Налог на имущество организаций
Цель: научиться исчислять налог на имущество организации, составлять бухгалтерские проводки и заполнять платежное поручение на перечисление налога (авансового платежа) в бюджет.
Рекомендации по изучению темы:
Налогоплательщиками налога признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.
Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенную в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета и утвержденным в учетной политике организации.
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налогом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. Например, средняя стоимость имущества за отчетный период (1 квартал) определяется по формуле:
|
|
|
Иср 1 кв..= И01.01.+И01.02.+И01.03.+И01.04. /4
Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %.
Если субъект РФ вводит отчетные периоды, то уплата налога производится авансовыми платежами за соответствующий период. При уплате налога за календарный год (налоговый период), причитающаяся к уплате сумма уменьшается на суммы уплаченных авансовых платежей. Величина авансового платежа определяется по формуле: А = Иср.*Нс*1/4: 100%, где Иср. - средняя стоимость имущества за отчетный период;
Нс – налоговая ставка.
Задание 1.
1. Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.
|
|
|
| Показатели | |||||
| 1.01 | 1.02 | 1.03 | 1.04 | ||
| Производственные здания | 980 000 | 980 000 | 980 000 | 980 000 | |
| Станки | 368 000 | 368 000 | 368 000 | 368 000 | |
| Пожарные машины | 252 000 | 252 000 | 252 000 | 252 000 | |
| Начислена амортизация производственных зданий | 220 000 | 240 000 | 260 000 | 280 000 | |
| Начисленная амортизация станков | 14 150 | 14 950 | 15 750 | 16 550 | |
| Начисленная амортизация пожарных машин | 13 100 | 13 800 | 14 500 | 15 200 | |
Задание 2
Требуется:
1. Определить сумму авансовых платежей за I квартал, полугодие, 9 месяцев и сумму налога на имущество за год.
2. Составить корреспонденцию счетов на сумму начисленного и подлежащего к уплате налога.
3. Оформить платежные поручения на уплату авансовых платежей и налога за год.
Исходные данные:
Остаточная стоимость имущества по месту нахождения организации составила по состоянию на 1 число отчетного периода:
- по состоянию на 1 января - 1200000руб.
- по состоянию на 1 февраля - 1180000руб
- по состоянию на 1 марта - 1210000руб.
- по состоянию на 1 апреля - 1210000руб
- по состоянию на 1 мая - 1210200руб.
|
|
|
- по состоянию на 1 июня - 1210700руб
- по состоянию на 1 июля - 1210400руб
- по состоянию на 1 августа - 1210000руб
- по состоянию на 1 сентября - 1209900руб.
- по состоянию на 1 октября - 1209500руб
- по состоянию на 1 ноября - 1209000руб.
- по состоянию на 1 декабря - 1209300руб
- по состоянию на 1 января следующего
налогового периода - 1210000руб
Практическая работа №3
Определение налогооблагаемой базы и суммы налога, при исчислении местных налогов.
Отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по местным налогам.
Заполнение платежных поручений. Проведение контроля прохождения платежных поручений.
Земельный налог
Цель: научиться исчислять земельный налог, составлять бухгалтерские проводки и заполнять платежное поручение на перечисление налога (авансового платежа) в бюджет.
Рекомендации по изучению темы :Земельный налог уплачивается собственниками (физические и юридические лица) земельных участков. Налоговая ставка устанавливается дифференцированно в зависимости от целевого использования (назначения) земли.
|
|
|
Объектом налогообложения земельным налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли, предоставленные юридическим и физическим лицам в собственность, владение, пользование.
Земельный налог, подлежащий уплате юридическими лицами за налоговый период, начисляется по формуле:
ЗН = КС × НС,
где КС – кадастровая стоимость земельного участка;
НС – ставка земельного налога по соответствующему участку.
Авансовый платеж по земельному налогу юридические лица определяют по формуле:
ЗН = КС × НС × 1/4
Земельный налог устанавливается главой 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу установлен ст. 396 НК РФ.
В бухгалтерском учете начисление земельного налога отражают записью:
Д 26 К 68/ Земельный налог
Задание 1. Определите сумму земельного налога за налоговый период для предприятия, занимающего земельный участок площадью 460 м2 в черте города. Кадастровая стоимость 1 м2 - 550 руб.
Задание 2. Сельскохозяйственная организация на территории сельского населенного пункта построила склад для хранения сельскохозяйственной продукции. Площадь земельного участка составляет 2500 кв. м. Кадастровая стоимость 1 м2 - 150 руб.
Рассчитайте сумму земельного налога, подлежащую уплате в текущем году сельскохозяйственной организацией.
Задание 4. Организация имеет в собственности участок площадью 25 тыс. кв. м, кадастровая стоимость которого равна 625 тыс. руб. В течение года уплачиваются авансовые платежи.
Рассчитайте сумму авансового платежа за первый квартал текущего года, составьте корреспонденцию счетов по начислению и перечислению авансового платежа и заполните платежное поручение на уплату авансового платежа за первый квартал
Практическая работа № 4
Дата добавления: 2019-01-14; просмотров: 1171; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!