Формирование сводного бюджета дох. и рас-в.
Состоит из 3-х бюджетов: 1.Операционный бюджет – фокусируется на моделировании будущих дох. и рас-в от текущих операций за текущий период. След-но объектом рассмотрения опре-го б-та явл-ся фин-й цикл п/п. 2. Инвестиц-й б-т рассматривает ?-ы обновления и выб-я капит. активов, что составляет основу инвест-го цикла. Цель фин-го б-та план-е балансов денежных поступлений и расх-в, для поддержания фин-ой устойчивости п/п, в течение б-го периода.
Выходными рез-ми б-го процесса явл. Плановые формы сводной фин-ой отчетности: 1. Отчет о фин. Рез-тах; 2. Отчет о дв-нии ден. Ср-тв; 3. Отчет об изменениях фин-го состояния; 4.Отчет об нвест-ях; 5. Баланс.
Б-т доходов и расходов или б-т приб. и убытков – это б-т показ-ий соотношение всех дох-в от реал-ии в план-ый период со всеми видами расх-в, в этот же период. Этот док-нт показ-ет стр-ру с/с-ти прод-ии, соотно-е затрат и результатов хоз. Деят-ти за опред. период. По нему можно судить о рент-ти пр-ва, возм-ти вернуть в срок кредит, с его помощью можно рассчитать (.) безуб-ти.
Сводный б-т дох. и расх-в формир-ся из след-их б-тов: 1.Б-т продаж- подб-т 2-го ур-ня, вход. в сост. опер-го б-та ( дох. от продаж и тд.) 2.Б-т пр-ва - подб-т 2-го ур-ня, вход. в сост. опер-го б-та (объем выпуска, произ-ые затр-ы); 3. Б-т запасов - подб-т 2-го ур-ня, вход. в сост. подопер-го б-та (изменение запасов ГП); 4. Б-т пост. рас-в - подб-т 2-го ур-ня, вход. в сост. опер-го б-та и явл-ся планом общехоз. и общекомм-их рас-в; 5. Б-т произ-ых затрат - подб-т 3-го ур-ня, вход. в сост. б-та пр-ва. 6.Б-т прямых мат-ых затрат - подб-т 4-го ур-ня, вход. в сост. произв-ых затрат и явл-ся планом прямых произ-ых затрат в части расх-я матер-ых и фин-ых обор-ых рес-в. 7.Б-т прямых затрат труда - подб-т 4-го ур-ня, вход. в сост. произв-ых затрат и явл-ся планом прямых произ-ых затрат в части расх-я прямых затр. по опл. труда. 8.Индикативный б-т – один из вариантов составления д/срочного б-та.
|
|
|
Содержание и технология составления фин. бюджетов.
Виды финансовых бюджетов и принципы их построения
В состав финансовых бюджетов включают:
• бюджет движения денежных средств;
• бюджет по балансовому листу (прогноз баланса активов и пассивов);
• прогноз стоимости чистых активов, если предприятие является акционерным обществом;
• прогноз основных финансовых показателей (прибыли до налогообложения; чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения; рентабельности активов, собственного капитала и продаж и др.);
• капитальный бюджет.
Бюджет движения денежных средств
Основным плановым документом по управлению текущим денежным оборотом является бюджет движения денежных средств (БДДС). Цель составления БДДС — обеспечить достаточность денежных ресурсов на любой момент для совершения операций по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности
|
|
|
По предприятию в целом сумму поступлений рассчитывают по формуле:
Сумма поступлений =Объем продаж + Дебиторская задолженность на начало периода -- Дебиторская задолженность на конец расчетного периода.
Сумму платежей устанавливают по формуле:
Сумма платежей = Начальное сальдо денежных средств +
+ Увеличение кредиторской задолженности —
- Конечное сальдо (на конец расчетного периода).
Технология его построения должна быть представлена в специально разработанном документе — Положении, регламентирующем основные источники информации при составлении БДДС, этапы, выполняемые при составлении бюджета.
