Ответственность за нарушение налогового законодательства
Памятка для физических лиц – предпринимателей, предоставляющих бытовые и иные услуги населению
| Основные положения | Краткое содержание | Нормативная база |
| Порядок постановки на учет | После государственной регистрации физических лиц в Министерстве юстиции ЛНР в течение 10 рабочих дней с даты получения Свидетельства о государственной регистрации. Для постановки на налоговый учет физическое лицо – предприниматель подает: - заявление о взятии на учет по форме № 5-УПН; -копию свидетельства о государственной регистрации или выписку из государственного реестра; - копию паспорта и регистрационного номера учетной карточки физического лица - плательщика налогов (кроме лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки физического лица - плательщика налогов); - уведомление об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, по форме № 20-УПН (если на момент регистрации такие объекты созданы). | п. 17.1. ст. 17 Закона ЛНР «О налоговой системе» от 28.12.2015 № 79-II (Далее Закон № 79- II); пункт 3 Порядка учета налогоплательщиков, утвержденного приказом ГКНС ЛНР от 07.09.2016 № 404 |
| Условия выбора системы налогообложения для плательщиков, предоставляющих бытовые и иные услуги населению | Плательщики, предоставляющие бытовые и иные услуги населению могут находиться на одной из систем налогообложения: – патентная система налогообложения; – упрощенная система налогообложения; – общая система налогообложения. | п. 157.2 ст.157 Закон № 79-II; п. 160.1 ст.159 Закон № 79- II. |
| ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ | ||
| Запрещенные виды деятельности | Не указанные в перечне разрешенных для применения патентной системы. | п.171.15 ст. 171 Закон № 79-II; п. 170.3 ст. 170 Закон № 79-II |
| Условия выбора патентной системы | Осуществление видов деятельности, указанных в подпунктах 3) – 15), 19), 21)- 26), 36), 37) пункта 172.1 статьи 172 Закона №79-II. Патент для оказания услуг могут приобретать физические лица-предприниматели, не имеющие наемных работников. Допустимый валовый доход – 1 млн. руб. | п. 172.1 ст.172 Закон № 79- II; п. 175.3 ст. 175 Закон №79-II |
| Основания для отказа по применению патентной системы налогообложения | - несоответствие указанного в заявлении на получение патента вида деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения; -указание в заявлении на получение патента срока действия патента, не соответствующего положениям настоящей главы; - невнесение платы за патент; - наличие задолженности (по налогам, сборам, взносам и другим платежам, администрирование которых отнесено к компетенции органов налогов и сборов) на дату подачи заявления. | п.171.5 ст.171 Закон № 79-II |
| Порядок подачи Заявления на применение патентной системы налогообложения, а также документы, которые должны быть приложены к Заявлению | Для получения патента предприниматель подает заявление в орган налогов и сборов по месту своей регистрации. К заявлению прилагает документ, подтверждающий оплату патента за первый месяц его действия. Субъекты хозяйствования, подавшие Заявление, считаются плательщиками патентной системы со дня подачи заявления или с первого числа следующего месяца (по выбору налогоплательщика). Патент выдается в пределах календарного года. Патент действителен при наличии на месте осуществления деятельности квитанции (или ее копии) об уплате за патент за текущий месяц, паспорта (или его копии). Патент должен находиться на месте осуществления деятельности плательщика. | п.171.1 ст.171 Закон № 79-II; п.171.3 ст.171 Закон № 79-II; п.174.3 ст. 174 Закон № 79-II; п.174.4 ст. 174 Закон № 79-II; п.174.5 ст. 174 Закон № 79-II; |
| Ставка патента | 510 российских рублей в месяц | абз.2 п.175.3 ст.175 Закон № 79-II |
| Сроки оплаты патента | - за первый месяц действия патента – до или одновременно с подачей заявления о выдаче патента; - за последующие месяцы действия патента оплата производится - до 20 числа текущего месяца на следующий. | пп.174.2.1 п. 174.2 ст. 174 Закон № 79-II |
| Налоговый период | Календарный год. Налоговая отчетность подается не позднее 10 февраля года следующего за отчетным годом. В случае отказа, аннулирования или приобретения патента на срок менее года - отчетность подается в течение 20 дней после окончания действия патента | ст. 173 Закон № 79-II |
| Оплата и отчетный период по ЕСВ (за себя) | Фиксированная ставка в размере 600 рублей оплачивается ежемесячно, не позднее последнего календарного дня текущего месяца. Отчетность по единому социальному взносу предоставляется 1 раз в год до 10 февраля следующего за отчетным годом. Освобождены от уплаты ЕСВ (за себя) предприниматели, которые являются пенсионерами. Для получения льготы по уплате ЕСВ необходимо предоставить в налоговый орган копию пенсионного удостоверения. На сегодняшний день плательщик патентной системы имеет право добровольно доплатить ЕСВ до размера минимального страхового взноса, что позволяет обеспечить себе страховой стаж в полном объеме. | ч.3 ст. 10 Закона ЛНР от 28.12.2015 № 78 – II «О едином взносе на общеобязательное государственное страхование» (Далее Закон № 78-II) абз.2 ч.7 ст. 10 Закон № 78- II |
| Право на отпуск | Имеют право предприниматели, не использующие наемный труд наемных работников, освобождаются от уплаты платы за патент один раз в календарный год на время отпуска, а так же на период болезни, подтвержденной соответствующим документом медицинского характера, если длительность болезни равна или превышает календарный месяц, при этом от уплаты ЕСВ не освобождаются. | п.171.14 ст.171 Закон № 79-II |
| Обязанность по выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующую работу, услугу | Обязательно по требованию покупателя (клиента) | п.176.2 ст.176 Закон № 79-II |
| Книга учета дохода | Плательщики обязаны вести Книгу учета доходов, которая заполняется ежедневно по факту получения дохода, в хронологическом порядке | п.171.16 ст.171 Закон № 79-II |
| Отказ от применения патентной системы налогообложения и переход на другую систему налогообложения | Плательщик не менее чем за 10 календарных дней до начала следующего месяца, с которого будет осуществлен переход, подает заявление об отказе применения патентной системы и обязан сдать патент не позднее, чем через 5 календарных дней после окончания месяца, в котором подано заявление | абз.2 п.171.18 ст.16 Закон № 79-II абз.4 п.171.18 ст.16 Закон № 79-II |
