Отличие прямых и косвенных налогов
Налоговая система - совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в бюджеты.
Налоговые органы, их функции и права
Налоговые органы – государственные органы власти, осуществляющие финансовый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
Функции:
- Налоговый контроль на всей территории;
- учет НП;
- контроль за своевременным предоставлением документов, связанных с начислением платежей;
- проверка достоверности данных этих документов;
- ведение оперативно бух. учета по каждому НП и виду налога;
- ведение учета сумм налоговых санкций и адм. штрафов;
- составление и предоставление отчетов в вышестоящие органы.
Права:
- требовать от НП документов, которые служат основанием для исчисления и уплаты налогов;
- требовать пояснений, которые подтверждают правильность исчисления и своевременность уплаты (в устной и письменной форме);
- проводить осмотр производственных, складских и торговых помещений, которые используются НП для извлечения дохода;
- проводить инвентаризацию (сверку) имущества НП;
- требовать от НП устранения выявленных нарушений закон-ва и контролировать выполнения указанных требований;
- изымать документы при проведении проверки;
- приостанавливать операции на расчетных счетах в банках при взыскании налогов;
- применять меры экономического принуждения за несвоевременную уплату налогов (пени, арест имущества;
|
|
|
- контролировать соответствие крупных расходов ФЛ их доходам.
Налоговый контроль и его этапы
Налоговый контроль - необходимое условие функционирования НС, обеспечивающее своевременность и уплату НП налогов в полном объеме.
Этапы налогового контроля:
1) Постановка на учет в ИФНС – все НП подлежат обязательной постановке на учет. Она осуществляется по месту нахождения НП.
2) Проведение налоговых проверок. НК РФ предусматривает 2 основных вида проверок:
- коммеральная – это форма текущего контроля, проводимая по месту нахождения ИФНС;
- выездная – форма текущего, проводимая по месту нахождения НП.
Налогоплательщик - это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.
Налоговый агент - лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет.
Налоговые правонарушения и их виды.
Налоговое правонарушение - это виновно-совершенное противоправное действие (бездействие), которое выражается в ненадлежащем исполнении (неисполнении) НП своих обязательств перед бюджетом и за которой установлена юр. ответственность.
|
|
|
Виды налоговых правонарушений:
- сокрытие дохода
- уклонение от уплаты налога
- Занижение доходов или прибыли
- внесение в отчеты заведомо ложных сведений
- нарушение установленной формы БФО (бухгалтерская финансовая отчетность) и налоговой отчетности
- непредоставление или несвоевременное предоставление необходимых документов в ИФНС
-несвоевременная уплата налогов;
- уклонение от явки в ИФНС и др.
Финансовая санкция - мера государственного принуждения, применяемая к НП в бесспорном порядке, в форме недоимок, штрафов, пеней и т.д.
Налоговая декларация - официальное заявление налогоплательщика в ИФНС о полученных им за определенный период доходах и распространяющихся на них налоговых вычетов и льготах.
Налог и сбор
Налог — обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в денежной форме, в целях финансового обеспечения деятельности государства.
Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц в денежной форме, уплата которого дает НП определенные права и разрешения .
Функции налогов:
- Фискальная (собирательная) — является основной функцией налога, которая заключается в образовании государственного денежного фонда и осуществляется с помощью изъятия части доходов с предприятия и граждан, т.е. уплаты ими налогов.
|
|
|
- Распределительная (регулирующая) — с помощью налогов через бюджеты государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, а также, осуществляет финансирование крупных гос. программ. Кроме того, бюджетная система позволяет помогает перераспределять финансовые ресурсы и по регионам страны.
- Социальная— заключается в поддержке малообеспеченных граждан, т.е. с помощью системы налогов с физ,лиц гос-во перераспределяет доходы своих граждан. направляя часть финансовых ресурсов наиболее обеспеченной части населения на содержание малоимущего населения (НДФЛ, транспортный, имущественный, земельный налоги).
- Стимулирующая — государство стимулирует развитие определенных производств, регионов и отраслей, одновременно сдерживая развитие других, с помощью введения одних налогов и отмены других.
