Понятие и сущность бухгалтерской отчетности
ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
«ДОЛГОПРУДНЕНСКИЙ ТЕХНИКУМ»
Допускается к защите Защита
Зам. директора по учебной работе Секретарь ГКК
С.Г. Карапетян
(дата) (подпись) (дата) (подпись)
Оценка___________________
Протокол_____ от__________
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
на тему «АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ЛЭУ»
Студент _______________ Е.А.Полетаева
(подпись)
Руководитель _______________ Т.Ю. Ломаковская
проекта (подпись) к.т.н.
Консультант по нормо-контролю______________ Т.Ю. Ломаковская,
(подпись) к.т.н.
«__ »________ 2018г.
Долгопрудный 2018
ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
«ДОЛГОПРУДНЕНСКИЙ ТЕХНИКУМ»
УТВЕРЖДАЮ
Зам. директора по учебной работе
|
|
|
С.Г. Карапетян
(подпись, фамилия, инициалы)
« ___»_________2018 г.
ЗАДАНИЕ
На дипломное проектирование по комиссии38.02.01«Экономика и бухгалтерский учет»
студенту (слушателю) очная
(форма обучения)
Экономика и бухгалтерский учет
(название специальности)
Полетаева Екатерина Александровна
(Ф.И.О.)
Тема дипломной работы: Анализ бухгалтерской отчетности предприятия ООО «ЛЭУ»
Утверждена приказом по ГБПОУ МО «Долгопрудненский техникум» от «__» № ____
Руководитель диплома к.т.н. Ломаковская Т.Ю.__________________
(ученая степень, ученое звание, фамилия, инициалы)
Дата выдачи задания: «11» 05. 2018 г.
Срок сдачи студентом (слушателем) выполненной дипломной работы:
«06» 06. 2018 г.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………..………..7
1. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа...............................................................................................................11
1.1 Понятие и сущность бухгалтерской отчетности……………………..11
1.2 Состав и содержание бухгалтерской отчетности…………………….14
1.3 Нормативно - правовое регулирование
бухгалтерской отчетности……………………………...……..……….....26
|
|
|
2. Анализ бухгалтерской отчетности ООО «ЛЭУ» ……………...…..….31
2.1 Организационно-экономическая
характеристика организации…………………………...…………….…31
2.2 Анализ динамики состава и структуры
активов и источников их формирования ООО «ЛЭУ» …..……….....35
2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности
и финансовой устойчивости ООО «ЛЭУ» …………………………….41
2.4 Анализ финансовых результатов организации…………………..…50
3. Основные направления повышения результатов деятельности ООО«ЛЭУ» ….………………………………………………….….…..…....55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………...…………………….......62
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………...……..……67
ПРИЛОЖЕНИЕ………………………………………………...……..…….70
ВВЕДЕНИЕ
Становление рыночных отношений в России, когда хозяйствующим субъектам предоставлена полная юридическая, экономическая и предпринимательская самостоятельность, требует адекватного развития рыночных механизмов и методов управления, обусловливает необходимость формирования достоверной, прозрачной и информативной финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая должна дать возможность любому субъекту хозяйствования использовать формируемую в среде бухгалтерского учета систему показателей для привлечения клиентов и доказательства своей надежности как потенциального партнера. В этих условиях от руководителей и лиц, принимающих управленческие решения, требуется умение «читать» и анализировать отчетность, что позволяет сделать правильный прогноз успешности партнерства, своевременно оценив имущественное и финансовое положение партнера.
