Значимость финансовых инструментов для финансового положения и финансовых результатов
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток ( пункты 10 и 11 )
B4 Если организация по собственному усмотрению классифицирует финансовое обязательство как оцениваемое по справедливой стоимости через прибыль или убыток, то согласно требованиям пункта 10(a) она должна раскрыть величину изменения справедливой стоимости данного финансового обязательства в той части, которая вызвана изменениями кредитного риска по этому обязательству. Пункт 10(a)(i) позволяет организации определять эту величину как величину изменения справедливой стоимости соответствующего обязательства, не связанного с изменениями рыночных условий, которые приводят к возникновению рыночного риска. Если единственными относящимися к обязательству изменениями рыночных условий являются изменения наблюдаемой (базовой) процентной ставки, то требуемую величину можно рассчитать следующим образом:
(a) Сначала организация рассчитывает внутреннюю норму доходности соответствующего обязательства по состоянию на начало периода, исходя из наблюдаемой рыночной цены этого обязательства и предусмотренных договором потоков денежных средств по нему на начало периода. Организация вычитает из полученного значения внутренней нормы доходности показатель наблюдаемой (базовой) процентной ставки по состоянию на начало периода, чтобы вычленить компонент внутренней нормы доходности, являющийся характерным только для данного инструмента.
|
|
|
(b) Далее организация рассчитывает приведенную стоимость потоков денежных средств по данному обязательству, исходя из предусмотренных договором потоков денежных средств по этому обязательству по состоянию на дату окончания периода и ставки дисконтирования, равной сумме (i) наблюдаемой (базовой) процентной ставки на дату окончания периода и (ii) характерного только для данного инструмента компонента внутренней нормы доходности, рассчитанного согласно подпункту (a).
(c) Разница между наблюдаемой рыночной ценой обязательства на дату окончания периода и суммой, определенной в соответствии с подпунктом (b), представляет собой изменение справедливой стоимости, вызванное причинами, отличными от изменений наблюдаемой (базовой) процентной ставки. Это та величина, которую требуется раскрыть.
В этом примере предполагается, что изменения справедливой стоимости, вызываемые факторами, отличными от изменений кредитного риска по инструменту или изменений процентной ставки, не являются значительными. Если рассмотренный в приведенном примере инструмент содержит встроенный производный инструмент, то изменение справедливой стоимости этого встроенного производного инструмента не учитывается при определении величины, подлежащей раскрытию в соответствии с пунктом 10(a).
|
|
|
Раскрытие прочей информации - учетная политика (пункт 21)
B5 Пункт 21 требует раскрытия базы (баз) оценки, использованной (использованных) при подготовке финансовой отчетности, а также иных положений учетной политики, уместных для понимания финансовой отчетности. Применительно к финансовым инструментам такое раскрытие может включать:
(a) По финансовым активам или финансовым обязательствам, классифицированным по усмотрению организации как инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток:
(i) характер финансовых активов или финансовых обязательств, которые организация по собственному усмотрению классифицировала как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
(ii) критерии для классификации в данную категорию таких финансовых активов и финансовых обязательств при первоначальном признании; и
(iii) описание того, каким образом организация выполнила условия пунктов 9, 11A или 12 МСФО (IAS) 39 в отношении такой классификации. Применительно к инструментам, которые были классифицированы по усмотрению организации как принадлежащие к данной категории в соответствии с подпунктом (b)(i) содержащегося в МСФО (IAS) 39 определения финансового актива или финансового обязательства, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток, требуется также описать обстоятельства, из-за которых без такой классификации возникла бы непоследовательность подходов к оценке или признанию указанных инструментов. Применительно к инструментам, которые по усмотрению организации были классифицированы в соответствии с подпунктом (b)(ii) содержащегося в МСФО (IAS) 39 определения финансового актива или финансового обязательства, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток, требуется также описать, каким образом указанная классификация инструментов как оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток соотносится с утвержденной стратегией организации по управлению рисками или ее инвестиционной стратегией.
|
|
|
(b) Критерии классификации финансовых активов по усмотрению организации как имеющихся в наличии для продажи.
(c) Применительно к сделкам по покупке или продаже финансовых активов на стандартных условиях используется ли порядок учета на дату заключения сделки или на дату осуществления расчетов по ней (см. пункт 38 МСФО (IAS) 39).
|
|
|
(d) В случае использования счета оценочного резерва для уменьшения балансовой стоимости финансовых активов, обесцененных ввиду кредитных убытков:
(i) критерии, позволяющие определить, когда используется прямое снижение балансовой стоимости обесцененных финансовых активов (или, в случае восстановления списанных сумм, прямое повышение балансовой стоимости), а когда используется счет оценочного резерва;
(ii) критерии списания сумм, отраженных на счете оценочного резерва, против балансовой стоимости обесцененных финансовых активов (см. пункт 16).
(e) Как определяются чистые прибыли или чистые убытки по каждой категории финансовых инструментов (см. пункт 20(a)), например, включаются ли в расчет чистых прибылей или чистых убытков по статьям, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, процентные доходы или доходы в виде дивидендов.
(f) Критерии, которые организация использует для определения наличия объективных свидетельств возникновения убытка от обесценения (см. пункт 20(e)).
(g) Когда имел место пересмотр условий договоров по финансовым активам, которые иначе были бы просроченными или обесценившимися, необходимо раскрыть учетную политику в отношении финансовых активов, по которым были пересмотрены условия договоров.
Пункт 122 МСФО (IAS) 1 (пересмотренного в 2007 году) также требует, чтобы организации раскрывали в кратком обзоре основных положений учетной политики или в других примечаниях информацию о суждениях (кроме суждений, предусматривающих расчетные оценки, которые были использованы руководством в процессе применения учетной политики организации и которые оказывают наиболее значительное влияние на суммы, признанные в финансовой отчетности.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 209; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!