Пассивы, принимаемые к расчету



 


Долгосрочные обязательства,

 

в том числе

 

- займы и кредиты

 

- отложенные налоговые обязательства Краткосрочные обязательства, в том числе

 

- займы и кредиты

 

- кредиторская задолженность

 

- задолженность учредителям по выплате доходов Итого пассивов, принимаемых к расчету

 

Стоимость чистых активов (Арасч-Прасч)

 


Контрольные вопросы

1. Что входит в состав активов, принимаемых в расчет для чистых активов?

2. Что входит в состав пассивов, принимаемых в расчет для чистых активов?

3. Что показывает размер чистых активов?

 

Практическое занятие № 5

Тема: Заполнение формы отчета о движении денежных средств.

Методические указания

В отчете о движении денежных средств организации отражаются:

 

· платежи и поступления денежных средств, а так же денежных эквивалентов (далее - денежные потоки организации).

 

· остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода. Денежными потоками организации не являются:

 

· платежи, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты (например - суммы, направленные с расчетных счетов на депозитные счета);

 

· поступления от погашения денежных эквивалентов за исключением начисленных процентов (возврат денег с депозита на расчетный счет);

 

· валютно-обменные операции за исключением разницы между курсом ЦБ и обменным курсом банка;

 

· обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);

 

· иные аналогичные платежи и поступления, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.

 

В отчете о движении денежных средств, как и раньше, отражаются отдельно денежные

потоки:

1. от текущих операций.

2. от инвестиционных операций.

3. от финансовых операций.

При этом, платежи и поступления от одной операции могут относиться к разным видам

денежных потоков.

 

Согласно правилам, установленным ПБУ 23/2011, информацию о денежных потоках необходимо отражать таким образом, чтобы пользователи отчетности могли составить представление о реальном финансовом положении и платежеспособности компании.

 

В соответствии с п.16 ПБУ 23/2011, денежные потоки отражаются в отчете свернуто, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам.

 

Например:

 

1. Поступления и выбытия денежных средств у комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги).

 

2. Косвенные налоги (НДС, акцизы) в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему РФ или возмещение из нее;

 

3. Поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях (перевыставление «коммуналки»).

 

4. Оплата транспортных услуг при получении компенсации от контрагента в таком же размере (перевыставление транспортных расходов).

 

Пункт 16 нового ПБУ призывает организации показывать суммы НДС «свернуто». Это означает, что из сумм полученных платежей мы должны вычесть сумму «входящего» НДС, а из сумм уплаченных – вычесть «исходящий» НДС, так же не показывается в отчете НДС, уплаченный в бюджет.

 

Суммы НДС «исходящего» складываются с НДС, уплаченным в бюджет, из полученной суммы вычитается НДС «входящий» и сальдо расчетов по НДС отражается в составе прочих поступлений, если оно положительное и прочих платежей, если оно отрицательное.

 

Подобный порядок заполнения может вызвать немало трудностей у бухгалтера, если в организации оживленный денежный оборот, разные ставки НДС, экспортные операции и операции, не облагающиеся НДС. Он не сможет больше при заполнении отчета опираться на анализ счетов 50, 51, 52, т.к. из всех оборотов необходимо «выдернуть» НДС.

 

На составление отчета о движении денежных средств в крупной компании могут потребоваться недели. Поэтому, рекомендуем не забывать о положениях учетной политики организации, в которых можно отразить метод расчета показателей, попадающих в отчет о движении денежных средств, руководствуясь ПБУ 21/2008 «Учетная политика организации».

 

В соответствии с п.6 ПБУ 21/2008, учетная политика организации должна обеспечивать рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации (требование рациональности).

 

Показатели отчета о движении денежных средств организации отражаются в рублях РФ. Величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по

 

официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому ЦБ РФ на дату осуществления или поступления платежа Задание 1. Сгруппируйте приведенные в таблице виды поступлений и оттоков денежных средств

 

в целях составления отчета о движении денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой видам деятельности. Группировка проводится путем проставления в соответствующей графе символа «+».