|
|
|
Современная рыночная экономика представляет собой сложнейший организм, состоящий из огромного количества разнообразных производственных, коммерческих, финансовых и информационных структур, взаимодействующих на фоне разветвленной системы правовых норм бизнеса, и объединяемых единым понятием – рынок. Главный признак экономики рыночного типа – раскрепощение от внешнего вмешательства, подчиненные законам и воле людей формы и способы экономической деятельности, дающие возможность в полной мере проявиться хозяйственной самостоятельности и инициативе. Думается, коротко можно было бы дать такое определение: «рыночная экономика – это экономика не закрепощённого, но цивилизованного предпринимательства». В соответствии с ее названием представляется, что это экономика большого рынка. Цель рыночной экономики – это получение прибыли. Любое предприятие для увеличения прибыли должно проводить анализ финансовой деятельности. В условиях рыночной экономики и новых форм хозяйствования предприятия сталкиваются с рядом ранее не возникавших проблем. Одна из них — квалифицированный выбор партнера на внутреннем и внешнем рынках, поскольку от этого зависит эффективность будущего сотрудничества. В рыночной экономике большое значение имеет финансовая устойчивость предприятия. Основным источником информации об устойчивости финансового состояния партнера является бухгалтерская отчетность. В рыночной экономике отчетность предприятия базируется на обобщении данных бухгалтерского учета и является информационным звеном, связывающим предприятие и его партнёров, которые являются пользователями информации о деятельности предприятия.При вступлении в рынок неизмеримо возрастает количество пользователей бухгалтерской информации (финансовой отчетности). Если раньше она предназначалась довольно узкому кругу лиц (вышестоящей организации, финансовому органу, банку и территориальному органу статистики), то в настоящее время ее пользователями становятся практически все участники рыночных отношений: липа, непосредственно связанные с предпринимательством (бизнесом), т.е. менеджеры и самые различные работники управления, включая, естественно, бухгалтеров, которых в западной практике называют бухгалтерами-аналитиками; лица, непосредственно не работающие на предприятиях (фирмах), но имеющие прямой финансовый интерес — акционеры, инвесторы, различные кредиторы, покупатели и продавцы продукции (услуг) и тд.и лица, имеющие косвенный финансовый интерес − различные финансовые институты (биржи, ассоциации и т.п.), налоговые службы, органы статистики, профсоюзы и др.
|
|
|
Все пользователи бухгалтерской информации прежде всего ставят себе задачу провести финансовый анализ.
Финансовый анализ– это изучение основных показателей финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации с целью принятия заинтересованными лицами управленческих, инвестиционных и прочих решений. Финансовый анализ является частью более широких терминов: анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и экономический анализ.
В ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности производятся как количественные расчеты различных показателей, соотношений, коэффициентов, так и их качественная оценка, и описание, сравнение с аналогичными показателями других предприятий. Финансовый анализ включает анализ активов и обязательств организации, ее платежеспособности, ликвидности, финансовых результатов и финансовой устойчивости, анализ оборачиваемости активов (деловой активности). Финансовый анализ позволяет выявить такие важные аспекты, как возможная вероятность банкротства. Финансовый анализ является неотъемлемой частью деятельности таких специалистов, как аудиторы, оценщики. Активно используют финансовый анализ банки, решающие вопрос о выдаче организациям кредитов, бухгалтера в ходе подготовке пояснительной записки к годовой отчетности и другие специалисты.
Главная цель финансового анализа – получение нескольких основных, наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменение в структуре активов и пассивов, в расчете с дебиторами и кредиторами. Такая информация может быть получена в результате проведения комплексного анализа финансовых отчетов по научно обоснованной методике.Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных проблем в рыночной экономике. Недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности организаций, к нехватке денежных средств для финансирования текущей или инвестиционной деятельности, к банкротству, а избыточная – будет препятствовать развитию, приводя к появлению излишних запасов и резервов, увеличивая сроки оборачиваемости капитала, сокращая прибыль.Обосновать параметры такой устойчивости позволяет финансовый анализ. Однако такой анализ не только дает возможность судить о положении предприятия на данный момент, но и служит основой, необходимой предпосылкой выработки стратегических решений, определяющих перспективы развития фирмы.Потребности в финансовом анализе фирмы существуют всегда, независимо от вида экономических отношений, складывающихся в обществе, но акценты, делающиеся в его процессе, различны, они зависят от социально-экономических условий.Острая необходимость в финансовом анализе предприятия возникает в ходе преобразования его организованно-правовых структур и реорганизации, в процессе приватизации и акционирования, а также при выработке мер по поддержке и оздоровлению (санация) несостоятельных предприятий (банкротов).
