Понятие налоговой системы и её элементы.
Методы построения налоговых ставок. Оценка объектов обложения.
Классификация налогов.
(1). Понятие налоговой системы и её элементы.
Налоги как экономическая категория – это система денежных отношений по поводу принудительного безвозмездного изъятия части валового дохода, принадлежащего физическим и юридическим лицам в пользу государства.
Основной источник всех налогов – национальный доход (прибыль + зарплата).
Налоговая система – это совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых с плательщиков в соответствии с законодательством на территории государства.
Элементы налоговой системы:
1. Субъект налога – юридические и физические лица, выплачивающие налог в соответствии с законодательством.
2. Объект налога – доход, имущество или предмет, лежащий в основе налогообложения.
3. Единица обложения – это единица измерения объекта обложения (рубли, гектары, см3).
4. Налоговая ставка – это величина налога на единицу обложения:
a. Квота (измеряется в %)
b. Твёрдая ставка (устанавливается в абсолютной фиксированной величине)
5. Налоговые льготы – это полное ил частичное освобождение от налогов:
a. Вычеты
b. Скидки
(2). Методы построения налоговых ставок. Оценка объектов обложения.
1. Установление твёрдых ставок (устанавливаются в абсолютной сумме).
2. Установление пропорциональных ставок (устанавливается единая ставка независимо от размера объекта обложения – НДС, НДФЛ, налог на прибыль).
|
|
|
3. Установление прогрессивных ставок (ставка увеличивается по мере роста объекта обложения – налог с наследств и дарений, налог на имущество).
4. Установление регрессивных ставок (ставки снижаются по мере роста объекта обложения)
Оценка объектов обложения (учёт налогов):
1. Декларационный способ. Налогоплательщиком самостоятельно составляется документ, содержащий информацию о полученных доходах, на основе чего исчисляется размер налога (декларация по НДС, по налогу на прибыль и т.д.).
2. Непосредственная оценка, т.е. налог удерживается у источника получения дохода (удержание подоходного налога из зарплаты в кассе).
3. Кадастровая оценка. Налог исчисляется на основе документа (кадастра), в котором для каждой группы земельных участков по внешним признакам устанавливается ставка налога (природно-климатические условия и качество земли).
(3). Классификация налогов.
1. В зависимости от объектов обложения:
a. Налоги на потребление (НДС, акцизы и таможенные пошлины).
b. Налоги на доходы (налог на прибыль, НДФЛ).
c. Налоги на капитал (налог на добычу полезных ископаемых, на землю, на имущество).
2. В зависимости от органов государственной власти, устанавливающих налог:
|
|
|
a. Федеральные (НДС)
b. Региональные или территориальные (налог на имущество юридических лиц)
c. Местные (на имущество физических лиц, на рекламу)
3. В зависимости от экономического содержания:
a. Прямые налоги (ими облагаются непосредственно доход или имущество налогоплательщиков).
b. Косвенные налоги (устанавливаются в цене товара или услуги в виде надбавки – НДС, акцизы, таможенные пошлины).
c. Взносы по системе социального (национального) страхования – отчисления в пенсионный фонд, ФОМС, фонд социального страхования.
Тема 7: Специальные государственные фонды.
Понятие СГФ, состав их ресурсов.
Виды СГФ.
(1). Понятие СГФ, состав их ресурсов.
СГФ –это метод аккумуляции финансовых ресурсов для последующего их использования в строго целевом назначении. Основная причина возникновения – недостаток ресурсов в бюджете.
СГФ решают 2 задачи:
ü Обеспечение дополнительными ресурсами приоритетных сфер экономики (дорожный, экологических фонды).
ü Расширение социальных услуг населения (пенсионный, фонд социального страхования).
Специфика СГФ:
1. Чёткое закрепление доходных источников.
|
|
|
2. Строго целевое использование ресурсов.
Источники формирования:
1. Специальные налоги и сборы (ЕСН, транспортный налог)
2. Ассигнования из бюджета
3. Специальные займы (выпуск ЦБ)
4. Доходы от использования временно свободных денежных средств (инвестирование)
5. Добровольные взносы и пожертвования.
Основные направления использования средств специальных фондов:
1. Финансирование целевых программ и мероприятий.
2. Выплата пособий и пенсий.
3. Административные расходы.
(2). Виды СГФ.
ü От времени функционирования:
1. постоянные (пенсионный, ФСС, ФОМС)
2. временные – прекращают действие после выполнения возложенных на них задач (фонд поддержки с/х).
ü От правовой принадлежности:
1. межгосударственные (МВФ)
2. государственные (федеральный дорожные фонд)
3. местные (в распоряжении органов МСУ)
ü По целевому назначению:
1. социальные
2. экономические (воспроизводства, минерально-сырьевые базы, дорожный фонд)
3. военные
4. экологические
5. фонды личного и имущественного страхования
6. научно-исследовательские
ü От связи с государственным бюджетом:
1. самостоятельные, т.е. утверждаются и регламентируются парламентом - внебюджетные фонды.
2. фонды в составе государственного бюджета – целевые бюджетные фонды (федеральный дорожный фонд, фонд по борьбе с преступностью, экологический фонд, фонд министерства РФ по атомной энергии).
|
|
|
фонды, функционирующие самостоятельно без утверждения парламентом, находятся в ведении исполнительных органов, т.е. различных министерств и ведомств.
Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 433; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!