 

Задание 2. Рассчитайте показатели отчета о движении денежных средств.По состоянию на1января отчетного года у ООО «Виктория» оставалось в кассе 3000 руб., на расчетном счете в банке

– 100 000 руб. В прошлом году аналогичные показатели составили 2000 руб. и 50 000 руб.

 

За отчетный год ООО «Виктория» реализовало товаров на сумму 10 800 000 руб. с учетом НДС. За предыдущий год выручка составила 10 600 000 руб., включая НДС.

 

Кроме того, в отчетном году работники возвратили ООО «Виктория» ранее полученные займы. Общая сумма поступлений составила 25 000 руб. Аналогичный показатель в прошлом году был равен 34 000 руб.

 

В отчетном году организация перечислила поставщикам 5 080 000 руб., включая НДС. Аналогичный показатель в прошлом году составил 6 490 000 руб., включая НДС.

 

За отчетный год ООО «Виктория» выплатило из кассы зарплату работникам в сумме 2 500 000 руб., в прошлом – 1 800 000 руб.

 

В отчетном году организация заплатила проценты за пользования заемными средствами в размере 40 000 руб., в прошлом году – 20 000 руб.

 

Сумма налогов и сборов, перечисленная в отчетном году, составила 2 000 000 руб. за прошлый год в бюджет уплачено 1 500 000 руб.

 

Размер страховых взносов во внебюджетные фонды в отчетном году составил 928 000 руб. Аналогичный показатель за прошлый год – 765 000 руб.

 

Сумма, уплаченная банку за расчетно-кассовое обслуживание в отчетном году – 10 000. В прошлом году – 8000 руб.

 

В предыдущем и отчетном годах поступлений по инвестиционной деятельности не было.

 

В отчетном году организация купила склад и земельный участок под ним общей стоимостью 3 000 000 руб. в прошлом году организация не покупала внеоборотных активов.

 

ООО «Виктория» не приобретало в предыдущем и отчетном годах ценные бумаги и други финансовые вложения. Не выдавала фирма и займов другим организациям, поэтому по соответствующим строкам в графах 3 и 4 поставим прочерки.

 

В конце отчетного года ООО «Виктория» был взят кредит в банке на покупку склада и земельного участка под ним в сумме 3 000 000 руб. в прошлом году организация тоже брала заемные средства, только в сумме 600 000 руб. Заем был полностью возвращен в том же году.

 

Контрольные вопросы

1. Перечислить виды деятельности, по которым осуществляется движение денежных средств.

2. Привести состав притоков и оттоков денежных средств по текущей деятельности.

3. Привести состав притоков и оттоков денежных средств по инвестиционной деятельности.

4. Привести состав притоков и оттоков денежных средств по финансовой деятельности.

 

Практическое занятие № 6

Тема: Заполнение табличных форм пояснений (приложений) к бухгалтерскому балансу.

Тема: Заполнение табличных форм пояснений (приложений) к отчету о финансовых результатах.

Методические указания

Пояснения (приложения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибыли и убытках (финансовых результатах) форма № 5 бухгалтерской отчетности расшифровкой отдельныхстатей баланса и отчета о финансовых результатах, поясняющей наличие и движение отдельных видов средств и источников их образования. Это позволяет более детально представить пользователям имущественное состояние организации на отчетную дату. Форма № 5 состоит из 10 разделов:

 

1. Нематериальные активы.

2. Основные средства.

3. Доходные вложения в материальные ценности.

4. Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

5. Расходы на освоение природных ресурсов.

6. Финансовые вложения.

7. Дебиторская и кредиторская задолженность.

8. Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат).

9. Обеспечения.

10. Государственная помощь.

 

Согласно приказу МФ РФ № 67н, отдельные показатели, включенные в рекомендованный образец формы № 5, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку.

 

Задание 1. Заполните раздел «Основные средства» приложения к балансу и отчету о финансовых

результатах (форма № 5) и укажите в каких формах отчетности будут отражены данные

показатели.