- Контрольная — контроль за своевременной уплатой налогов и сборов в полном объеме.
Субъект налога - это НП (юр. и физ. лица), которые по закону обязаны платить налоги.
Объект налога - это действие, состояние или предмет, который подлежит НО (налогообложению)
|
|
|
Налоговая база - это объект НО за минусом налоговых льгот и вычетов
Налоговая ставка и ее виды
Налоговая ставка — величина налога на единицу измерения налоговой базы, т.е. норма НО.
Виды:
1) Твердые (специфические)
2) Процентные (адвалорные)
- Пропорциональные
- Прогрессивные (простые, сложные)
- Регрессивные
Налоговая льгота - это полное или частичное освобождение от налога.
Налоговый период - это период, по окончанию которого определяется налоговая база и исчисляется налог.
Налоговый оклад - это сумма налога, уплачиваемая НП с одного объекта обложения.
Источник налогообложения
Источник налога - это местонахождение субъекта, с которого осуществляется уплата налогов (адрес по прописке или юр. адрес)
Единица обложения - это определенная количественная мера измерения объекта НО (может выступать в денежной и ли натуральной форме, например лошадиная сила)
Виды федеральных налогов — НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, ГОС.ПOШЛИНА, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.
Виды региональных налогов — транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций;
Виды местных налогов — налог на землю, налог на имущество физ. лиц, торговый сбор.
Отличие прямых и косвенных налогов
- прямые налоги устанавливаются на доход или имущество НП (НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество и т.д.)
- косвенные включаются в виде надбавки в цену товара и оплачиваются потребителем (НДС, акцизы, таможенные пошлины) 
Государственная пошлина – обязательный платеж, взимаемый уполномоченными официальными органами при выполнении ими юридически значимых действий в размерах, предусмотренных законодательством государства.
Таможенная пошлина - обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу.
*Налоговый кредит и налоговая отсрочка
Налоговый кредит - это изменение срока исполнения налогового обязательства, предоставляемого НП, который может уменьшить платеж по налогу на прибыль организации с последующей уплатой суммы кредита и процентов.
Налоговая отсрочка - изменение срока уплаты налогов и других видов обязательных платежей, установленных законом.
Налоговая тайна - право налогоплательщика на неразглашение информации, предоставленной налоговым органам.
Недоимка и пеня
Недоимка - часть налога или другого обязательного платежа, не внесенная в бюджет в установленный государством срок.
Пеня - вид неустойки за неуплату в срок или несвоевременное выполнение финансовых обязательств. Начисляется в % от оговорённой в договоре суммы за каждый просроченный день.
Арест имущества - правовое ограничение владельца в возможности распоряжения, владения и пользования своим имуществом.
Взаимозависимые лица - признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
Налоговые проверки и их виды
Налоговые проверки - это процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов).
Проведение налоговых проверок. НК РФ предусматривает следующие виды проверок:
-камеральная (это форма текущего контроля, проводимая по месту нахождения ИФНС.)
-выездная (форма текущего контроля, проводимая по месту нахождения НП)
-дополнительная
-повторная
-встречная (запрос у 3х лиц)
(Согласно НК РФ, проверка может осуществляться не более чем за последние 3 прошедших года деятельности НП, которые предшествовали году проведения последней проверки.)
Способы взимания налогового оклада:
1. У источника получения дохода – осуществляется при достаточной степени фиксированных доходов и взимается до получения владельцами дохода.
2. По декларации – применяется при нефиксированных доходах, а также когда доходы формируются из множества источников. Изъятие происходит после получения дохода.
3. По кадастру – это реестр перечня типичных объектов с классификацией по внешним признакам. С помощью кадастра определяется средняя доходность объекта НО (налог на имущество физ. лиц, налог на имущество организаций, земельный налог)
Двойное налогообложение - это налогообложение, при котором один и тот же объект облагается налогом в двух или нескольких странах, либо 1 объект в рамках одной страны 2-мя налогами.
Виды специальных налоговых режимов
1) единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
2) упрощенная система налогообложения (УСНО);
3) единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СОРП)
5) патентная система налогообложения (ПСН).
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 188; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!