Характер хеджируемого риска, применительно к которому организация может по собственному усмотрению определить отношения хеджирования ( пункты 10 - 13 )
AG2 Материнская организация может хеджировать свои чистые инвестиции в любую из дочерних организаций A, B или C в отношении валютного риска, связанного с разницей между их соответствующими функциональными валютами (японская иена (JPY), фунты стерлингов и доллары США) и евро. Кроме того, материнская организация может хеджировать валютный риск USD/GBP, связанный с разницей между функциональными валютами дочерней организации B и дочерней организации C. В своей консолидированной финансовой отчетности дочерняя организация B может хеджировать свою чистую инвестицию в дочернюю организацию C в отношении валютного риска между их функциональными валютами - долларами США и фунтами стерлингов. В следующих примерах хеджируемый риск определяется по усмотрению организации как риск изменения текущего валютного курса, поскольку инструменты хеджирования не являются производными. Если бы инструментами хеджирования были форвардные договоры, материнская организация могла бы по собственному усмотрению определить в качестве хеджируемого риск изменения форвардного валютного курса.
Сумма объекта хеджирования, которая может быть включена в определенные по усмотрению организации отношения хеджирования ( пункты 10 - 13 )
AG3 Материнская организация желает хеджировать валютный риск в отношении своей чистой инвестиции в дочернюю организацию C. Предположим, что у дочерней организации A есть внешние займы в размере 300 миллионов долларов США. Чистые активы дочерней организации A на начало отчетного периода составляют 400 000 миллионов японских йен, включая поступления от внешних займов в размере 300 миллионов долларов США.
|
|
|
AG4 Объектом хеджирования может быть сумма чистых активов, равная или меньшая чем балансовая стоимость чистой инвестиции материнской организации в дочернюю организацию C (300 миллионов долларов США) в ее консолидированной финансовой отчетности. В своей консолидированной финансовой отчетности материнская организация может по собственному усмотрению определить внешние займы в дочерней организации A в размере 300 миллионов долларов США в качестве инструмента хеджирования риска изменения текущего курса EUR/USD, связанного с чистой инвестицией материнской организации в сумме US$300 миллионов чистых активов дочерней организации C. В этом случае как разница от изменения курса EUR/USD в отношении внешних займов в дочерней организации A в сумме 300 миллионов долларов США, так и разница от изменения курса EUR/USD в отношении чистой инвестиции в дочернюю организацию C в сумме 300 миллионов долларов США, включаются в резерв по пересчету иностранной валюты в консолидированной финансовой отчетности материнской организации после применения учета хеджирования.
|
|
|
AG5 В отсутствие учета хеджирования общая разница от изменения курса USD/EUR в отношении внешних займов в дочерней организации A в сумме 300 миллионов долларов США была бы признана в консолидированной финансовой отчетности материнской организации следующим образом:
разница, связанная с изменением текущего курса USD/JPY, пересчитанная в евро, будет признана в составе прибыли или убытка, и
разница, связанная с изменением текущего курса JPY/EUR, будет признана в составе прочего совокупного дохода.
В качестве альтернативы определению отношений хеджирования, описанному в пункте AG4, в своей консолидированной финансовой отчетности материнская организация может по собственному усмотрению определить внешние займы в дочерней организации A в сумме 300 миллионов долларов США в качестве инструмента хеджирования риска изменения текущего курса GBP/USD, возникающего ввиду различия между функциональными валютами дочерней организации C и дочерней организации B. В этом случае общая разница от изменения курса USD/EUR в отношении внешних займов в дочерней организации A в сумме 300 миллионов долларов США будет признана в консолидированной финансовой отчетности материнской организации следующим образом:
|
|
|
разница, связанная с изменением текущего курса GBP/USD, будет признана в составе резерва по пересчету иностранной валюты в отношении дочерней организации C,
разница, связанная с изменением текущего курса GBP/JPY, пересчитанная в евро, будет признана в составе прибыли или убытка, и
разница, связанная с изменением текущего курса JPY/EUR, будет признана в составе прочего совокупного дохода.
AG6 Материнская организация в своей консолидированной финансовой отчетности не вправе по собственному усмотрению определить внешние займы в дочерней организации A в сумме 300 миллионов долларов США в качестве инструмента хеджирования как риска изменения текущего курса EUR/USD, так и риска изменения текущего курса GBP/USD. Один инструмент может быть определен по усмотрению организации в качестве инструмента хеджирования одного и того же риска только один раз. Дочерняя организация B не вправе применить учет хеджирования в своей консолидированной финансовой отчетности, потому что инструмент хеджирования удерживается за пределами группы, включающей дочернюю организацию B и дочернюю организацию C.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 222; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!