Исходные данные:

 

1) Остатки по счетам (тыс. руб.) 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств»

Группы объектов основных средств

Счет 01 «Основные Счет 02 «Амортизация  

средства»

Основных средств

 
   
Здания 1300 450  
Машины и оборудование 540 320  
Жилищный фонд 2900 -  
Земельные участки 800 -  
Производственный и хозяйственный инвентарь 450 390  
Итого      

Сальдо по счету 010 «Износ основных средств» - 1670 тыс. руб.

Задание 2. Заполните разделы «Расходы на НИОКР» и «Расходы на освоение природных

ресурсов» приложения к балансу и отчету о финансовых результатах (форма № 5). Отразите на

счетах бухгалтерского учета операции, укажите в каких формах отчетности будут отражены

данные показатели.

Исходные данные:

 

1) в июне-августе 20____ г. ООО «Лантан» произвела научные исследования улучшения качества продукции, не подлежащие государственной регистрации (непатентуемые) на сумму 580 000 руб. с привлечением подрядчика. Получен положительный результат. Принято решение списывать сумму затрат на НИОКР пропорционально выпущенной продукции. В отчетном периоде произведено 1 200 000 единиц, предполагаемый объем выпуска 10 000 000 единиц.

 

2) в ноябре 20___ г.ООО «Лантан» проведены исследования по возможной утилизации отходов производства с привлечением специалиста, имеющего лицензию. По договору произведена оплата услуг ЧП Соловьева А.А. в сумме 120 000 руб. По представленному отчету ЧП Соловьева А.А. не представляется возможным использовать переработанные отходы производства в качестве сырья. Принято решение списывать произведенные расходы линейным методом в течение 24 месяцев.

 

3) ООО «Лантан» в апреле-сентябре 20___ г. производило геологоразведочные работы собственными силами. Затраты составили:

 

- материалы – 100 000 руб.

- оплата труда – 320 000 руб.

- отчисления насоциальные нужды – 96 000 руб.

- доля накладных расходов – 56 000 руб.

 

Принято решение списывать расходы по равными долями в течение 36 месяцев, начиная с октября 20___ г.

 

Задание 3. Заполните раздел «Финансовые вложения» приложения к балансу и отчету о

финансовых результатах (форма № 5) и укажите в каких формах отчетности будут отражены

данные показатели. Укажите корреспонденцию счетов. Определить величину резерва под

снижение стоимости финансовых вложений.

Исходные данные.

Сальдо по счету 58 «Финансовые вложения»

 

Сумма, тыс.руб.

 
Наименование аналитического счета Начало Конец  
  года года  
Вклад в уставный капитал ООО «Сакура» (доля 50%) 100 100  
Облигации государственного займа сроком погашения через 3 года 50

42

44

 

штук, номиналом 1000 руб.

 
     
Вексель Сбербанка РФ сроком погашения через 6 месяцев 50 50  
Предоставлен заем ЗАО «Конкорд» на 12 месяцев** 200 200  
Акции РАО ЕС России 1000 штук номиналом 10 руб.*** 18 22  

 

* на финансовый результат отчетного года отнесена разница между первоначальной стоимостью и ценой приобретения в сумме 2 000 руб.

 

** по данным на конец отчетного года существуют условия существенного снижения стоимости: отсутствуют проценты, у заемщика существенно ухудшилось финансовое состояние. Расчетная цена актива 150 тыс. руб.

 

***акции имеют котируются на рынке ценных бумаг и рыночную стоимость. Движения финансовых вложений за отчетный период не было.

 

Задание 4. Заполните раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» приложения к балансу

и отчету о финансовых результатах (форма № 5) и укажите в каких формах отчетности будут отражены данные показатели.

Исходные данные:

1) Сальдо на начало года по счету «Расчеты с покупателями»:

- дебиторская задолженность 500 000 руб.

- кредиторская задолженность 250 000 руб.

Сальдо на начало года по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» 50 000 руб.

 

2) на конец года сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями» только с организацией Интерком (Россия).