| Аннулирование патента | Предприниматель утрачивают право на применение патентной системы налогообложения начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором допущено нарушение: - если плательщик фактически осуществляет виды деятельности, не указанные в патенте, или осуществляет запрещенный для пребывания на патенте вид деятельности; - если плательщик превысил допустимую численность наемных работников; - если установлено осуществление деятельности по адресу, не указанному в патенте, или автомобильном транспортом, не указанном в патенте; - если плательщик превысил предельный валовый доход. В случае если физическое лицо - предприниматель самостоятельно не переходит на общую или упрощенную систему налогообложения, орган налогов и сборов, в котором стоит на учете такой налогоплательщик, распоряжением аннулирует патент с первого числа месяца, в котором выявлено нарушение. При этом избрание физическим лицом - предпринимателем патентной системы налогообложения в случае такого нарушения запрещено в течение следующих 12 календарных месяцев. | Пункт 171.6 ст.171 Закон № 79-II Пункт 171.7 ст.171 Закон № 79-II |
| УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ | ||
| Условия выбора упрощенного налога | – численность работников, состоящих в трудовых отношениях, - не более 10 человек. При расчете общего количества лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком, не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста; – для плательщиков упрощенной системы налогообложения I группы годовой объём валового дохода за календарный год не превышает 500 000 российских рублей; – для плательщиков альтернативной фиксированной ставки годовой объём валового дохода за календарный год не превышает 6 000 000 российских рублей; – для плательщиков упрощенной системы налогообложения ІІ группы - годовой объём валового дохода за календарный год не превышает 60 000 000 российских рублей. Уплата упрощенного налога освобождает плательщика от уплаты налога на прибыль и налога с оборота. | п. 159.1 ст.159 Закон № 79- II; п. 157.2 ст.157 Закон № 79-II. |
| Порядок выбора/перехода, подача заявления на упрощенную систему налогообложения | Выбор или переход на упрощенную систему, а также переход с одной группы на другую систему возможен один раз в течение календарного года. Для выбора или перехода на уплату упрощенного налога субъект хозяйствования подает в соответствующий орган налогов и сборов заявление. Заявление подается в орган налогов и сборов по месту регистрации основной деятельности лично субъектом хозяйствования или направляется в виде почтового отправления с уведомлением о вручении и описью вложения не позднее, чем за 10 календарных дней до начала следующего календарного месяца. Зарегистрированные в установленном порядке СХ, которые до окончания месяца, в котором состоялась постановка на учет, подали заявление на применение упрощенной системы налогообложения, считаются плательщиками упрощенного налога со дня получения органом налогов и сборов заявления, либо с первого числа следующего месяца (по желанию плательщика). Переход на уплату упрощенного налога осуществляется в случае соблюдения субъектом хозяйствования, требований, установленных главой 24-1 и отсутствии задолженности. Свидетельство плательщика упрощенного налога выдается субъекту хозяйствования, который подал в орган налогов и сборов заявление об избрании упрощенной системы налогообложения. Свидетельство выдается бессрочно исключительно физическому лицу - предпринимателю или уполномоченному им лицу и не может передаваться для осуществления хозяйственной деятельности другим лицам. Свидетельство выдается органами налогов и сборов безвозмездно в течение 10 календарных дней со дня представления соответствующего заявления. При переходе на уплату упрощенного налога или изменении группы упрощенного налога плательщик подает заявления в соответствующий орган налогов и сборов не позднее, чем за 10 календарных дней до начала следующего календарного месяца. В случае избрания плательщиком I группы альтернативной фиксированной ставки упрощенного налога, переход на ставку 2,5%, возможен в течение следующего календарного года | п.166.2. ст. 166 Закон № 79- II; п. 164.1 ст. 164 Закон № 79- II; п.166.3 ст. 166 Закон № 79- II; п.166.4 ст. 166 Закон № 79- II; п.166.5.ст.166 Закон № 79- II; п.3 Приказа ГКНС ЛНР « Об утверждении порядка выдачи свидетельства плательщика упрощенного налога» от 16.03.2017 № 128 (Далее Приказ № 128); п.5 Приказ № 128. п.166.6 ст. 166 Закон № 79- II. абз.2 п.166.10 ст.166 Закон № 79-II |
| Запрещенные виды деятельности (для всех групп плательщиков упрощенного налога) | - обмен валюты; - деятельность по управлению предприятиями; - деятельность в сфере финансовых услуг, деятельность страховых брокеров, банков, кредитных союзов, ломбардов, лизинговых компаний, доверительных обществ, инвестиционных фондов и компаний, страховых компаний (кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами - физическими лицами - предпринимателями); - выпуск платежных документов, платежных карт, дорожных чеков и / или их обслуживание, клиринг, деятельность в сфере теле- и радиовещания, проводной и беспроводной электросвязи, почты (за исключением курьерской деятельности), услуг мобильной связи (за исключением пополнения счета); - инжиниринг и прочие виды работ, связанных с оказанием услуг (выполнением работ) по составлению технических заданий, проектных предложений, проведение научных исследований и технико-экономических обследований, выполнение инженерно-разведывательных работ по строительству объектов, разработка технической документации, проектирование и конструкторские обработки объектов техники и технологий, оказание консультаций и авторского надзора во время монтажных пусконаладочных работ, выполнение геологоразведочных и изыскательских работ, приводящих к нарушению почвенного покрова, гидрологического режима местности, а также оказание консультаций, связанных с такими услугами (работами); - прием платежей от физических лиц при помощи платежных терминалов субъектами хозяйствования, которые в установленном законодательством порядке получили статус платежного агента (субагента), оператора по приему платежей. | п. 158.2 ст. 158 Закон № 79-II; |
| Запрещенные виды деятельности для плательщиков упрощенного налога I группы | - предоставление автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом; - предоставление в аренду (субаренду), ссуду недвижимого имущества, торговых мест и объектов малых архитектурных форм, общая площадь которых превышает 50 квадратных метров; - осуществление независимой профессиональной деятельности (адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие); - предоставление услуг бронирования и связанной с этим деятельности, реализация билетов на перевозку пассажиров; - осуществление деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами - физическими лицами – предпринимателями. Плательщикам упрощенного налога I группы, избравшим ставку в размере 2,5 процента от суммы валового дохода, запрещается осуществлять торговую деятельность, медицинскую практику и оказание стоматологических услуг. | п. 159.2 ст.159 Закон № 79- II; п. 159.3 ст.159 Закон № 79- II. |