Анализ финансов и хозяйственной деятельности предприятий связан с обработкой обширной информации, характеризующей самые разнообразные аспекты функционирования предприятия как производственного, финансового, имущественного, социального комплекса. Чаще всего эти данные сосредоточены в документах финансовой отчетности, балансе предприятия, учетных ведомостях. Таким образом, документально-информационной основой анализа финансового состояния и хозяйственной деятельности предприятий служат данные бухгалтерского учета. Сами эти данные позволяют высказать суждение о состоянии дел на фирме, но глубокий анализ требует еще и их обработки.
Результатом анализа финансового состояния является оценка состояния предприятия, его имущества, активов и пассивов баланса, скорости оборота капитала, доходности используемых средств.Анализ финансового положения предприятия позволяет отследить тенденции его развития, дать комплексную оценку хозяйственной, коммерческой деятельности и служит, таким образом, связующим звеном между выработкой управленческих решений и собственно производственно-предпринимательской деятельностью.
Финансовый анализ проводиться на основе бухгалтерской отчетности.
Цель анализа бухгалтерской отчетности — возможно глубже заглянуть во внутренние и внешние отношения хозяйствующего субъекта, выявить его финансовое положение, его платежеспособность и доходность. Анализ должен дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии — сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестиций и т.п.
Источниками информации для анализа финансового состояния являются официальные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности —"Баланс"форма № 1, "Отчет о финансовых результатах"форма № 2, "Отчет о движении денежных средств"форма № 4, «Отчет об изменении капитала»,
«Отчет о целевом использовании средств»,«Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах»,«Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность».
Каждая форма бухгалтерской отчётности отражает конкретный аспект деятельности организации, поэтому используется в соответствующих целях. Так, бухгалтерский баланс является информационной базой для анализа финансового положения организации, так как отражает величину имущества и источников его формирования на определённую дату. Отчёт о финансовых результатах предоставляет информацию для анализа результатов деятельности компании, рентабельности. Бухгалтерский баланс и Отчёт о финансовых результатах являются обязательными для публикации формами, зачастую используются в аналитических целях совместно, так как многие относительные качественные показатели рассчитываются исходя из данных, отражённых в этих двух формах (рентабельность активов, капитала, оборачиваемость активов, др.). Отчёт о движении денежных средств предоставляет информацию о наличии на начало и на конец периода, направлениях притока и оттока денежных средств в разрезе операционной (текущей), инвестиционной и финансовой деятельности компании.
В дипломной работе анализ бухгалтерской отчетности будет проводиться на основании двух форм «Баланс» и «Отчет о финансовых результатах».
Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. Из баланса ясно, чем собственник владеет, т.е. каков в количественном и качественном отношении тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться, и кто принимал участие в создании этого запаса.По балансу определяют, сумеет ли предприятие в ближайшее время выполнить свои обязательства перед третьими лицами акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др., или ему угрожают финансовые затруднения.Анализ баланса позволяет оценить эффективность размещения капитала, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. На основании баланса внешние пользователи могут:
принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данной организацией как с партнером;
оценить кредитоспособность организации как заемщика;
оценить возможные риски вложений, целесообразность приобретения акций данной организации, ее активов и др.
Отчёт о финансовых результатах — одна из основных форм бухгалтерской отчётности в России, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты. Отчет о финансовых результатах нужен для отображения операций с финансовыми ресурсами организации за отдельный промежуток времени. В документе приводятся значения доходов, осуществленных расходов, сформированных убытках и показатель прибыли. Их расчет производится нарастающим порядком.
Учитывая выше изложенное, тему финансового анализа можно считать весьма актуальной.
Предметом дипломной работы является - анализ бухгалтерской отчетности на примере двух форм: «Баланс» и «Отчет о финансовых результатах».
В качестве объекта исследования в рамках темы данной выпускной квалификационной работы было выбрано общество с ограниченной ответственностью ООО«Парагон» на примере двух форм отчетности «Баланс» и «Отчет о финансовых результатах».
Целью настоящей дипломной работы являетсяотражение места, важности и значения бухгалтерской отчетностидля анализа финансового состояния предприятияи принятия правильных управленческих решений. Тема дипломной работы ставит перед исследователем следующие задачи:
- анализ бухгалтерского баланса, активов, пассивов, их взаимосвязь и структура;
- анализ использование капитала и оценка финансовой устойчивости предприятия;
- анализ платежеспособности и кредитоспособности предприятия;
- анализ финансовых результатов.
- разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия ООО «Парагон», улучшение его финансового результата.
Дипломная работа состоит из введения трех разделов: заключения и списка используемых источников.
Первый раздел дипломной работы состоит из теоретической основы бухгалтерской отчетности, как информационной базы финансового анализа.
Второй раздел состоит изанализа бухгалтерской отчетности ООО «Парагон», организационно-экономической характеристики организации, анализа динамики состава и структуры активов и источников их формирования ООО «Парагон», анализаликвидности платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Парагон» и анализа финансовых результатов организации.
Третий раздел состоит из основных направлений повышения результатов деятельности ООО «Парагон».
Завершающий этап поведения анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности для пользователя – оценка полученных данных и показателей, которая послужит базой для принятия тех или иных управленческих решений или планирования будущих финансовых операций и составления прогнозной бухгалтерской (финансовой) отчетности, отметим, что прежде чем анализировать бухгалтерскую отчетность, необходимо убедиться в ее готовности. Для этого проводят ее предварительную проверку: наличие подписей, соблюдение сроков представления в различные органы, соблюдение размерности единиц измерения.
1. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
Понятие и сущность бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская финансовая отчётность является публичной формой отчётности, поэтому стоит полагать, что информация, отражённая в отчётности доступна многим заинтересованным пользователям, однако каждая группа заинтересованных пользователей использует имеющиеся в отчётности данные по своему усмотрению исходя из стоящих перед ней задач. Информационная база бухгалтерской финансовой отчётности предоставляет достаточно широкие возможности для анализа, составления прогнозов, планов, несмотря на то, что тенденцией отражения публичной отчётной информации многих компаний стал принцип «чем меньше, тем лучше». То есть организации раскрывают только требуемую согласно стандартам составления отчётности информацию, предоставляя на суд общественности лишь тот необходимый «минимум», стараясь раскрыть деятельность компании в нужном благоприятном свете. Обычно бухгалтерская финансовая отчётность используется в аналитических и управленческих целях внешними заинтересованными пользователями финансовой информации. Для внутренних пользователей формируется более расширенная база, однако зачастую организациями формируется аналитический баланс для внутренних целей. Данный аналитический баланс имеет форму, аналогичную утверждённой ПриказомМинфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) № 66 «О формах бухгалтерской отчётности организаций», однако показатели такого баланса более аналитичны за счёт расшифровки агрегированных показателей. Так, например, дебиторская задолженность может быть показана по срокам возникновения, основные средства — по группам основных средств. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах также несут большие аналитические возможности, поэтому вместе с основными формами отчётности используются для анализа.Современный инструментарий финансового анализа очень богат. В зависимости от целевой направленности анализа заинтересованными пользователями используются различные методы и подходы. В целом, весь имеющийся в распоряжении аналитиков инструментарий можно разделить по степени детализации на инструментарий экспресс-анализа и углубленного анализа финансовой информации. Экспресс-анализ может провести любой заинтересованный пользователь на основе агрегированного Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах, так как не всегда в распоряжении пользователей есть иная, в том числе и более аналитичная финансовая информация. Плюсом такого анализа также являются относительно небольшие временные затраты на проведение соответствующих расчётов. Стоит отметить, что даже экспресс-анализ отчётности может дать ответы на многие вопросы, позволяет чётко оценить финансовое положение и результаты деятельности анализируемой организации, сделать соответствующие выводы.
Оценка финансового состояния осуществляется в основном по данным квартальной и годовой бухгалтерской отчетности, в первую очередь по данным баланса и отчета о прибылях и убытках. Анализ бухгалтерского баланса дает возможность:
- определить степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами;
- установить за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;
- оценить общее финансовое состояние организации даже без расчетов аналитических показателей.
Анализ баланса можно осуществить:
- непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;
- построив аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу статей;
- очистив баланс от имеющихся в нем регуляторов с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.
Для общей оценки финансового состояния организации составляют аналитический баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. Это позволяет сократить число статей баланса, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами других организаций.
