ТЕМА 2. ОРГАНІЗАЦІЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ
Методичні рекомендації до вивчення теми
Податкова система являє собою сукупність загальнодержавних та місцевих податків і зборів, що справляються в установленому Податковим кодексом порядку.
Податкове законодавство України ґрунтується на таких принципах:
1.загальність оподаткування - кожна особа зобов'язана сплачувати встановлені Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є;
2.рівність усіх платників перед законом, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації- забезпечення однакового підходу до всіх платників податків незалежно від соціальної, расової, національної, релігійної приналежності, форми власності юридичної особи, громадянства фізичної особи, місця походження капіталу;
3.невідворотність настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства;
4.презумпція правомірності рішень платника податку в разі, якщо норма закону чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі закону, або якщо норми різних законів чи різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу;
| Податкова система України |
| Система оподаткування |
| Механізми та способи розрахунків датків і зборів |
| Система податків і зборів |
| Контролюючі органи |
| Фізичні особи |
| Юридичні особи |
| -міністерство доходів і зборів; -державна митна служба; -пенсійний фонд; -інші установи. |
| Платники податків |
|
|
|
Рис. 1. Структура податкової системи України
5.фіскальна достатність- встановлення податків та зборів з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його надходженнями;
6.соціальна справедливість - установлення податків та зборів відповідно до платоспроможності платників податків;
7.економічність оподаткування - установлення податків та зборів, обсяг надходжень від сплати яких до бюджету значно перевищує витрати на їх адміністрування;
8.нейтральність оподаткування - установлення податків та зборів у спосіб, який не впливає на збільшення або зменшення конкурентоздатності платника податків;
9.стабільність - зміни до будь-яких елементів податків та зборів не можуть вноситися пізніш як за шість місяців до початку нового бюджетного періоду, в якому будуть діяти нові правила та ставки. Податки та збори, їх ставки, а також податкові пільги не можуть змінюватися протягом бюджетного року;
|
|
|
10. рівномірність та зручність сплати - встановлення строків сплати податків та зборів, виходячи із необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджетів для здійснення витрат бюджету та зручності їх сплати платниками;
11. єдиний підхід до встановлення податків та зборів - визначення на законодавчому рівні усіх обов'язкових елементів податку.
Питання для самопідготовки та самоконтролю знань
1. Дайте визначення поняттю «податкова система».
2. Які принципи побудови податкової системи в Україні?
3. Правила побудови податкових систем, що визначені ООН.
4. Що означає принцип рівності платників?
5. Дайте характеристику принципу фіскальної достатньості.
6. Як Ви вважаєте, чи виконується в Україні принцип рівномірності та зручності сплати податків? Обгрунтуйте свою відповідь.
План практичного заняття
Питання для обговорення
- Теоретичні основни побудови податкових систем.
- Податкова система України та основні принципи її побудови.
- Оцінка податкової системи України.
Завдання
Тести:
1.Економіст, який визначив чотири основні принципи оподаткування (справедливість, зручність, економії та визначеності):
|
|
|
а) Фома Аквінський;
б) А. Сміт;
в) Д. Рікардо;
г) Вагнер.
2. Стимулювання як принцип податкової системи передбачає:
а) формування і забезпечення економічних і правових інтересів при здійсненні будь-якої підприємницької діяльності;
б) незмінність основних податкових платежів та правил справляння податків протягом тривалого часу;
в) оперативні зміни податкового законодавства;
г) рівномірність розподілу між різними категоріями платників.
3. Податкову систему України складають:
а) загальнодержавні та місцеві податки і збори;
б) платники податків;
в) контролюючі органи;
г) всі варіанти вірні.
4. Податкова система України складається з:
а) 18 загальнодержавних податків та 5 місцевих податків та зборів;
б) 18 загальнодержавних податків та зборів, у т.ч. 5 місцевих;
в) 17 загальнодержавних та 5 місцевих податків та зборів;
г) 23 податків та зборів.
5. Податкова система - це:
а) сукупність податків, зборів та інших платежів до бюджетів й державних цільових фондів, а також принципів, форм і методів їх встановлення;
б) сукупність податків, зборів та інших платежів до бюджетів і державних цільових фондів;
в) сукупність податків і податкових платежів, встановлених державою та відповідних податкових органів, що контролюють їх сплату;
|
|
|
г) сукупність принципів, форм і методів установлення й сплати податків і податкових платежів, що забезпечують контроль та відповідальність за порушення податкового законодавства.