 

5 декабря получен аванс от Интерком в размере 50% стоимости поставленного товара (120 000 долл. США). Поставка произведена 10 декабря. Окончательный расчет покупатель производит 12 января. Расчеты производятся в рублях, по курсу ЦБ РФ на дату платежа (5 декабря – 61,255 руб./дол., 10 декабря 61, 437) доходы и расходы признаются методом начисления, начисления НДС производится по мере отгрузки товара.

 

Задание 5. Заполните раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» приложения к балансу(форма № 5) и укажите в каких формах отчетности будут отражены данные показатели. Исходные данные:

 

1) Сальдо на начало года по счету «Расчеты с покупателями»:

- дебиторская задолженность 1820 000 руб.

- кредиторская задолженность 340 000 руб.

 

2) по состоянию на конец отчетного года ООО «Солнечный зайчик» провела инвентаризацию имущества и обязательств. Срочная задолженность покупателей на 31 декабря составила 13 845 000 руб. Кроме того выявлена просроченная на 30 дней и ничем не обеспеченная задолженность заказчика в сумме 138 000 руб. (в том числе НДС 23 000 руб.) за принятые им работы. Данная задолженность признана сомнительной. Принято решение создать резерв по сомнительным долгам в размере 100% задолженности. В январе дебитор был признан банкротом и ликвидирован. Требования организации по данной задолженности удовлетворены частично в сумме 88 600. Непогашенная задолженность по решению руководителя списана. Признание доходов и расходов для целей бухгалтерского учета и налогообложения производится по методу начисления.

 

Задание 6. Заполните раздел «Обеспечения» приложения к балансу и(форма № 5) на 31 декабря2016 г. и укажите в каких формах отчетности будут отражены данные показатели.

 

Исходные данные:

1) 25 ноября 2015 года ООО «Свобода» выдала поручительство по кредиту, предоставленному ЗАО «Колобок» сроком на 24 месяца в сумме 5 000 000 руб. По состоянию на 31 декабря 2015 вероятность уменьшения экономических выгод организации в результате неисполнения ЗАО «Колобок» обязательств по возврату кредита очень мала. В течение второго квартала года, следующего за отчетным, финансовое положение ЗАО «Колобок» существенно ухудшилось. По оценкам экспертов на 31 декабря 2016г. маловероятно, что ЗАО «Колобок» сможет выполнить свои обязательства по возврату займа более чем на 50 процентов, и, соответственно высока вероятность того, что в результате неплатежеспособности ЗАО «Колобок» при окончании срока возврата кредита поручитель должен будет погасить задолженность по кредиту.

 

Задание 7. Заполните раздел «Государственная помощь» приложения к балансу и отчету офинансовых результатах (форма № 5), составьте необходимые записи на счетах бухгалтерского учета. Укажите в каких формах отчетности будут отражены данные показатели. Исходные данные:

 

ЗАО «Светлячок» выиграло тендер на финансирование из бюджета программы освещения города. В соответствие с бюджетной росписью на 2016 г., полученной в январе, из бюджета выделено 1 000 000 руб. на осуществление проекта. Руководство уверено в том, что сможет выполнить условия предоставления бюджетных средств. В феврале на расчетный счет ЗАО «Светлячок» зачислены денежные средства в сумме 1 000 000 руб.

 

В марте приобретено необходимое оборудование и введено в эксплуатацию. Стоимость оборудования 320 000 руб., годовая норма амортизации 10%. Для выполнения целевой программы приобретены материалы на сумму 250 000 руб. Заработная плата рабочих, выполняющих целевую программу, составила 200 000 руб., начисленные взносы во внебюджетные фонды 60 000 руб.

Разница между фактическими затратами на выполнение проекта освещения города и суммой целевого финансирования признана финансовым результатом отчетного года.

 

Контрольные вопросы

 

1. В чем заключается значение формы № 5 Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибыли и убытках (финансовых результатах)?

 

2. Из каких разделов состоит форма № 5?

3. С какими формами отчетности взаимоувязана данная форма?

Практическое занятие № 7

Тема: Расчет суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет.Заполнение формы декларации по налогу на прибыль.