Информация о недостатках в работе коммерческой организации может непосредственно присутствовать в бухгалтерской отчетности в явном или завуалированном виде. Первый случай имеет место, когда в отчетности есть "больные" статьи, которые условно можно подразделить на группы, свидетельствующие о:
- крайне неудовлетворительной работе организации в отчетном периоде и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении;
- определенных недостатков в работе организации.
К этой группе относятся "Нераспределенная прибыль" и "Непокрытый убыток отчетного года". Ко второй группе, в частности, относятся такие статьи как:
- "Расчеты с дебиторами за товары (работы, услуги)", которая включает неоправданную дебиторскую задолженность;
- "Расчеты с персоналом по прочим операциям", по которой может отражаться неоправданная дебиторская задолженность в виде расчетов с материально ответственными лицами при недостачах, порче, хищениях;
- "Прочие активы", которая может включать недостачи и потери от порчи товарно-материальных ценностей, не списанных с баланса в установленном порядке - "Расчеты с кредиторами за товары и услуги", в которую входит неоправданная кредиторская задолженность.
Затем проводится оценка изменения валюты баланса за анализируемый период. Здесь можно ограничиться сравнением итогов валюты баланса на конец и на начало отчетного периода (уменьшив на сумму убытков) и определить рост или снижение в абсолютном выражении. Вместе с этим целесообразно сопоставить баланс с плановым балансом, с балансами прошлых лет, с данными организаций-конкурентов.
Различают шесть основных методов финансового анализа:
1. Горизонтальный (временной) анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.
2. Вертикальный (структурный) анализ — выявление удельного веса отдельных статей в итоговом показателе, принимаемом за 100%.
3. Трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем а, следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ.
4. Анализ относительных показателей (коэффициентов) — расчет соотношений между отдельными позициями отчетности, определение взаимосвязей показателей.
5. Сравнительный (пространственный) анализ — с одной стороны, это анализ показателей отчетности дочерних фирм, структурных подразделений, с другой — сравнительный анализ с показателями конкурентов, среднеотраслевыми показателями и т. д.
6. Факторный анализ— анализ влияния отдельных факторов (причин) на результирующий показатель. Причем факторный анализ может быть, как прямым (собственно анализ), когда результирующий показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяются в общий показатель.
Основные методы финансового анализа, проводимого на предприятии:
Вертикальный (структурный) анализ — определение структуры итоговых финансовых показателей (суммы по отдельным статьям берутся в процентах к валюте баланса) и выявление влияния каждого из них на общий результат хозяйственной деятельности. Переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов, а также сглаживает негативное влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.
Горизонтальный (динамический) анализ базируется на изучении динамики отдельных финансовых показателей во времени.Динамический анализ является следующим этапом после анализа финансовых показателей (вертикального анализа). На этом этапе определяют, по каким разделам и статьям баланса произошли изменения.Анализ финансовых коэффициентов базируется на расчете соотношения различных абсолютных показателей финансовой деятельности между собой. Источником информации является бухгалтерская отчетность предприятия.
Наиболее важные группы финансовых показателей:
1. Показатели ликвидности.
2. Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности.
3. Показатели рентабельности.
4. Показатели оборачиваемости (деловой активности).
5. Показатели рыночной активности
При анализе финансовых коэффициентов необходимо иметь в виду следующие моменты:
§ на величину финансовых коэффициентов оказывает большое влияние учетная политика предприятия;
§ диверсификация деятельности затрудняет сравнительный анализ коэффициентов по отраслям, поскольку нормативные значения могут существенно варьироваться для различных отраслей деятельности;
§ нормативные коэффициенты, выбранные в качестве базы для сравнения, могут не быть оптимальными и не соответствовать краткосрочным задачам рассматриваемого периода.
Сравнительный финансовый анализ базируется на сопоставлении значений отдельных групп аналогичных показателей между собой:
§ показателей данного предприятия и среднеотраслевых показателей;
§ финансовых показателей данного предприятия и показателей предприятий-конкурентов;
§ финансовых показателей отдельных структурных единиц и подразделений данного предприятия;
§ сравнительный анализ отчетных и плановых показателей.
Дата добавления: 2018-06-27; просмотров: 336; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!