| Основания для отказа по применению упрощенной системы налогообложения | - несоответствие указанного в заявлении вида деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется упрощенная система налогообложения; - подача заявления позже предусмотренного срока; - наличие задолженности (по налогам, сборам, взносам и другим платежам, администрирование которых отнесено к компетенции органов налогов и сборов) на дату подачи заявления. В случае отказа в выдаче Свидетельства плательщика упрощенного налога соответствующий орган налогов и сборов обязан в течение 10 календарных дней со дня подачи заявления субъектом хозяйствования, предоставить письменный мотивированный отказ, который может быть обжалован субъектом хозяйствования в установленном порядке. | п. 166.7 ст. 166 Закон № 79-II; п.5.1 Приказ № 128. |
| Осуществление нескольких видов деятельности, изменение места осуществления или вида деятельности | В случае осуществления нескольких видов деятельности по одному местонахождению, а также при отсутствии места осуществления деятельности общая сумма альтернативной фиксированной ставки упрощенного налога увеличивается дополнительно на 800 российских рублей. В случае изменения места осуществления или вида хозяйственной деятельности плательщик обязан уведомить соответствующий орган налогов и сборов в течение 10 дней после произведенных изменений. | п.162.1 ст. 162 Закон № 79-II; п.166.8 ст. 166 Закон № 79-II; п.11 Приказ № 128 |
| Ставки налога | Для плательщиков упрощенной системы налогообложения I группы: – 2,5 процента от суммы валового дохода ежемесячно; – альтернативная фиксированная ставка в размере 2 000 российских рублей ежемесячно (кроме субъектов хозяйствования, осуществляющих розничную торговлю товарами, стоимость которых превышает 20 000 российских рублей за одну единицу товара (продукции)); – альтернативная фиксированная ставка в размере 3000 российских рублей ежемесячно для субъектов хозяйствования, занимающихся медицинской практикой и оказанием стоматологических услуг, а также для субъектов хозяйствования, осуществляющих розничную торговлю товарами, стоимость которых не превышает 50 000 российских рублей (включительно) за одну единицу товара (продукции). Альтернативная фиксированная ставка устанавливается: – на каждое место осуществления деятельности (местонахождение); – на основной вид деятельности в случае отсутствия у плательщика стационарного места осуществления деятельности. Для плательщиков упрощенной системы налогообложения II группы: – 6 процентов от суммы валового дохода ежемесячно. | п.162.1 ст. 162 Закон № 79-II; п.162.2 ст. 162 Закон № 79-II. |
| Сроки уплаты | Плательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налога в течение 10 календарных дней после установленного граничного срока подачи декларации. Если последний день уплаты налога приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается следующий за ним рабочий день, при этом уплата налога осуществляется не позднее последнего календарного дня текущего месяца. Уплата альтернативной фиксированной ставки налога осуществляется до 20 числа текущего месяца. | абз.2 п. 167.1 ст. 167 Закон № 79-II; абз.3 п. 167.1 ст. 167 Закон № 79-II п. 30.4 ст.30 Закон № 79-II |
| Сроки подачи налоговой отчетности плательщика упрощенного налога и порядок ее заполнения, предоставление реестра выданных и полученных накладных | Отчетным периодом является: – для плательщиков, избравших альтернативную фиксированную ставку упрощенного налога I группы – календарный год. Плательщики упрощенного налога I группы, избравшие альтернативную фиксированную ставку, подают налоговую декларацию в течение 30 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) года. В случае отказа от альтернативной фиксированной ставки плательщик обязан подать декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором совершен отказ. – для плательщиков упрощенной системы налогообложения I - II группы – календарный месяц. Плательщики упрощенного налога I - II группы подают налоговую декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Плательщики упрощенного налога I - II группы подают налоговую декларацию плательщика упрощенного налога, по форме утвержденной Государственным комитетом налогов и сборов Луганской Народной Республики, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Плательщики упрощенного налога II группы вместе с декларацией подают реестры выданных и полученных накладных и приравненных к ним документов за отчетный месяц, порядок заполнения которых утверждается Государственным комитетом налогов и сборов Луганской Народной Республики. Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается следующий за ним рабочий день. | п.163.1 ст.163 Закон № 79-II; п.163.2 ст.163 Закон № 79-II; п.167.1 ст.167 Закон № 79-II; п.167.2 ст.167 Закон № 79-II; п.30.4 ст.30 Закон № 79-II; п.167.6. ст.167 Закон № 79-II; абз. 4 п.167.1.ст. 167 Закон № 79-II. |
| Порядок определения доходов | Доходом плательщика упрощенного налога является доход, полученный на протяжении отчетного периода в денежной (наличной или безналичной) форме за оказание услуг. В состав дохода плательщика упрощенного налога также включается: - стоимость услуг, переданных безвозмездно; - стоимость услуг, выполненных, оказанных плательщиком и не оплаченных в течение 6 месяцев с момента фактической выполнения, оказания таких товаров услуг. Датой получения дохода плательщика упрощенного налога является дата поступления средств плательщику упрощенного налога в денежной (наличной или безналичной) форме. Датой получения дохода плательщика упрощенного налога при передаче услуг безвозмездно является дата предоставления услуг. В случае предоставления услуг, выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента). В сумму дохода плательщика упрощенного налога не включается: - сумма денежных средств, которая возвращаются за услугу при возврате услуг, если такой возврат происходит на основании письма - заявления о возврате денег (в случае проведения оплаты в безналичной форме), либо при наличии чека об оплате за возвращаемую услугу (в случае проведения расчетов в наличной форме), а также возврат ошибочно уплаченных денежных средств; - суммы возвратной финансовой помощи (займа), предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 месяцев с момента ее получения; - сумма денежных средств, которые были внесены физическим лицом - предпринимателем на расчетный счет как личные сбережения для пополнения оборотных средств, в случае документального подтверждения источника их происхождения. При предоставлении услуг безвозмездно (кроме случаев, когда получатель таких товаров, услуг является благотворительной организацией либо организацией, которая не осуществляет коммерческую деятельность) доход плательщика упрощенного налога исчисляется в размере себестоимости выполненных работ, предоставленных услуг. | п.165.1. ст. 165 Закон № 79-II; п.165.2. ст. 165 Закон № 79-II; п.165.3 ст. 165 Закон № 79-II; п.165.4. ст. 165 Закон № 79-II; п.165.5.ст. 165 Закон № 79-II; п.165.6.ст. 165 Закон № 79-II; п.165.7 ст. 165 Закон № 79-II. |
