавления: 2019-02-12; просмотров: 195; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!