Методические указания

 

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия,банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

 

К вычетам относятся:

· производственные, коммерческие, транспортные издержки;

· проценты по задолженности;

 

· расходы на рекламу и представительство, при этом все рекламные расходы следует делить на два вида:

 

· расходы, которые учитываются при налогообложении в полном объёме;

 

· расходы, которые учитываются при налогообложении в пределах 1 процента от выручки;

 

· расходы на научно-исследовательские работы (расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции, применяемых технологий, методов организации производства и управления);

 

· расходы на обучение, профподготовку и переподготовку работников организации-налогоплательщика (при этом сотрудники должны обучаться на основании договора с

 

российскими образовательными учреждениями, имеющими государственную аккредитацию и лицензию, и обучаться могут только специалисты, заключившие с

 

организацией трудовой договор).

 

Налог взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

 

Налог на прибыль рассчитывается по формуле:

 

НП = Налогооблагаемая прибыль (прибыль до налогообложения) х 20/100, руб. Задание. ООО «Наши дети » (ИНН 003441113173, КПП 344111001) занимается производствомдетской мебели и реализацией сопутствующих товаров. За налоговый период 2016 года имеются следующие данные:

 

1) реализовано изделий – 68 000 шт.;

2) цена изделия с учетом НДС за единицу изделия – 5 845 руб.;

 

3) расходы, относящиеся к реализованной продукции, – 104 600 000 руб., из них: а) стоимость использованных в производстве материалов – 30 500 000 руб.; б) оплата труда сотрудников, занятых в производстве – 44 100 000 руб.; в) сумма начисленной амортизации – 30 000 000 руб.;

 

4) прочие расходы с учетом начисленных налогов – 9 931 000 руб., в т.ч. представительские расходы сверх установленных норм – 931 000 руб.;

 

5) потери от стихийных бедствий – 576 000 руб.;

6) доходы, полученные от сдачи имущества в аренду – 410 000 руб.;

7) сумма списанной дебиторской задолженности – 780 300 руб.;

 

8) штрафы, полученные за нарушение договоров поставки продукции – 99 000 руб.

 

На 1 января 2017 года у ООО «Наши дети» имеется неперенесенный убыток, полученный в 2015 году в сумме 98 000 000 руб.

 

Рассчитайте сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО «Наши дети» должно заплатить по итогам налогового периода 2016 года и заполните соответствующие строки на страницах налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

 

Контрольные вопросы

1. К каким видам налогов относится налог на прибыль?

2. Что относится к вычетам при расчете налогооблагаемой прибыли?

3. Чему равна ставка налога на прибыль?

 

4. Какая часть налога на прибыль уплачивается в федеральный бюджет? Какая в региональный?

 

Практическое занятие № 8

Тема: Расчет суммы налога на добавленную стоимость,подлежащей уплате в бюджет.  Заполнение формы декларации по налогу на добавленную стоимость.

Методические указания

 

Налог на добавленную стоимость (НДС) —косвенный налог,форма изъятия в бюджетгосударства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

 

В результате применения НДС конечный потребитель товара, работы или услуги уплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретаемого им блага, однако в бюджет эта сумма начинает поступать ранее конечной реализации, так как налог со своей части стоимости, «добавленной» к стоимости приобретённых сырья, работ и (или) услуг, необходимых для производства, уплачивает в бюджет каждый, кто участвует в производстве товара, работы или услуги на различных стадиях.

 

Налоговая ставка НДС в России составляет 18 % и применяется по умолчанию, если операция не входит в перечень облагаемых по ставке 10 % или в перечень со ставкой 0 %.