| Ведения книги учета доходов и подтверждение первичными документами хозяйственных операций | Плательщики упрощенного налога I-II группы обязаны вести книгу учета доходов, кроме субъектов хозяйствования, которые ведут бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством. Обязательным условием ведения Книги учета доходов является подтверждение первичными документами хозяйственных операций, отраженных в такой книге. Налогоплательщики, находящиеся на общей системе налогообложения, не имеют права включать в состав валовых расходов расходы от плательщиков упрощенного налога, не подтвержденные первичными документами. Записи в Книге выполняются по итогам рабочего дня, на протяжении которого получен доход (поступление средств плательщику упрощенного налога в денежной (наличной или безналичной) форме, сумма полученного вознаграждения поверенного (агента)). Книга заполняется в российских рублях с копейками. При получении дохода в иностранной валюте, плательщик обязан произвести пересчет в российский рубль по официальному курсу Государственного банка Луганской Народной Республики, который действовал на дату получения дохода. | п. 164.3 ст.164 Закон № 79-II; п. 164.4 ст.164 Закон № 79-II; п.1.4., 1.5. ч.2 Приказа ГКСН ЛНР № 15 от 13.01.2016 « Об утверждения Порядка ведения книг учета доходов и расходов, книг учета доходов физических лиц – предпринимателей и физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность» |
| Ведение бухгалтерского учета | Плательщики упрощенного налога II группы, валовый доход которых составляет 10 000 000 российских рублей и более за календарный год и / или которые используют труд 50 и более наемных работников, обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством Луганской Народной Республики. А также физические лица-предприниматели, которые самостоятельно приняли решение о необходимости ведения бухгалтерского учета. | п.164.5. ст.164 Закон № 79-II; п.77.4.2. ст.77 Закон № 79-II; п.77.4.3 ст.77 Закон № 79-II. |
| Плательщики, утратившие право на применение упрощенной системы налогообложения | Плательщики ІІ группы упрощенного налога считаются утратившими право на применение упрощенной системы налогообложения и обязаны перейти на общую систему налогообложения в следующих случаях: - применение плательщиком упрощенного налога другого способа расчетов, чем указанный в пункте 165.1 статьи 165 настоящего Закона; - осуществление видов деятельности, не указанных в свидетельстве плательщика упрощенного налога; - осуществление видов деятельности, которые запрещены на упрощенной системе налогообложения, указанных в пункте 158.2 статьи 158 настоящего Закона; - осуществление деятельности по адресу, не указанному в свидетельстве плательщика упрощенного налога; - превышение плательщиками упрощенного налога предельного размера валового дохода, установленного статьями 160, 161 настоящего Закона. Плательщик утрачивает право применять упрощенную систему налогообложения с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором допущено такое нарушение, в случае добровольного отказа от упрощенной системы налогообложения. | п.168.2 ст.168 Закон № 79-II; абз.2 п.168.2 ст. 168 Закон № 79-II. |
| Отказ от применения упрощенной системы и переход на общую систему налогообложения | При превышении предельного размера валового дохода плательщики упрощенного налога ІІ группы обязан перейти на общую систему налогообложения начиная с отчетного периода, следующего за периодом такого превышения, и провести перерасчет уплаченного налога в месяце превышения и на сумму такого превышения применить размер ставки для плательщиков налога II группы - 12%. Плательщик не позднее 20 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором допущено превышение, подает в орган налогов и сборов соответствующее заявление о переходе на общую систему налогообложения. К данному заявлению прилагается налоговая декларация за месяц, в котором было осуществлено такое превышение. При переходе на общую систему налогообложения субъект хозяйствования обязан сдать свидетельство плательщика упрощенного налога в орган налогов и сборов в течение 5 рабочих дней начиная с первого числа месяца, в котором фактически был осуществлен такой переход. В случае превышения плательщиками упрощенного налога II группы предельного годового валового дохода, установленного статьями 160, 161 настоящего Закона, применение упрощенной системы налогообложения в течение следующих двенадцати календарных месяцев запрещено. В случае отказа от упрощенной системы налогообложения и перехода на общую систему налогообложения или на патентую систему налогообложения (для физических лиц - предпринимателей) субъекты хозяйствования не менее чем за 10 календарных дней до начала следующего месяца, в котором будет осуществлен переход, подают в орган налогов и сборов соответствующее заявление. При этом такой налогоплательщик обязан сдать в орган налогов и сборов свидетельство плательщика упрощенного налога в срок не позднее чем через 5 календарных дней после окончания месяца, в котором поданы указанные заявления. | пп.168.2.1.п.168.2.ст.168 Закон № 79-II; абз.1 п.166.9 ст.166 Закон № 79-II |
