Инвестиционные организации: исключение из требования о консолидации
За исключением ситуации, описанной в пункте 32, инвестиционная организация не должна консолидировать свои дочерние организации или применять МСФО (IFRS) 3 при получении ею контроля над другой организацией. Вместо этого инвестиционная организация должна оценивать инвестицию в дочернюю организацию по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с МСФО (IFRS) 9 .
32 Несмотря на требование пункта 31, если инвестиционная организация имеет дочернюю организацию, которая [оказывает] <сама не является инвестиционной организацией и основной целью и деятельностью которой является оказание> услуги, относящ[ие]<их>ся к деятельности инвестиционной организации по осуществлению инвестиций (см. пункты B85C - B85E), она обязана консолидировать данную дочернюю организацию в соответствии с пунктами 19 - 26 настоящего стандарта и применять требования МСФО (IFRS) 3 в отношении приобретения подобных дочерних организаций.
33 Материнская организация инвестиционной организации должна консолидировать все организации, контролируемые ею, включая те, которые она контролирует через свою дочернюю организацию, являющуюся инвестиционной организацией, если только сама материнская организация также не является инвестиционной организацией.
| В Приложении B в пункты B85C и B85E внесены изменения. Удаленный текст зачеркнут, новый текст подчеркнут. Пункты B85A - B85B и B85D изменены не были и включены в настоящий документ только для удобства чтения. |
|
|
|
Определение того, является ли организация инвестиционной организацией
B85A Организация должна принимать во внимание все факты и обстоятельства при анализе того, является ли она инвестиционной организацией, включая свою цель и структуру. Организация, обладающая всеми тремя элементами определения инвестиционной организации, приведенного в пункте 27, является инвестиционной организацией. В пунктах B85B - B85M приводится более подробное описание элементов данного определения.
Цель бизнеса
B85B Определение инвестиционной организации требует, чтобы целью организации являлось инвестирование средств исключительно для получения дохода от прироста стоимости, инвестиционного дохода (такого как дивиденды, процентный доход или арендный доход) либо и того, и другого. Документы, указывающие на то, каковы инвестиционные задачи организации, такие как инвестиционный меморандум, распространяемые организацией публикации, а также прочие официальные документы, обычно свидетельствуют о цели бизнеса, соответствующей инвестиционной организации. К дополнительным индикаторам можно отнести то, каким образом организация представляет себя другим сторонам (таким как потенциальные инвесторы или потенциальные объекты инвестиций); например, организация может представлять свой бизнес как осуществление среднесрочных инвестиций с целью получения выгоды от прироста стоимости. В отличие от этого организация, представляющая себя как инвестора, чья цель - совместно с объектами его инвестиций разрабатывать, производить или продвигать на рынке продукцию, имеет цель бизнеса, которая не соответствует цели бизнеса инвестиционной организации, поскольку, наряду с доходом от своих инвестиций, организация намерена получать доход от деятельности по разработке, производству или продвижению на рынке (см. пункт B85I).
|
|
|
B85C Инвестиционная организация может напрямую или через свою дочернюю организацию оказывать третьим сторонам и своим инвесторам услуги, связанные с осуществлением инвестиций (например, консультации по вопросам инвестирования, услуги по управлению инвестициями, инвестиционной поддержке и администрированию), даже если данные виды деятельности являются существенными для организации, при условии<, что организация по-прежнему удовлетворяет определению инвестиционной организации>.
|
|
|
B85D Инвестиционная организация также может напрямую или через свою дочернюю организацию участвовать в следующих видах деятельности, связанной с осуществлением инвестиций, если данные виды деятельности направлены на максимальное увеличение дохода от объектов своих инвестиций (прироста стоимости или инвестиционного дохода) и если такие виды деятельности не являются отдельным существенным направлением деятельности либо отдельным существенным источником дохода для инвестиционной организации:
(a) оказание объекту инвестиций услуг по управлению бизнесом и предоставление консультаций по стратегии деятельности; и
(b) предоставление объекту инвестиций финансовой поддержки, такой как заем, обязательство по предоставлению капитала или гарантия.
B85E Если у инвестиционной организации имеется дочерняя организация, [оказывающая ей] <которая сама не является инвестиционной организацией и основной целью и деятельностью которой является оказание данной материнской организации> или прочим сторонам услуги или [ведущая деятельность, которые связаны] <ведение деятельности, связанной> с осуществлением инвестиций, <которые> [и] описаны в пунктах B85C - B85D, она должна консолидировать данную дочернюю организацию в соответствии с пунктом 32. <Если дочерняя организация, оказывающая услуги или ведущая деятельность, связанные с осуществлением инвестиций, сама является инвестиционной организацией, то ее материнская организация, являющаяся инвестиционной организацией, должна оценивать такую дочернюю организацию по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с пунктом 31.>
|
|
|
| В Приложении C пункт C1D добавлен, в пункт C2A внесены изменения. Новый текст подчеркнут. |
Дата вступления в силу
...
<C1D Документом "Инвестиционные организации: применение исключения из требования о консолидации" (поправки к МСФО (IFRS) 10, МСФО (IFRS) 12 и МСФО (IAS) 28), выпущенным в декабре 2014 года, внесены изменения в пункты 4, 32, B85C, B85E и C2A и добавлены пункты 4A - 4B. Организация должна применять данные изменения для годовых периодов, начинающихся 1 января 2016 года или после этой даты. Допускается досрочное применение. Если организация применит данные поправки для более раннего периода, она должна раскрыть этот факт.>
Переходные положения
...
C2A Несмотря на требования пункта 28 МСФО (IAS) 8, при первом применении настоящего стандарта, а также позднее, при первом применении поправок к настоящему стандарту, внесенных документом "Инвестиционные организации" <и документом "Инвестиционные организации: применение исключения из требования о консолидации">, организации достаточно представить количественную информацию, требуемую пунктом 28(f) МСФО (IAS) 8, только за годовой период, непосредственно предшествующий дате первоначального применения настоящего стандарта ("непосредственно предшествующий период"). Организация также вправе, но не обязана представить такую информацию за текущий период либо за более ранние сравнительные периоды.
Поправка к
МСФО (IFRS) 12 "Раскрытие информации об участии в других организациях"
| В пункт 6 внесены изменения. Удаленный текст зачеркнут, новый текст подчеркнут. |
Сфера применения
...
6 Настоящий стандарт не применяется в отношении следующего:
(a) ...
(b) отдельной финансовой отчетности организации, к которой применяется МСФО (IAS) 27 "Отдельная финансовая отчетность". Однако:
(i) если организация имеет доли участия в неконсолидируемых структурированных организациях и составляет только отдельную финансовую отчетность, она должна применять требования, предусмотренные пунктами 24 - 31, при подготовке такой отдельной финансовой отчетности.;
<(ii) инвестиционная организация, составляющая финансовую отчетность, в которой все ее дочерние организации оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с пунктом 31 МСФО (IFRS) 10, должна представить информацию в отношении инвестиционных организаций, раскрытие которой требуется настоящим МСФО;>
(c) ...
| В Приложении C пункт C1C добавлен. Новый текст подчеркнут. |
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 209; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!