Счет оценочного резерва по кредитным убыткам
16 В том случае, когда финансовые активы обесцениваются из-за кредитных убытков и организация учитывает убытки от обесценения на отдельном счете (например, счете оценочного резерва, используемого для учета убытков от обесценения по отдельным активам, или аналогичного счета, используемого для учета убытков от обесценения группы активов), а не путем прямого снижения балансовой стоимости соответствующего актива, она должна представить сверку изменений на этом счете за период по каждому классу финансовых активов.
16A [Данный пункт касается поправок, еще не вступивших в силу, и поэтому не включен в настоящую редакцию.]
Составные финансовые инструменты с несколькими встроенными производными инструментами
17 Если организация выпустила инструмент, содержащий одновременно долговой и долевой компоненты (см. пункт 28 МСФО (IAS) 32), и в этот инструмент встроено несколько производных инструментов, имеющих взаимозависимую стоимость (например, конвертируемый долговой инструмент с правом досрочного погашения эмитентом), организация должна раскрыть информацию о наличии в нем указанных характеристик.
Дефолт и нарушение обязательств
18 В отношении привлеченных займов, признанных по состоянию на дату окончания отчетного периода, организация должна раскрыть:
(a) информацию о любых фактах дефолта в течение периода по основной сумме, процентам, отчислениям в фонд погашения или условиям погашения этих привлеченных займов;
|
|
|
(b) балансовую стоимость привлеченных займов, по которым произошел дефолт по состоянию на конец отчетного периода; и
(c) информацию о том, был ли устранен этот дефолт или были ли пересмотрены условия привлечения соответствующих займов до даты одобрения финансовой отчетности к выпуску.
19 Если в течение периода имели место иные, отличные от описанных в пункте 18, нарушения условий соглашения о займе, то организация должна раскрыть ту же информацию, что требуется пунктом 18, если эти нарушения позволяют кредитору требовать досрочного возврата средств (кроме случаев, когда указанные нарушения были устранены или условия займа были пересмотрены на дату окончания отчетного периода или до этой даты).
Отчет о совокупном доходе
Статьи доходов, расходов, прибылей или убытков
20 В отчете о совокупном доходе либо в примечаниях организация должна раскрыть следующие статьи доходов, расходов, прибылей или убытков:
(a) чистые прибыли или чистые убытки от:
(i) финансовых активов или финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, показывая раздельно те, которые возникают по финансовым активам или финансовым обязательствам, классифицированным в эту категорию по усмотрению организации при первоначальном признании, и те, которые возникают по финансовым активам или финансовым обязательствам, классифицированным как предназначенные для торговли в соответствии с МСФО (IAS) 39;
|
|
|
(ii) финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, показывая раздельно величину прибыли или убытка, признанную в составе прочего совокупного дохода в течение периода, и величину, реклассифицированную из состава собственного капитала в состав прибыли или убытка за период;
(iii) инвестиций, удерживаемых до срока погашения;
(iv) займов и дебиторской задолженности;
(v) финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости;
(b) общую сумму процентных доходов и общую сумму процентных расходов (рассчитанных с использованием метода эффективной процентной ставки) по финансовым активам или финансовым обязательствам, которые оцениваются не по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
(c) доходы и расходы в форме комиссии (отличные от сумм, включенных в определение эффективной процентной ставки) по:
(i) финансовым активам или финансовым обязательствам, которые оцениваются не по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
|
|
|
(ii) доверительным и другим фидуциарным операциям, вследствие которых активы удерживаются или инвестируются от имени физических лиц, доверительных фондов, пенсионных фондов и других институтов;
(d) процентные доходы по обесцененным финансовым активам, начисленные в соответствии с пунктом AG93 МСФО (IAS) 39; и
(e) сумму убытка от обесценения по каждому классу финансовых активов.
20A [Данный пункт касается поправок, еще не вступивших в силу, и поэтому не включен в настоящую редакцию.]
Раскрытие прочей информации
Учетная политика
21 В соответствии с пунктом 117 МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" (пересмотренного в 2007 году) организация раскрывает в кратком обзоре основных положений учетной политики базу (базы) оценки, использованную (использованные) при подготовке финансовой отчетности, и иные положения учетной политики, уместные для понимания финансовой отчетности.
Учет хеджирования
21A - 21D [Данные пункты касаются поправок, еще не вступивших в силу, и поэтому не включены в настоящую редакцию.]
|
|
|
22 По каждому типу хеджирования, описанному в МСФО (IAS) 39 (то есть хеджирование справедливой стоимости, хеджирование потоков денежных средств и хеджирование чистых инвестиций в иностранные подразделения), организация должна по отдельности раскрывать следующую информацию:
(a) описание каждого типа хеджирования;
(b) описание финансовых инструментов, определенных по усмотрению организации в качестве инструментов хеджирования, и их справедливую стоимость на конец отчетного периода; и
(c) характер хеджируемых рисков.
22A - 22C [Данные пункты касаются поправок, еще не вступивших в силу, и поэтому не включены в настоящую редакцию.]