| Аннулирование свидетельства упрощенного налога распоряжением органа налогов и сборов | Свидетельство плательщика упрощенного налога аннулируется распоряжением органа налогов и сборов, который его выдал: 1) с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором допущено нарушение: - в случае применения плательщиком упрощенного налога другого способа расчетов, чем указанный в пункте 165.1 статьи 165 настоящего Закона; - в случае осуществления видов деятельности, не указанных в свидетельстве плательщика упрощенного налога; - в случае превышения численности физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком упрощенного налога; - в случае осуществления деятельности по адресу, не указанному в свидетельстве плательщика упрощенного налога; 2) с первого числа месяца, в котором выявлено нарушение: - в случае выявления органами налогов и сборов при проведении контрольно-проверочных мероприятий превышения предельного размера валового дохода, установленного статьями 159-161 настоящего Закона; 3) с первого числа месяца, в котором допущено нарушение: - в случае осуществления видов деятельности, которые запрещены на упрощенной системе налогообложения, запрещены на I группе упрощенного налога. | п.168.4. ст.168 Закон № 79-II |
| ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ | ||
| Налог на прибыль | ||
| В состав валовых доходов включается | В состав валовых доходов включается: - доход от реализации работ, услуг по ценам не ниже себестоимости или цены приобретения; - вознаграждение комиссионера; - сумма реализации бесплатно полученных товаров; - безвозвратная финансовая помощь; - возвратная финансовая помощь, не возвращенная в течение 12 месяцев с момента ее получения; - доходы из других источников и от внереализационных операций; - стоимость материальных ценностей, переданных субъекту предприятию согласно договорам хранения и использованных им в собственном обороте; - суммы штрафов, неустойки или пени; - суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (1095 дней); - положительное значение курсовых разниц; - проценты банка; - проценты, полученные по договорам займа; | п.71.1 Закона №79-ІІ |
| В состав валовых доходов не включается: | В состав валовых доходов не включается: - сумма денежных средств, полученных в качестве кредитных и / или заемных; - сумма денежных средств, полученных от реализации товаров, по договорам комиссии; - стоимость товаров переданных для реализации по договорам комиссии; - суммы денежных средств в части излишне уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей; - суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные субъектом хозяйствования в виде целевых государственных дотаций или помощи; - суммы налога с оборота | п.71.2 Закона №79-ІІ |
| Особенности признания валовых доходов от реализации товаров и предоставления услуг при осуществлении данных видов деятельности | Доход от реализации товаров признается по дате перехода покупателю права собственности на такой товар. Доход от предоставления услуг и выполнения работ признается датой составления акта или другого документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, который подтверждает выполнение работ или предоставление услуг. Суммы безвозвратной финансовой помощи и безвозмездно полученные товары (работы, услуги) считаются доходами на дату фактического получения плательщиком налога товаров (работ, услуг) или на дату поступления средств на банковский счет или в кассу плательщика налога. Суммы штрафов и / или неустойки или пени, полученные по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда, включаются в состав доходов плательщика налога датой их фактического поступления. | п.73.1 ст. 73 Закона №79-ІІ |
| В состав валовых расходов включаются | В состав валовых расходов включаются: - расходы, понесенные на приобретение работ (услуг), сырья, материалов, в том числе вознаграждение комиссионеру по договорам комиссии; - расходы на оплату труда; - суммы начисленных налогов и сборов (за исключением налога с оборота, налога на прибыль, подоходного налога с дивидендов, сельскохозяйственного налога), а также суммы начисленного ЕСВ, а для физических лиц – предпринимателей – уплаченные суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование за предыдущий месяц, регистрационные сборы, государственные пошлины и аналогичные платежи, связанные с хозяйственной деятельностью налогоплательщика. При этом плата за специальные разрешения (лицензии) включается в состав валовых расходов в равных частях в соответствии с периодом использования; - коммунальные услуги и услуги связи; - расходы, связанные с приобретением горюче-смазочных материалов, списание которых подтверждено документально; - расходы, связанные с арендой имущества; - командировочные расходы; - расходы на ремонт и улучшение основных средств, в том числе арендованных в размере, не превышающем 10% совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств, указанных в подпункте 77.10.2.1 Закона, на начало отчетного года в расчете на календарный год; - расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг у субъектов хозяйствования, находящихся на ІІ – ІІІ группах упрощенного налога – в размере 100% от суммы приобретения; - амортизация основных средств; - расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг) у субъектов хозяйствования, находящихся на І группе упрощенного налога и патентной системе: 1) в общей сумме, не превышающей 10 000 рублей в расчете на календарный месяц, при наличии подтверждающих документов (копии свидетельства плательщика упрощенного налога или копии патента, накладной, квитанции об оплате товара (работы/услуги); 2) в размере 100% у субъектов хозяйствования: - осуществляющих деятельность в сфере общественного питания; - в случае приобретения услуг от субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность по приему платежей от физических лиц при помощи платежных терминалов; - отрицательное значение курсовых разниц; - расходы в размере 80 процентов стоимости товаров, сырья, материалов, работ, услуг по заключенным договорам с нерезидентами, имеющими оффшорный статус; расходы на обучение работников, охрану труда и технику безопасности | п.72.2 ст. 72 Закона №79-ІІ |
| В состав валовых расходов не включаются | В состав валовых расходов не включаются: - расходы, не связанные с ведением хозяйственной деятельности (приемы, презентации, праздники и т.п.); - проценты по кредиту; - суммы денежных средств, выплаченных контрагенту, как неустойка или штраф за невыполнение условий заключённых договоров (контрактов); - выплаты дивидендов и уплаченный по ним подоходный налог, передача материальных активов; - суммы налогов и сборов, уплаченных в бюджеты других государств; - стоимость товаров, полученных для реализации по договорам комиссии; - расходы, не подтвержденные соответствующими расходными, платежными и другими первичными документами; - маркетинговые, консалтинговые, инжиниринговые, страховые, клиринговые, рекламные услуги и услуги мерчендайзинга; - суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные предприятием в виде целевых государственных дотаций или помощи и использованные в хозяйственной деятельности; - расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг у субъектов хозяйствования, находящихся на І группе упрощенного налога и патентной системе, кроме случаев, предусмотренных в подпункте 72.2.16 Закона №79-ІІ. | п.72.3 ст. 72 Закона №79-ІІ |
