Задача 4.18 и пояснения к решению
Организация А приобрела организацию Б на условиях приобретения целостного имущественного комплекса. Балансовая стоимость чистых активов компании Б составляет 180 тыс. $. Справедливая стоимость чистых активов компании Б – 215 тыс.$.
Сумма уплаченная за организацию Б составляла:
- единовременно 190 тыс.$;
- через 6 месяцев еще 36,4 тыс.$;
Годовая ставка процента 69%. Определить размер деловой репутации в соответствии с требованиями МСФО.
Решение:
Согласно требованиям международных стандартов финансовой отчетности, сумма деловой репутации (гудвилла) определяется разницей между суммой уплаченного вознаграждения и справедливой стоимостью чистых активов приобретаемой организации.
Справедливая стоимость чистых активов составляет 215 тыс. $.
Рассчитаем дисконтированную величину сумм, уплаченных за приобретаемую организацию:
Дисконтированная стоимость будущих денежных потоков =
= 190 + 36,4 / 1,69 6/12 = 218 тыс. $
Тогда гудвилл составляет:
Гудвилл = 218 – 215 = 3 тыс.$
Задача 4.19 и пояснения к решению
Организация приобрела нематериальный актив стоимостью 3 млн. руб. Срок полезного использования нематериального актива не известен и не может быть определен с достаточной точностью.
Определить отложенные налоги по окончании первого года использования актива в российском финансовом учете и в соответствии с МСФО, учитывая, что в течение первого года эксплуатации актива не возникало внешних и внутренних признаков обесценения актива.
|
|
|
Решение:
Поскольку срок полезного использования нематериального актива не может быть определен, то в налоговом учете и учете, который ведется в соответствии с требованиями МСФО, будут возникать различные основания для начисления амортизации.
В налоговом учете, если срок полезного использования нематериального актива не известен, то амортизация по нему начисляется исходя из срока 10 лет. Тогда сумма амортизации и величина остаточной стоимости актива в налоговом учете составят:
Амортизация налоговый учет = 3 * 0,1 = 0,3 млн. руб. /год
Остаточная стоимость налоговый учет = 2,7 млн. руб.
Что касается требований международных стандартов финансовой отчетности, то согласно требованиям IAS 38, если срок полезного использования актива не может быть определен, то амортизация по таким нематериальным активами не начисляется, однако подобные активы каждый год тестируются на обесценение.
Поскольку в данном случае отдельно указывается, что признаков обесценения нет, то амортизация не начисляется и остаточная стоимость объекта (бухгалтерская база) будет равна его первоначальной стоимости. Тогда рассчитаем отложенное налоговое обязательство в соответствии с требованиями IAS 12.
|
|
|
ОНО = (3 – 2,7) * 0,24 = 0,072 тыс. руб.
Все расчеты проведены с учетом ставки налога на прибыль, которая установлена гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
Задачи для самостоятельного решения
Задача 1
Организация приобретает нематериальный актив в обмен на ранее использовавшийся в организации нематериальный актив. Первоначальная стоимость использовавшегося ранее нематериального актива составляла 120 тыс. $, а сумма накопленной амортизации на дату передачи – 40 тыс. $. Первоначальная стоимость полученного нематериального актива у прежнего владельца составляла 110 тыс. $, а остаточная стоимость на дату обмена 75 тыс. руб. Вместе с данным новым нематериальным активом организация получает компенсацию 10 тыс. руб. Активного рынка нематериальных активов не существует. Определить оценку полученного нематериального актива.
Задача 2
Организация получила нематериальный актив в марте 2006 года. Объект нематериальных активов был оплачен в сентябре 2007 года (отсрочка была предусмотрена договором) в сумме 224473,78 руб. Годовая норма процента составляет 8%. Определить стоимость по которой следует признать полученный нематериальный актив.
|
|
|
Задача 3
Организация имеет нематериальный актив (торговую марку) стоимостью 250 тыс. руб. и сроком полезного использования 5 лет. По окончании срока полезного использования объект не планируется реализовывать (и получать от него каких-либо дополнительных доходов). Через 2 года после начала использования в связи с непопулярностью торговой марки организация принимает решение сократить срок ее использования суммарно до 4-х лет. Определить величину остаточной стоимости объекта на конец третьего года использования.