 

Задание . ООО«Стиль и шарм»занимается реализацией услуг по формированию имиджа и стиляклиентов на территории Российской Федерации. За налоговый период 2006 года имеются следующие данные:

 

1) Реализованы услуги по формированию имиджа 5 723 человек по 14 000 рублей каждый;

2) Реализованы услуги по формированию стиля 160 000 человек по 5 000 каждый;

 

3) Оказаны консультационные услуги на сумму 2 000 000 рублей по формированию имиджа 100 человек;

 

4) Переданы имущественные права ООО «Стиль и шарм» на сумму 3 000 000 рублей ее правопреемнику;

 

5) Выполнены работы по озеленению участка, принадлежащего организации, на сумму 400 000 рублей;

 

6) Произведен ремонт внутреннего помещения на сумму 1 000 000 рублей. Рассчитайте сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, которую

 

ООО «Стиль и шарм» должно заплатить по итогам налогового периода 2006 года и заполните налоговую декларации по НДС.

 

Примечание. Не является объектом налогообложения,согласно ст. 146НК РФ пунктчетвертый: Переданы имущественные права ООО «Стиль и шарм» на сумму 3 000 000 рублей ее правопреемнику.

Контрольные вопросы

1. К каким видам налогов относится налог на добавленную стоимость?

2. Какие виды товаров и услуг облагаются по ставке 0%?

3. Какие виды товаров и услуг облагаются по ставке 10%?

4. Какие виды товаров и услуг облагаются по ставке 18%?

Практическое занятие № 9

А) Тема: Расчет суммы транспортного налога.  Заполнение декларации по транспортному налогу.

Методические указания

Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных

 

транспортных средств.

 

Транспортный налог относится к региональным налогам. Величину налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы законодательной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

Ставки транспортного налога в Красноярском крае на 2017 год.

Наименование объекта налогообложения Ставка (руб.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):  
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 5
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 14.5
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 29
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 51
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 102
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):  
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно 2
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно 5
свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) 12.5
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):  
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно 25
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) 44
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):  
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 15
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 26
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 23
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 33
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)  

 

Задание. На основании данных рассчитайте сумму транспортного налога и заполнитедекларацию по транспортному налогу.

 

ООО «Авангард» создано в январе 2015 г. и поставлено на налоговый учет в ИФНС России

№ 24 г.Красноярска.

 

На балансе общества на конец года числятся 3 легковых автомобиля и 1 грузовой. Легковые автомобили приобретены и зарегистрированы на организацию в январе, феврале

 

и октябре 2016 г. Грузовой автомобиль приобретен в конце декабря 2016 г., а зарегистрирован 12 января 2017 г.

 

Сведения о транспортных средствах, зарегистрированных на ООО «Авангард», приведены в следующей таблице в соответствии с Паспортом (ПТС) по показателям, которые предусмотрены в разделе 2 Декларации по коду строки 020 (графы 3, 4, 5, 7, 9):

 

      Налоговая

Коэффициент

 

Марки

   

база –

 

Идентификационный

Регистрационный

использования

 

транспортного

мощность

 

номер (VIN)

знак

ТС в налоговом

 

средства

двигателя

 
   

периоде

 
     

(л.с.)

 
         
Грузовой GSY22034332935745 C154CT97 270(198,49 зарегистрирован  
автомобиль     кВт) 12.01.2017г.  
ГАЗ-22034          
Легковой JSAJTE854V00307301 O256MA199 140 (103kBт) 1= (12/12)  
автомобиль          
SUZUKI          
GRAND          
VITARA          
Леговой ICJAL56U91N506261 O983ОТ97 200 (147кВт) 3/12  
автомобиль          
CHRYSLER          
SEBRING          

Легковой

автомобиль

ВАЗ-21114

XTA211144060234137 C237CA199 70 (51.49 кВт) 11/12  
         
         

Уплата авансовых платежей по транспортному налогу не производится.

 

Один легковой автомобиль ВАЗ-1112 имеет мощность двигателя 70 л.с., поэтому организация в отношении данного автомобиля имеет налоговую льготу по которому от уплаты налога освобождаются лица, имеющие автомобили легковые с мощностью двигателя до 70 л. с. (до 51,49 кВт) включительно (за одно транспортное средство указанной категории, зарегистрированное на этих лиц).

Контрольные вопросы

1. К каким видам налогов относится транспортный налог?

2. Что является объектом налогообложения при транспортном налоге?

3. Сроки уплаты транспортного налога.

 


Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 1764; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!