23 Применительно к хеджированию потоков денежных средств организация должна раскрыть:
(a) ожидаемые сроки возникновения соответствующих потоков денежных средств и ожидаемые сроки их включения в расчет прибыли или убытка за период;
(b) описание прогнозировавшейся операции, в отношении которой ранее применялся учет хеджирования, но осуществление которой более не ожидается;
(c) сумму, которая в течение периода была признана в составе прочего совокупного дохода;
(d) сумму, которая была реклассифицирована из состава собственного капитала в состав прибыли или убытка за период с раскрытием сумм по каждой статье отчета о совокупном доходе; и
(e) сумму, которая в течение периода была исключена из состава собственного капитала и была включена в первоначальную стоимость или другую балансовую стоимость нефинансового актива или нефинансового обязательства, приобретение или возникновение которых являлось целью хеджированной высоковероятной прогнозируемой операции.
23A - 23F [Данные пункты касаются поправок, еще не вступивших в силу, и поэтому не включены в настоящую редакцию.]
24 Организация должна раздельно раскрыть следующую информацию:
(a) применительно к хеджированию справедливой стоимости - прибыли или убытки:
(i) по инструменту хеджирования; и
(ii) по объекту хеджирования, вызванные хеджируемым риском;
(b) величину неэффективности по хеджированию денежных потоков, признанную в составе прибыли или убытка;
(c) величину неэффективности по хеджированию чистых инвестиций в иностранные подразделения, признанную в составе прибыли или убытка.
24A - 24G [Данные пункты касаются поправок, еще не вступивших в силу, и поэтому не включены в настоящую редакцию.]
Справедливая стоимость
25 За исключением обстоятельств, указанных в пункте 29, по каждому классу финансовых активов и финансовых обязательств (см. пункт 6) организация должна раскрыть справедливую стоимость активов и обязательств данного класса таким образом, чтобы можно было ее сравнить с балансовой стоимостью этих активов и обязательств.
26 При раскрытии информации о справедливой стоимости организация должна сгруппировать финансовые активы и финансовые обязательства по классам, но осуществлять их взаимозачет должна только в той части, в которой была взаимно зачтена их балансовая стоимость в отчете о финансовом положении.
27 - 27B [Удалены]
28 В некоторых случаях при первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства организация не признает прибыль или убыток в силу того, что справедливая стоимость не подтверждается котировкой с активного рынка в отношении идентичного актива или обязательства (т. е. исходные данные Уровня 1) и для ее определения не использовалась модель оценки, основанная исключительно на данных с наблюдаемых рынков (см. пункт AG76 МСФО (IAS) 39). В таких случаях организация должна раскрыть следующую информацию по каждому классу финансовых активов или финансовых обязательств:
(a) свою учетную политику в отношении признания в составе прибыли или убытка той разницы, которая возникла между справедливой стоимостью при первоначальном признании и ценой соответствующей сделки, с целью отразить изменение факторов (включая время), которые учитывались бы участниками рынка при определении цены этого актива или обязательства (см. пункт AG76(b) МСФО (IAS) 39);
(b) общую величину этой разницы, которую еще предстоит признать в составе прибыли или убытка, по состоянию на начало и конец периода, и сверку изменений сальдо указанной величины;
(c) основания для сделанного организацией вывода о том, что цена сделки не являлась лучшим подтверждением справедливой стоимости, включая описание доказательств, подтверждающих оценку справедливой стоимости.
29 Раскрытие информации о справедливой стоимости не требуется:
(a) когда балансовая стоимость является обоснованным приближением к справедливой стоимости, например, для таких финансовых инструментов, как краткосрочная торговая дебиторская и кредиторская задолженность;
(b) в отношении инвестиции в долевые инструменты, которые не имеют котировок активного рынка на идентичный инструмент (т. е. исходные данные Уровня 1), или производные инструменты, привязанные к таким долевым инструментам, которая оценивается по первоначальной стоимости в соответствии с МСФО (IAS) 39, из-за того, что ее справедливую стоимость невозможно надежно оценить иным способом; или
(c) в отношении договора, содержащего условие дискреционного участия (как описано в МСФО (IFRS) 4), если справедливая стоимость этого условия не может быть надежно оценена.
30 В ситуациях, описанных в пунктах 29(b) и (c), организация должна раскрыть информацию, которая позволит пользователям финансовой отчетности сформировать свое собственное суждение о величине возможных разниц между балансовой стоимостью указанных финансовых активов или финансовых обязательств и их справедливой стоимостью, в том числе:
(a) тот факт, что информация о справедливой стоимости не была раскрыта для этих инструментов, потому что их справедливая стоимость не может быть надежно оценена;
(b) описание этих финансовых инструментов, их балансовую стоимость и объяснение того, почему справедливая стоимость не может быть надежно оценена;
(c) информацию о рынке для данных инструментов;
(d) информацию о том, намеревается ли организация, и о том, каким образом она намеревается распорядиться этими финансовыми инструментами; и
(e) если прекращается признание финансовых инструментов, справедливую стоимость которых ранее невозможно было надежно оценить, то раскрывается факт прекращения их признания, их балансовая стоимость на момент прекращения признания и сумма признанной прибыли или признанного убытка.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 253; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!