6. Комплекс заходів і принципів, спрямованих на збільшення надходжень до бюджету і мінімізацію податкових зобов’язань:
а) податкове планування;
б) податкове стимулювання;
в) податкове прогнозування;
г) податковий контроль.
7. Принцип фіскальної достатності полягає у:
а) встановленні податків та зборів відповідно до платоспроможності платників;
б) встановленні податків та зборів з метою досягнення збалансованості витрат бюджету з його надходженнями;
в) визначенні на законодавчому рівні всіх обов’язкових елементів податку;
г) орієнтації значної частини податкового тягаря платника податку на його чистий дохід.
8. Принцип, який відображає адекватність грошової оцінки проведеної господарської операції вимогам бухгалтерського і податкового обліку:
а) політичної спрямованості;
б) наукового підходу та використання зарубіжного досвіду;
в) ефективності;
г) перспективності.
9. Стабільність податкової системи передбачає:
а) внесення оперативних змін до податкової системи;
б) орієнтацію держави на підтримку малого бізнесу;
в) логічність з економічної та правової сторони змін податкового законодавства;
г) незмінність основних податкових платежів та правил справляння податків протягом тривалого часу.
10. Принцип економічності оподаткування полягає у:
а) встановленні податків та зборів, обсяг надходжень від сплати яких до бюджету перевищує витрати на їх адміністрування;
б) внесенні оперативних змін до податкової системи для своєчасного доведення інформації до платників податків;
в) орієнтації держави на підтримку малого бізнесу;
г) забезпеченні економічної та правової сторони змін податкового законодавства.
11. Крива, що показує зв’язок між розмірами ставок оподаткування та податковими надходженнями в бюджет:
а) крива Сміта;
б) крива Лаффера;
в) крива Д.Рікардо;
г) податкова крива.
12. Податковий коефіцієнт (tax ratio) у міжнародній статистиці розраховується як відношення:
а) суми отриманих платником доходів, без врахування відрахувань до державних соціальних фондів, до ВВП у ринкових цінах;
б) суми отриманих платником доходів, з врахуванням відрахувань до державних соціальних фондів, до ВВП у ринкових цінах;
в) суми сплачених податків, включаючи обов’язкові відрахування в державні соціальні фонди, до ВВП у ринкових цінах;
г) суми сплачених податків, включаючи обов’язкові відрахування в державні соціальні фонди, до ВВП у звичайних цінах.
13. Визначте коефіцієнт виконання планових податкових надходжень по Державній податковій інспекції, якщо планові надходження - 890 млн. грн., а фактичні – 928 млн. грн.:
а) 1,04;
б) 1,14;
в) 0,96;
г) 0,91.
14. Необхідно визначити податкове навантаження на макрорівні. Валовий внутрішній продукт (ВВП) держави за рік становить 400 млрд. грош. од., а податкові надходження до зведеного бюджету становлять: прямі податки ─ 80 млрд. грош. од.; непрямі податки ─ 140 млрд. грош. од.
а) 20 %;
б) 35 %;
в) 55 %;
г) 60 %.
15. Якщо ефективні (економічні) податкові ставки для платників із високою платоспроможністю нижчі, ніж для тих, у кого вона висока, то податкова система є:
а) прогресивною;
б) регресивною;
в) пропорційною;
г) ефективною.
Практичні завдання
Завдання 4.
Опишіть взаємозв’язок та взаємозалежність між принципами організації податково системи України.
Завдання 5.
Охарактеризуйте недоліки податкової системи України та можливі напрями їх усунення.
Завдання 6.
Проаналізуйте структуру податкових надходжень до державного бюджету за звітний період та порівняйте з попереднім роком.
Термінологічний словник
ПОДАТКОВА СИСТЕМА являє собою сукупність загальнодержавних та місцевих податків і зборів, що справляються в установленому Податковим кодексом порядку.
ПОДАТКОВЕ НАВАНТАЖЕННЯ - ефект впливу податків на економіку в цілому та на окремих їх платників, пов’язані з економічними обмеженнями, що виникають у результаті сплати податків і відволікання коштів від інших можливих напрямів їх використання.
ПРИНЦИПИ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ відображають співвідношення, взаємозвязок елементів податкової системи.
Література:1, 2, 3, 4, 7, 12, 13.
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 399; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!