| Порядок признания валовых расходов | Расходы, которые формируют себестоимость реализованных товаров, продукции, выполненных работ, предоставленных услуг признаются расходами того отчетного периода, в котором получены доходы от реализации таких товаров, продукции, выполненных работ, предоставленных услуг. В случае реализации основных фондов в расходы включается остаточная стоимость таких основных фондов. Другие расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены, согласно правилам ведения бухгалтерского учета. | п.73.2 ст. 73 Закона №79-ІІ |
| Амортизация основных средств | Амортизации подлежат: - стоимость приобретения основных средств для использования в хозяйственной деятельности; - расходы на самостоятельное изготовление (создание) основных средств для использования в хозяйственной деятельности. К приобретению приравниваются операции по получению основных средств: - получение в управление (оперативное управление) или хозяйственное ведение основных средств по решениям собственников имущества (уполномоченных органов). Группы основных средств, на которые допускается амортизация: - здания; - передаточные устройства; - машины и оборудование; - транспортные средства (кроме легкового автотранспорта, за исключением субъектов хозяйствования, осуществляющих грузо-пассажирские перевозки). | п.77.10 ст. 77 Закона №79-ІІ |
| Объект налогообложения налогом на прибыль | Прибыль, рассчитанная как разница между суммой валовых доходов и валовых расходов Если по результатам расчета плательщиком налогов объекта налогообложения в отчетном периоде установлено отрицательное значение, то такое отрицательное значение не переносится на следующий отчетный период и не дает такому плательщику право на уменьшение положительного значения разницы между валовыми доходами и расходами следующего отчетного периода. | п. 67.1 ст. 67 Закона №79-ІІп. 76.1 ст. 76 Закона №79-ІІ |
| Ставки налога на прибыль при осуществлении данных видов деятельности | Основная ставка налога на прибыль – 20%. Ставка налога на прибыль по операциям с нерезидентами: - 10% от суммы по таким операциям при приобретении продукции (товара); - 20% от суммы по таким операциям при приобретении работ/услуг. | п.69.1, п. 69.2 Закона №79-ІІ |
| Налоговый период | Календарный месяц | п.70.1 ст.70 Закона №79-ІІ |
| Сроки подачи отчетности по налогу на прибыль | Один раз в месяц не позднее 20 числа месяца, следующего за последним календарным днем отчетного месяца. Вместе с декларацией предоставляются реестры выданных и полученных накладных и приравненных к ним документов. | п. 70.2 ст.70 Закона №79-ІІ |
| Сроки уплаты налоговых обязательств по налогу на прибыль | В течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации. | п. 70.2 ст.70 Закона №79-ІІ |
| Ведение бухгалтерского учета осуществляется следующими плательщиками | Ведение бухгалтерского учета осуществляется следующими плательщиками: юридическими лицами; физическими лицами-предпринимателями, валовый доход которых составляет 10 000 000 российских рублей и более за календарный год и / или используют труд 50 и более наемных работников; физическими лицами-предпринимателями, не подпадающими под критерии, указанные в подпункте 77.4.2 пункта 77.4 данной статьи, но самостоятельно приняли решение о необходимости ведения бухгалтерского учета. Физические лица-предприниматели которые ведут бухгалтерский учет не обязаны вести Книгу учета доходов и расходов. | п.77.4 ст. 77 Закона №79-ІІ п.77.5 ст. 77 Закона №79-ІІ |
| Каждая сделка, проводимая плательщиком налога на прибыль, должна быть подтверждена документально | Документами, подтверждающими сделку, на основании заключенного между сторонами договора, являются: 1) товарная, расходная накладная (товарно-транспортная, накладная); 2) акт выполненных работ (выполненных услуг); 3) грузовая таможенная декларация на ввоз и на вывоз товаров (продукции), оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства; 4) банковская выписка об оплате; 5) чек, расчетная квитанция, выданная субъектами хозяйствования Луганской Народной Республики; 6) приходные и расходные кассовые ордера; 7) прочие расчетные документы, установленные правилами ведения бухгалтерского учета и не противоречащие требованиям действующего законодательства. | п.77.7 ст. 77 Закона №79-ІІ |
| Налог с оборота | ||
| Плательщики налога с оборота | Юридические лица и физические лица-предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения. Не являются плательщиками налога с оборота плательщики упрощенного налога (перечень не плательщиков НСО определен п.106.2.ст.106 Закона № 79-II от 28.12.2015) | п.106.1.ст.106 Закона № 79-II |
| Объект налогообложения налогом с оборота | Объектом налогообложения является: объем реализации товаров, работ, услуг, полученные субъектом хозяйствования предоплаты, авансы в отчетном периоде. Не являются объектом налогообложения: - предоставление услуг расчетно-кассового обслуживания по перечню, установленному в порядке, предусмотренном законодательством; - суммы возмещения расходов по оплате коммунальных услуг (отопление, газ, электрическая энергия, водоснабжение, водоотведение), полученных арендодателем по договору аренды от арендатора, если арендатор самостоятельно не заключает договоры на потребление коммунальных услуг; - предоставление услуг по бесплатному питанию лиц, состоящих с таким субъектов в трудовых отношениях. - суммы возмещения расходов по оплате услуг третьих лиц, таможенных платежей, налогов, связанных с реализацией товаров (работ, услуг) по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочим подобным договорам, если указанные услуги предусмотрены такими договорами. | п.107.1 ст.107 Закона № 79-II п.107.2 ст.107 Закона № 79-II |
