Тема 4. Финансовая отчетность в кредитных организациях
Концептуальные основы финансовой отчетности банка
Финансовая отчетность – это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления пользователям обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия за отчетный период в удобной и понятной форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений.
Пользователями финансовой отчетности являются:
1. Собственники предприятия. Они заинтересованы в сохранении и приумножении стоимости своего вклада в предприятие и начислении доходов от владения им, что возможно лишь при сохранении устойчивости его состояния.
2. Работники предприятия. Частично их интересы носят кредитный характер - относительно заработка, который еще не уплачен за отработанное время. Однако кроме способности предприятия своевременно и в полном размере выполнять свои текущие обязательства перед сотрудниками по заработной плате, последних интересуют перспективы сохранения их рабочего места в данной фирме, увеличение оплаты труда, пакета социальных льгот - все это во многом зависит от финансового состояния работодателя.
3. Среди наемных работников предприятия следует особо выделить группу финансовых менеджеров, которые лично заинтересованы в укреплении финансового состояния и позиций фирмы на всех направлениях ее деятельности. Банкротство предприятия для них сопровождается не только потерей рабочего места, но и потерей профессионального имиджа. Кроме того, руководители, как правило, являются и совладельцами предприятия, что увеличивает их потери в случае банкротства. Именно менеджерам доступен максимальный объем информации о состоянии и деятельности организации, на основании изучения которой происходит принятие управленческих решений в производственной, коммерческой и финансовой сферах деятельности.
|
|
|
4. Кредиторы. Они заинтересованы в сохранении устойчивого финансового состояния компании, позволяющего своевременно погасить ссуду и проценты по ней. В группу кредиторов можно отнести следующих субъектов хозяйственной деятельности:
а) Банки, выдающие ссуды различной срочности под конкретные инвестиционные проекты или для восполнения недостатка собственных оборотных средств. Оценка финансового состояния обычно осуществляется банками самостоятельно по данным финансовой отчетности с привлечением дополнительных источников информации.
б) Поставщики компании — они также являются кредиторами в случае отсутствия предоплаты со стороны покупателя. Данная ссуда, в отличие от банковской, выдается не в денежной, а в товарной форме. В случае бартерных расчетов ее возврат также будет осуществляться в материально-вещественном виде.
|
|
|
в) Покупатели продукции, кредитующие компанию-продавца на сумму предоплаты ее товаров.
Как правило, две последние разновидности кредиторов не производят оценку финансового состояния предприятия, что является явным недостатком в их работе, т.к. риск неполучения средств за реализованную продукцию или потери предоплаты достаточно высок, а это создает угрозу финансовому положению самого кредитора.
5. Государство в лице местных и федеральных органов власти. Их заинтересованность выражается в:
- сохранении и росте экономического потенциала региона и страны в целом;
- поступлении доходов в бюджет;
- обеспечении необходимого уровня занятости населения;
- производстве необходимых товаров, работ, услуг.
На практике первоочередным интересом государства к предприятию является фискальный интерес. Неудовлетворительное финансовое состояние многих компаний не позволяет аккумулировать необходимый размер доходов бюджета как с помощью налогов, так и в виде дивидендных платежей (в случае, если государство является собственником предприятия). Кроме того, поддержка государством предприятий с неудовлетворительным финансовым состоянием, но имеющих большое значение для региона, в котором они расположены, увеличивает бюджетные расходы.
|
|
|
Именно государство регламентирует виды, сроки, порядок ведения учета, составления и предоставления отчетности субъектами хозяйственной деятельности. Однако в силу того, что отчетная информация поступает в разные ведомства (налоговая инспекция, госкомитет по статистике, ФКЦБ и т.п.), ее получение и использование иногда бывает затруднительным даже для органов власти.
6. Конкуренты фирмы - единственная группа контрагентов, заинтересованная в ухудшении ее финансового состояния и банкротстве. Они могут получить необходимую информацию как из официальной отчетности, так и из прочих источников.
В странах с развитой рыночной экономикой регулирование бухгалтерского учета осуществляется с помощью учетных стандартов, под которыми понимают правила подготовки финансовой отчетности. Содержание основной группы принципов определяют сущность международных стандартов учета и отчетности, которые разрабатывают международные предприятия с целью унификации национальных систем ведения бухгалтерского учета в разных странах.
|
|
|
Стандарты бухгалтерского учета позволяют избежать субъективности ведения хозяйственных операций и их неправильной оценки, избежать неточности в оценке, обеспечив возможность сопоставления финансовой отчетности разных предприятий и финансовой отчетности предприятий разных периодов.
Основные требования, предъявляемые к финансовой отчетности:
· сравнимость – информация, представленная в отчетности, должна давать возможность ее анализировать;
· постоянство – важность события определяется степенью его влияния на принятие решений;
· консерватизм – при неясности оценки активов выбирается более низкая их оценка;
· полнота – финансовая отчетность должна давать ее пользователю всю необходимую для него информацию;
· эффективность – затраты связанные с подготовкой информации должны быть ниже, чем выгода, полученная от ее использования.
В соответствии с Указанием Банка России от 25.12.2003 №1363-У «О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями» банки начали подготавливать финансовую отчетность в соответствии с МСФО с 1 января 2004 года.
При подготовке финансовой отчетности в соответствии с МСФО кредитными организациями применялся метод трансформации отчетности, составленной по Российским правилам бухгалтерского учета. Согласно письму методическим рекомендациям Банка России «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности» для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО кредитной организацией утверждается регламент составления финансовой отчетности, предусматривающий порядок подготовки, утверждения финансовой отчетности в соответствии с МСФО, включая ведомости перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, задокументированные профессиональные суждения ответственных лиц, сформированные на базе объективной интерпретации имеющейся информации о конкретных операциях и сделках кредитной организации, а также порядок хранения указанной документации.
Метод трансформации состоит из следующих этапов:
1. проводится перегруппировка статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках осуществляется исходя из экономической сущности активов, обязательств, собственных средств, доходов и расходов кредитной организации для приведения их в соответствие с требованиями МСФО;
2. определяется перечень необходимых корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках для приведение их в соответствие с требованиями МСФО;
3. осуществляются процедуры расчета сумм необходимых корректировок статей баланса и отчета о прибылях и убытках.
Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 276; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!