Задача 4
Балансовая стоимость чистых активов организации составляет 2500 тыс. руб. По состоянию на отчетную дату независимый оценщик произвел оценку бизнеса, в результате которой стоимость чистых активов была определена в сумме 3000 тыс. руб. Может ли в этом случае быть признана положительная деловая репутация, и если да, то в какой сумме (ответ обосновать).
Задача 5.
В результате объединения бизнеса организация получает контроль над другой организацией с балансовой стоимостью чистых активов 1500 тыс. руб. и справедливой стоимостью чистых активов 2000 тыс. руб. Контроль получен путем предоставления прежнему собственнику здания с остаточной стоимостью 1700 тыс. руб. и справедливой стоимостью 1900 тыс. руб. и суммы денежных средств в размере 300 тыс. руб. Определить сумму деловой репутации, сформировавшейся в результате объединения бизнеса.
|
|
|
Задача 6.
Организация приобретает нематериальный актив по договору передачи исключительных прав пользования программным продуктом. Передача прав была осуществлена 1 марта 2007 года. Оплата полученных прав была предусмотрена и в срок осуществлена 1 мая 2007 года. Сумма оплаты составила 2500 тыс. €. Месячная норма процента составляет 2%. Определить дисконтированную величину будущих денежных потоков, по которой объект должен быть поставлены на учет.
Задача 7.
Организация имеет нематериальный актив – товарный знак – с первоначальной стоимостью 300 тыс. руб. Срок полезного использования определен организацией в 3 года. Метод начисления амортизации линейный. По окончании этого периода (как свидетельствует практика прошлых лет) организация продает нематериальный актив (в среднем за 50% его первоначальной стоимости). Определить величину остаточной стоимости объекта на конец 1 года его использования.
Задача 8.
На балансе организации состоит нематериальный актив с первоначальной стоимостью 20000 € и сроком полезного использования 5 лет. Ликвидационная стоимость при приобретении нематериального актива не была сформирована. Метод начисления амортизации линейный. В настоящее время через 2 года после начала эксплуатации организация не использует данный нематериальный актив и начала активную работу по его продаже. На рынке имеется покупатель который готов предложить за соответствующий нематериальный актив сумму 10000 €. Других покупателей нет. Организация пока не решила вопрос о целесообразности продажи нематериального актива данному покупателю. Определить оценку нематериального актива в балансе на данный момент времени.
Задача 9.
Организация имеет нематериальный актив, от использования которого она отказалась в виду перепрофилирования своей деятельности. Первоначальная стоимость нематериального актива составляла 25000 €, срок полезного использования при вводе в эксплуатацию определен в 5 лет, а ликвидационная стоимость 0 €. К моменту отчетной даты объект уже находился в эксплуатации в течение 2-х лет. Существует потенциальный покупатель этого актива, который готов заплатить за него 11000€. Расходы на переоформление прав на объект составят 1000€ и, как правило, покрываются продавцом. Определить балансовую стоимость нематериального актива на отчетную дату.
Задача 10.
Организация приобрела нематериальный актив с неограниченным сроком полезного использования (не поддается надежной оценке). Первоначальная стоимость объекта составляла 10000€. Ликвидационная стоимость при вводе в эксплуатацию также не была определена. Метод начисления амортизации линейный Определить отложенные налоги по окончании 1 года эксплуатации объекта, учитывая, что для целей налогового учета действуют правила, установленные российским Налоговым кодексом (решение приложить обязательно).
Задача 11.
Организация обладает исключительным авторским правом на программный продукт со стоимостью 20000€. При вводе в эксплуатацию срок полезного использования был определен продолжительностью 8 лет. Метод начисления амортизации линейный. Через 4 года после начала использования объекта на рынке появляется новый нематериальный актив аналогичного назначения другого производителя. Компания принимает решение начать замену собственного нематериального актива новой разработкой, которая должна быть выпущена на рынок не более чем через 1 год. При этом доход, который планируется получить от использования старой программы составляет (по уже заключенным договорам передачи прав пользования) 6000€. Использовать ее после выхода нового продукта не предполагается. Определить балансовую оценку старого нематериального актива.
Задача 12.