| Уменьшение базы налогообложения налогом с оборота | База налогообложения отчетного периода уменьшается налогоплательщиком на: - сумму денежных средств, возвращаемую покупателю (заказчику), если такой возврат происходит на основании письма (заявления) покупателя (заказчика) о возврате денег (в случае проведения оплаты в безналичной форме), либо при наличии чека/ расчетной квитанции об оплате за возвращаемый товар (в случае проведения расчетов в наличной форме), а также возврат ошибочно уплаченных денежных средств (пп.108.2.1 п.108.2 ст.108 Закона № 79-II); - сумму возвращаемого покупателем товара (продукции, работ, услуг), при условии включения такого товара в состав объекта налогообложения прошлого отчетного периода (прошлых отчетных периодов). Возврат товара в обязательном порядке подтверждается соответствующими документами. пп.108.2.2 п.108.2 ст.108 Закона № 79-II); При осуществлении реализации товаров, работ, услуг безвозмездно (кроме случаев, когда получатель таких товаров, услуг является благотворительной организацией либо организацией, которая не осуществляет коммерческую деятельность) объект налогообложения исчисляется в размере (п.108.3 ст. 108 № 79-II): - стоимости приобретенного товара; - себестоимости выполненных работ, предоставленных услуг; - не ниже утвержденных минимальных ставок, установленных органами государственной власти и / или органами местного самоуправления при сдаче в аренду объектов недвижимости (их части). | п.108 ст.108 Закона № 79-II |
| Ставка налога с оборота | 2% от объекта налогообложения | п.109.1 ст.109 Закона №79-II |
| Включение налога с оборота в цену работ (услуг) | Налог с оборота включается в цену товаров, работ (услуг) | п.109.2 ст.109 Закона №79-II |
| Дата возникновения объекта налогообложения налогом с оборота | Датой возникновения объекта налогообложения налогом с оборота в отчетном периоде является: - дата зачисления денежных средств, на банковский счёт плательщика налога или поступление денежных средств в его кассу от покупателя (заказчика), как оплата товаров, работ, услуг, подлежащих поставке. - дата отгрузки товаров, а для работ, услуг – дата оформления документа, который свидетельствует о факте поставки работ, услуг плательщиком налога. - дата продажи товаров, которая отмечена в отчете комиссионера (агента), в случае продажи товаров по договору комиссии (агентскому договору). | п.111.1 ст.111 Закона № 79-II |
| Сроки подачи декларации и уплаты налогового обязательства по налогу с оборота | Плательщики налога с оборота подают декларацию ежемесячно в срок не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным. Уплачивают начисленные налоговые обязательства по НСО в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации. | ст. 110 Закона № 79-II |
| Аренда | ||
| Аренда недвижимого имущества, торговых мест и объектов малых архитектурных форм | Субъекты хозяйствования, осуществляющие сдачу в аренду (субаренду), ссуду недвижимого имущества, торговых мест и объектов малых архитектурных форм (арендодатели, ссудодатели), а также налоговые агенты, на которых в соответствии с настоящим Законом возложена обязанность по исчислению и уплате налогов, сборов, других обязательных платежей, в обязательном порядке подают для регистрации такие договоры в орган налогов и сборов по месту основной регистрации не позднее 30 календарных дней с даты заключения такого договора в порядке, установленном приказом Государственного комитета налогов и сборов Луганской Народной Республики от 22.09.2016 № 436 (с изменениями). | п. 17.10 ст. 17 и п.122.5 ст. 122 Закона № 79-II приказ ГКНС ЛНР от 22.09.2016 № 436 (с изменениями) |
| Общие правила для плательщиков упрощенной и общей системы налогообложения | ||
| Применение КУРО | Субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т.п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, обязаны: - выдавать лицу, которое получает или возвращает товар, получает услугу или отказывается от нее, расчетный документ установленной формы на полную сумму проведенной операции; – проводить расчетные операции на полную сумму покупки (предоставления услуги) через зарегистрированные в установленном порядке расчетные книжки; - обеспечивать наличие и сохранность применяемых книг учета расчетных операций и расчетных книжек и использованных книг учета расчетных операций и расчетных книжек в течение трех лет после их окончания; – обеспечивать соответствие сумм наличных денежных средств на месте проведения расчетов сумме средств, которая указана в дневном отчете регистратора расчетных операций, а в случае использования расчетной книжки – общей сумме продажи по расчетным квитанциям, выданным с начала рабочего дня. При этом обеспечивать на месте проведения расчетов наличие только тех денежных средств, которые получены от реализации товаров (предоставления услуг). Хранение на месте проведения расчета (в кассе, денежном ящике, сейфе и т. п.) наличности, не принадлежащей субъекту хозяйствования, а также личных денежных средств кассира и других лиц запрещено. | п.1,2,3,6,13 ч.1 ст.1 Закона ЛНР «О применении РРО в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 22.05.2015 №15- II (с изменениями и дополнениями) (далее- Закон №15- II). |
| Оплата и отчетный период по ЕСВ (за себя) плательщики упрощенного налога I и II группы | Фиксированная ставка в размере 800 рублей оплачивается ежемесячно, не позднее последнего календарного дня текущего месяца. Отчетность по единому социальному взносу предоставляется 1 раз в год до 10 февраля следующего за отчетным годом. Освобождены от уплаты ЕСВ (за себя) предприниматели, которые являются пенсионерами или инвалидами и получают в соответствии с законодательством пенсию или социальную помощь. Для получения льготы по уплате ЕСВ необходимо предоставить в налоговый орган копию пенсионного удостоверения. | ч.3 ст. 10 Закона ЛНР от 28.12.2015 № 78 – II «О едином взносе на общеобязательное государственное страхование» (Далее Закон № 78-II) абз.2 ч.7 ст. 10 Закон № 78- II, ч.10ст.10. 10 Закон № 78- II, |
| Оплата и отчетный период по ЕСВ для плательщиков на общей системе налогообложения | Для физических лиц – предпринимателей, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Луганской Народной Республики и являются плательщиками налога на прибыль – в размере 15% от суммы прибыли, но не менее 800 российских рублей и не более максимальной величины базы начисления единого взноса (ставка в раз мере 800 российских рублей уплачивается в случае осуществления предпринимательской деятельности и получения валового дохода). Обязаны ежемесячно уплачивать единый взнос от суммы прибыли, полученной за отчетный период, в срок до 30 числа следующего месяца. Отчетность по единому социальному взносу предоставляется 1 раз в год до 10 февраля следующего за отчетным годом. Физические лица – предприниматели обязаны представлять отчет независимо от того, ведут ли они предпринимательскую деятельность. | ч.4 ст. 10 Закона ЛНР от 28.12.2015 № 78 – II «О едином взносе на общеобязательное государственное страхование» (Далее Закон № 78-II) ч.7 ст. 10 Закон № 78- II, ч.8ст.10. Закон № 78- II, |