Бюджет по балансовому листу
Разработка бюджета по балансовому листу (ББЛ), или прогнозного баланса активов и пассивов, является завершающим этапом бюджетирования. Прогнозный баланс представляет собой обычный бухгалтерский баланс, который постоянно составляет предприятие, но в укрупненном виде. Значение прогнозного баланса состоит в том, что он позволяет коммерческим службам оценить, как будет выглядеть финансовое положение предприятия по истечении соответствующего периода (квартала).
|
|
|
Планирование по счетам активов
Движения по счету «Нематериальные активы».
При планировании оборотов по данному счету в целях упрощения расчета предполагают, что приобретения и продажи этих активов в течение планируемого квартала не будет. Тогда все движение по данному счету сводится к амортизации нематериальных активов, сведения о которой финансовый отдел получает от бухгалтерии. Конечное сальдо определяют как начальное сальдо минус начисленная амортизация. Аналогичный расчет осуществляют по счету «Основные средства»
Статья «Запасы» включает в себя несколько не одинаковых по экономическому содержанию элементов. Поэтому возникает необходимость в прогнозировании каждого элемента. Закупки материалов отражают дебетовый оборот по этому счету. Их величину планирует отдел снабжения.
Финансовые вложения, осуществленные предприятием, показывают по дебету счета «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитывают ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений.
Планирование по счетам пассивов
Статьи «Уставный капитал» и «Добавочный капитал» обладают такой спецификой, что движение по ним либо отсутствует, либо происходит очень редко. Поэтому планирование движения средств по этим счетам не осуществляют, а конечное сальдо равно начальному.
|
|
|
Поскольку заработная плата выдается в текущем месяце за прошлый, то ее начисление будет увеличивать задолженность по оплате труда по сравнению с будущим месяцем, а выплата — понижать. Тогда конечное сальдо будет определяться как сумма начального сальдо и разницы между начисленной и выплаченной заработной платой в планируемом периоде. Эти данные подготавливают отдел труда и заработной платы совместно с бухгалтерией.
Построение сводного бюджета по балансовому листу
После определения конечных сальдо по всем статьям баланса осуществляют окончательную контрольную сверку: сальдо всех активных счетов должно быть равно сальдо всех пассивных счетов. После проведения окончательной сверки составляют рабочий вариант прогнозного баланса активов и пассивов (бюджета по балансовому листу). Данный документ служит инструментом управления активами и пассивами предприятия, а также последующего анализа причин возможных отклонений от принятого плана.
Капитальный бюджет
По мере расширения бизнеса возрастает важность долгосрочных капиталовложений. Для реализации проектов привлекают различные виды ресурсов: материальных, трудовых, денежных. В процессе оценки затрат по проекту все виды ресурсов приводят к единому денежному эквиваленту.
Капитальные вложения часто подразделяют на нормальные и специальные. Нормальные - сопровождаются незначительными затратами и предназначены для поддержания повседневной эксплуатационной деятельности предприятия. Как правило, они не вызывают значительного оттока денежных средств. Специальные - предназначены для массовой закупки нового оборудования, для единичного производства изделий (опытное производство) и др. Они являются, как правило, высокозатратными. В процессе бюджетирования капиталовложений выделяют следующие этапы:
• утверждение проекта;
• одобрение технико-экономических оценок проекта;
• распределение ответственности и полномочий по его реализации;
• последующее сопровождение проекта.
Исходной базой для разработки капитального бюджета служит следующая информация:
• оперативный (календарный) план реализации проекта;
• общая схема его финансирования;
• сводный сметный расчет и локальные сметы на выполнение отдельных видов строительно-монтажных работ;
• предварительный график денежного потока по отдельным этапам (шагам) осуществления проекта;
• финансовое положение предприятия в текущем периоде. Капитальный бюджет реализации проекта включает два раздела:
• капитальные затраты по видам;
• источники финансирования.
Финансовая работа на предприятиях осуществляется специальной службой или бухгалтерией.
Руководитель финансовой службы (финансовый директор) несет ответственность за финансовое состояние предприятия, управление всеми видами финансовой работы, включая и регулирование денежных потоков (притока и оттока денежной наличности). Финансовая служба тесно взаимодействует с ведущими производственными и коммерческими подразделениями предприятия.
Дата добавления: 2018-05-31; просмотров: 305; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!