Организация осуществляла плановые научно-исследовательские работы, связанные с поиском новой формулы шампуня от перхоти. В ходе исследований было поставлено 200 опытов, затраты на каждый из которых составили по 100$. Затраты на обработку результатов опытов составили 5000$. После этого было отобрано 2 формулы, на основании которых принято решение организовать новое производство. Затраты на получение сертификатов соответствия и необходимых санитарно-эпидемиологических документов составили 2000$. Определить сумму, которая может быть капитализирована в стоимости нематериального актива.
Задача 13.
При вводе в эксплуатацию нематериального актива сумма его первоначальной стоимости составила 120 тыс. руб. Срок полезного использования определен в 5 лет, по окончании которого организация планирует реализовать объект за 25 тыс. руб. Метод начислений амортизации – линейный. Через два года после начала использования объекта срок полезного использования по нему сокращается суммарно до 4-х лет. Определить остаточную объекта на конец третьего года его эксплуатации.
Задача 14.
Организация приобретает другую организацию как целостный имущественный комплекс. Балансовая стоимость чистых активов приобретаемой организации составляет 10000 тыс.€, справедливая стоимость 12000тыс.€. За приобретаемую организацию покупатель уплачивает 7000 тыс.€, а также передает материалы с балансовой стоимостью 4000 тыс.€ и справедливой стоимостью 6000 тыс.€. Определить сумму деловой репутации, сформированную в результате совершения данной операции объединения бизнеса.
Задача 15.
Организация приобрела нематериальный актив с первоначальной стоимостью 50 тыс. €. Срок полезного использования данного нематериального актива определить невозможно. Определить величину отложенных налогов, учитывая, что налоговый учет ведется по правилам, предусмотренным российским налоговым кодексом (решение приложить обязательно).
Задача 16.
В настоящее время (июнь 2007 года) организация имеет на балансе лицензию на право осуществления подготовки и переподготовки кадров сроком на 5 лет из которых 3 года уже прошло. Балансовая стоимость лицензии составляет 200 тыс. руб. Начиная с января следующего года, соответствующая деятельность не попадает более под обязательное лицензирование. За оставшиеся 6 месяцев организация сможет получить доход от данной деятельности в размере 2 млн. руб., израсходовав на ее осуществление 1,9 млн. руб. Организация составляет отчетность по состоянию на 30 июня 2007 года. В какой сумме лицензия должна быть показана в отчетности в качестве нематериального актива.
Задача 17.
Организация создала и надлежащим образом оформила нематериальный актив (результат разработок) по сумме затрат 10000 €. В соответствии с практикой компании, актив используется самой организацией в течение 3-х лет, после чего реализуется. По многолетним наблюдениям аналогичные активы реализуются по окончании срока их полезного использования за 10% первоначальной стоимости.
Задача 18.
Через 1 год после начала эксплуатации нематериального актива государство вводит запрет на последующую реализацию соответствующих результатов разработок. В результате, компания принимает решение использовать объект в течение всего срока его полезного использования, который удлиняется до 5-ти лет, после чего будет произведена замена актива. Определить величину балансовой стоимости нематериального актива по состоянию на конец 2-го года его эксплуатации.
Задача 19.
Организация приобрела права на нематериальный актив в январе 2006 года. Оплата объекта согласно договору передачи исключительных прав предусмотрена по этапам:
- при получении прав 10000€;
- через полгода после получения прав – 5500€;
- через год после получения прав – 7502€;
- через полтора года после получения прав 5324€.
Годовая норма процента составляет 21%. Определить дисконтированную величину денежного потока, по которой объект должен быть поставлен на учет.
Задача 20.
Организация получила нематериальный актив (исключительное авторское право на программный продукт) в обмен на оборудование с первоначальной стоимостью 200 тыс.$, суммой накопленной амортизации по оборудованию 50 тыс. $ и справедливой стоимостью 170 тыс. $. Активного рынка нематериальных активов данного типа не существует. Определить оценку полученного нематериального актива.
Задача 21.
Организация реализует нематериальный актив на условиях рассрочки платежа:
- при юридическом переоформлении права покупатель уплачивает сумму 420 тыс. руб.;
- через 3 месяца после переоформления права 216,3 тыс. руб.
Годовая норма процента составляет 12,551%.
Определить величину дохода от реализации нематериального актива и сумму дохода по процентам.
Задача 22.