| Оформление наемных работников, сроки уплаты обязательных налогов и взносов, а также сроки подачи отчетности. | Заключение трудового договора между работодателем и наемным работником является обязательным, предприниматель обязан обеспечить наличие трудовых договоров на месте осуществления деятельности. Отсутствие договора является фактом наличия неоформленных наемных работников и к такому плательщику применяются штрафные санкции предусмотренные пунктом 221.1 статьи 221 Закона № 79-II. При использовании в предпринимательской деятельности наемных работников, работодатель обязан: - уплату ЕСВ производить не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, независимо от выплаты заработной платы и других видов выплат, на суммы которых начисляется единый взнос; -ежемесячно предоставлять отчетность по единому взносу в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным; - отчетность по подоходному налогу (с признаком дохода «101») подается ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. | п.17.9 ст.17 Закон № 79-II; п.169.3 ст.169 Закон № 79-II; п.125.3 ст.125 Закон № 79-II; п.125.5 ст.125 Закон № 79-II; п. 221.1 ст.221 Закон № 79-II; ч.1. ст.10 Закон № 78–II; ч.7 ст.10 Закон № 78-II. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ответственность за нарушение налогового законодательства
| Нарушение | Ответственность (рос. руб.) | Закон ЛНР «О налоговой системе» от 28.12.2015 № 79- II |
| Несвоевременная постановка на учет | 1020 | п.214.1 ст.214 |
| Осуществление запрещенных для патента видов деятельности | 5000 | п.210.1 ст.210 |
| Осуществление не указанных в патенте видов деятельности и/или осуществления деятельности по адресу не указанному в патенте | двойной размер стоимости патента за весь период осуществления деятельности, но не менее двойного размера стоимости патента за один месяц | п.210.2 ст.210 |
| Несвоевременная уплата платы за патент | 50% от суммы неуплаты | п.210.5 ст.210 |
| Неуплата в течение двух последовательных месяцев платы за патент | аннулирование патента | п.171.12 ст.171 |
| Неведение книги учета доходов на патентной системе налогообложения | 500 | п.210.6 ст.210 |
| Превышение предельного валового дохода, при самостоятельном выявлении на патентной системе налогообложения | 5% | абз.1. п.210.3 ст.210 |
| Превышение предельного размера валового дохода, выявленного органом налогов и сборов при проведении контрольно–проверочных мероприятий на патентной системе налогообложения | 13 % | абз.2 п.210.3 ст.210 |
| Несовременная подача деклараций плательщика патентной системы и альтернативной фиксированной ставки упрощенного налога I группы | 500 | п.202.2 ст.202 |
| Осуществление видов деятельности, не указанных в свидетельстве плательщика упрощенного налога | 2000 | п.206.2 ст.206 |
| Осуществление видов деятельности по адресу, не указанному в свидетельстве плательщика упрощенного налога | 2000 | п.206.3 ст. 206 |
| За осуществление запрещенных для упрощенной системы налогообложения видов деятельности | 10 % дохода полученного от осуществления таких видов деятельности | п.206.4 ст.206 |
| Применение другого способа расчета | 2000 | п.206.1 ст.210 |
| Несвоевременная уплата, уплата не в полном объеме альтернативных фиксированных ставок упрощенного налога | 50% от суммы неуплаты | п.206.6 ст.206 |
| Неведение книги учета доходов плательщиками применяющих упрощенную систему налогообложения | 2000 | п.206.5 ст.206 |
| Превышение предельного размера валового дохода плательщиками І группы упрощенного налога | 6 % | пп.168.1.2 п.168.1 ст.168 |
| Превышение предельного размера валового дохода плательщиками ІІ группы упрощенного налога | Двойной размер ставки (12 %) | пп.168.2.1 п.168.2 ст.168 |
| Превышение предельного размера валового дохода, выявленного органом налогов и сборов при проведении контрольно–проверочных мероприятий | 13% | п.168.3 ст.168 |
| Неведение книги учета доходов и расходов плательщиками общей системы налогообложения | 3000 | п.202.4 ст.202 |
| Несовременное предоставление налоговой отчетности | 3 % от суммы задекларированного обязательства | п.202.1 ст.202 |
| За нарушение сроков хранения документов по вопросам начисления и уплаты налогов и сборов | 1400 | п.204.1 ст.204 |
| Несвоевременная уплата налогов и сборов | При не оплате до 30 дней -10% от суммы неуплаты; При не оплате до 90 дней – 20% от суммы неуплаты; При не оплате более 90 дней – 50% от суммы неуплаты; | п.211.1 ст.211 |
| Несвоевременное предоставление информации об открытии или закрытии счетов в банках | 1020 | п.215.1 ст.215 |
| За каждого не оформленного наемного работника | 10 000 | п.221.1 ст.221 |
| Отсутствие договора аренды (субаренды), ссуды недвижимого имущества, нерегистрация, нарушение сроков регистрации в Государственном комитете налогов и сборов Луганской Народной Республики договоров аренды, субаренды, ссуды недвижимости | Влечет за собой применение штрафа в размере 200% от суммы ежемесячной аренды, предусмотренной договором, но не менее 20 000 российских рублей. | п.220.1. ст.. 220 |
| Нарушение | Ответственность (рос. руб.) | Закон ЛНР от 28.12.2015 № 78– II «О едином взносе на общеобязательное государственное страхование» |
| Неподача отчета по ЕСВ | 340 | Ст. 11 |
| Несвоевременная уплата единого взноса | 10% погашенного денежного обязательства. | Ст. 11 |
| Нарушение | Ответственность (рос. руб.) | КоАП ЛНР от 15 июля 2016 года № 109-II |
| Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации | От 500 до 2000 | п.14.1 ст.14 |
| Нарушение | Ответственность (рос. руб.) | Закон ЛНР от 22.05.2015 № 15 – II «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» |
| За необеспечение наличия и сохранности применяемых книг УРО и расчетных книжек | 50 000 руб. | п.3.ч.1 ст.14 |
| За необеспечение наличия и сохранности применяемых книг УРО и расчетных книжек в течении трех лет после их окончания | 25 000 руб. | п.3.ч.1 ст.14 |
| Расчетный документ установленной формы лицу, которое получило товар не выдан | ||
| Расчетная операция проведена без использования КУРО и РК | в пятикратном размере | пп.1 ч.1 ст.14 |
| Не обеспечено соответствие суммы наличных денежных средств на месте проведения расчетов сумме средств, которая указана в КУРО и РК с начала рабочего дня | в пятикратном размере суммы, на которую выявлено несоответствие | ч.1 ст.17 |
| Несвоевременное предоставление отчетности, связанной с применением РРО и РК | 500 рублей 2600 рублей (повторно) | ч. 1 ст.18 |
| Проведения расчетов через кассы предприятий, учреждений и организаций, в которых эти операции должны проводиться с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций | в пятикратном размере | пп.7 ч.1 ст.14 |
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 504; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!