Предмет учетной политики организации
Предметом УП по налогам является все, что, так или иначе, может повлиять на сумму исчисленных налогов, на документальное оформление налоговых операций и их фиксацию в налоговых регистрах и при этом:
- содержит несколько вариантов учета, предложенных на выбор в НК РФ. Например, торговые организации могут выбрать вариант формирования стоимости приобретения покупных товаров, включая затраты на их приобретение в стоимость или без них;
- законодательство не предлагает порядок учета. Тогда он должен быть разработан предприятиями самостоятельно. Например, для компаний, занятых производством в НУП необходимо прописать распределение прочих прямых затрат, таких как аренда производственных помещений, затраты на электроэнергию в производственных помещениях, которые невозможно однозначно отнести на изготовление того или иного вида готовой продукции: на ее реализацию, складские остатки и НЗП;
- Налоговый кодекс дает право выбора варианта учета. Например, формирование резервов по предстоящим отпускам или сомнительным долгам не является обязательным, поэтому в учетной политике должно быть отражено положительное или отрицательное решение об их формировании.
Что не нужно прописывать в налоговой учетной политике?
Не является предметом учетной политики все, что однозначно трактуется в кодексе по налогам и не предусматривает вариаций в учете. Так, не нужно утверждать в УП лимит первоначальной стоимости объектов ОС, так как статья 257 уже установила его свыше 100 тыс. рублей.
|
|
|
Также не следует раздувать политику по учетам налогов и прописывать в ней порядок учета деятельности, которую компания не ведет и не намерена вести в ближайшеевремя.
Элементы налоговой политики для организаций
Подробнее, что и как должно быть отражено в налоговой политике компаний на ОСНО, показано в таблице ниже.
| Элемент налоговой политики | Возможные варианты |
| какими силами ведется налоговый учет |
|
| налоговые регистры |
|
| налог на прибыль | 1) отчетный период; 2) метод учета доходов и расходов; 3) способ учета МПЗ; 4) перечень прямых расходов; 5) порядок списания прямых расходов; 6) порядок распределения прямых расходов на остатки ГП и НЗП; 7) способ оценки покупных товаров; 8) создавать или нет резервы: · на отпуска; · на ремонт ОС; · по сомнительным долгам и другие; 9) варианты начисления амортизации по амортизируемому имуществу 10) применяется или нет амортизационная премия и т.д. |
| НДС | 1) способ раздельного учета по облагаемым и не облагаемым НДС операциям и форма регистра для учета; 2) правило 5% и форма регистра для учета; 3) порядок нумерации выставляемых счетов-фактур, в том числе по обособленным подразделениям |
| НДФЛ | разработка регистра налогового учета НДФЛ |
К тому, что прописать, а что нет в учетной политике организациям нужно отнестись со всей серьезностью. Ведь отсутствие четкого порядка в учете по налогам может привести к налоговым спорам, а также штрафам за нарушение правил учета организации.
|
|
|
Как показывает практика, компании с хорошо продуманной и четко структурированной учетной политике по налогам практически всегда выигрывают споры с налоговой в до судебном порядке или суде.
Рекомендации при формировании налоговой политики организации
При разработке налоговой политики советуем соблюдать здоровый баланс между:
- целесообразностью выбора тех или иных методов учета и стремлением максимально сблизить показатели бухгалтерские и налоговые;
- оптимизацией налогов и трудоемкостью на такую оптимизацию со стороны компании.
Пример #2. Как снизить налог на прибыль организации? Что предпринять
|
|
|
Организация, перед принятием решения о создании резервов по сомнительным долгам, на предстоящие отпуска и ремонт ОС с целью снижения текущего налога на прибыль, провела анализ, чем такое решение может обернуться для компании. Что было проанализировано показано в таблице ниже.
| ожидаемое событие | что потребуется предпринять |
| расчет резервов, снижение текущей налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, высвобождение оборотных средств | нанять нового бухгалтера, начислять ему зарплату и страховые взносы и уплачивать их ежемесячно, а, следовательно, часть или все высвобожденные оборотные средства будут израсходованы на содержание дополнительной штатной единицы |
| часть резервов останется не использованной в течение года | восстановить неиспользованный резерв |
| увеличение налогооблагаемой прибыли по итогам года | доначисление налога на прибыль |
Таким образом, если у предприятия значительные объемы по реализации, много сотрудников, большой парк основных средств, хорошие показатели рентабельности и велики ожидания получения большой налогооблагаемой прибыли, то формирование резервов вполне может себя оправдать с точки зрения трудоемкости процесса и материальных затрат на его обеспечение.
|
|
|
Для предприятий с небольшими объемами реализации, малой численностью работающих, незначительным количеством ОС и низкой рентабельностью, скорее всего, будет нецелесообразным, с точки зрения, даже трудоемкости процесса формировать вышеперечисленные резервы, даже если бухгалтерия в прежнем составе примет на себя дополнительную нагрузку по их учету.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 191; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!