Организация проводит масштабные геологоразведочные работы по поиску новых месторождений минеральных ресурсов. Затраты на стадии геологических исследований составили 2000 тыс.€. После окончания исследований и получения достоверных сведений об объемах запасов месторождения, результаты исследований были подвергнуты компьютерной обработке, на что было израсходовано 500 тыс.€. Затраты на получение лицензии на право разработки месторождения составили 100 тыс. €. Определить какая сумма может быть капитализирована в стоимости актива.
Задача 23.
Организация обладает исключительным правом на программный продукт с первоначальной стоимостью 200тыс.€. При вводе в эксплуатацию соответствующего нематериального актива было установлено, что срок полезного использования объекта 10 лет. Метод начисления амортизации – линейный. К текущей отчетной дате объект уже использовался в течение 5 лет. При этом в данный момент времени организация предпринимает активные усилия по поиску покупателя нематериального актива, отказавшись от собственного дальнейшего использования по прямому назначению. На рынке существует покупатель, который готов приобрести данный нематериальный актив за 105 тыс. €. Затраты на передачу исключительного права составляют 10 тыс. €. Их готова понести организация-продавец. Определить оценку нематериального актива в бухгалтерском балансе.
Задача 24.
Организация реализует нематериальный актив. Права на нематериальный актив были переоформлены в мае 2007 года, а оплата нематериального актива в соответствии с договором предусмотрена в ноябре 2007 года в сумме 227,9 тыс.€. Годовая норма процента составляет 12,36% с ежемесячной капитализацией. Определить величину дохода от реализации нематериального актива и величину дохода по процентам.
Задача 25.
В результате объединения бизнеса организация получает контроль над другой организацией с балансовой стоимостью чистых активов 2500 тыс. руб. и справедливой стоимостью чистых активов 2000 тыс. руб. Контроль получен путем предоставления прежнему собственнику здания с остаточной стоимостью 1200 тыс. руб. и справедливой стоимостью 1600 тыс. руб. и суммы денежных средств в размере 500 тыс. руб. Определить сумму деловой репутации, сформировавшейся в результате объединения бизнес.
Задача 26.
Договор по объединению бизнеса разделен на два этапа. При реализации первого этапа за 2500 тыс. руб. были приобретены чистые активы организации с балансовой стоимостью 1800 тыс. руб. и справедливой стоимостью 2000 тыс. руб. Оставшаяся часть (вторая часть) чистых активов имела в этот момент балансовую стоимость 1200 тыс. руб. и справедливую стоимость 1500 тыс. руб. При реализации второго этапа оставшаяся часть чистых активов организации была приобретена за 1500 тыс. руб. при ее балансовой стоимости в этот момент 1200 тыс. руб. и справедливой стоимости 1400 тыс. руб. Определить величину деловой репутации после полного окончания операции по объединению бизнеса.
Задача 27.
Организация продает исключительные авторские права на программный продукт с балансовой стоимостью 2214,5 тыс. руб. другому предприятию за 2317,5 тыс. руб. Переоформление прав было осуществлено в мае 2008 года, оплата предусмотрена в ноябре 2008 года в сумме, указанной в договоре. Годовая норма процента составляет 6,09%. Определить сумму выручки от продажи НМА и величину дохода по процентам.
Задача 28.
Организация приобретает другую организацию как целостный имущественный комплекс за 12000 тыс. руб.. Балансовая стоимость чистых активов приобретаемой организации составляет 9000 тыс. руб., справедливая стоимость чистых активов составляет 11000 тыс. руб. Кроме того, в оплату сделки по объединению бизнеса передаются материалы с балансовой стоимостью 1000 тыс. руб. и справедливой стоимостью 1500 тыс. руб. Определить величину деловой репутации, которую должен признать покупатель.
Задача 29.
Организация приобретает нематериальный актив с договорной стоимостью 410 тыс. руб. При этом переоформление прав на нематериальный актив осуществлено в январе 2008 года. Оплата объекта была проведена в два этапа:
- в июле 2007 года – 200 тыс. руб.;
- в июле 2008 года – 210 тыс. руб.
Годовая норма процента составляет 10,25%. Определить оценку нематериального актива, в которой он должен быть признан в бухгалтерском балансе организации-покупателя.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 2064; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!