Особливості обліку іншої дебіторської заборгованості
Для обліку розрахунків з різними дебіторами застосовується рахунок № 37, який має наступні субрахунки:
371 – розрахунки по виданим авансам;
372 – розрахунки з підзвітними лицями;
373 – розрахунки по нарахованих доходах;
374 – розрахунки по претензіях;
375 – розрахунки по відшкодуванню заподіяних збитків;
376 – розрахунки з членами кредитних союзів
377 - розрахунки з іншими дебіторами.
Аналітичний облік ведеться по кожному дебітору, по видах заборгованості, по термінах виникнення.
Рахунок 371 «Розрахунки за виданими авансами»
За дебетом рахунку 371 відбиваються усі види авансів, які надаються іншим підприємствам, у національній та іноземній валюті, незалежно від видів діяльності, у зв’язку з якими здійснюються аванси. Аванси, що визнаються поточними, - це аванси, що перераховані у ході нормального операційного циклу, і які будуть погашені протягом 12 місяців з дати балансу.
Рахунок 371 використовується виключно для обліку дебіторської заборгованості, що виникла при перерахуванні грошових коштів. Аванси у бухгалтерському обліку (на відмінність від податкового обліку) не визнаються витратами.
Аванс постачальнику (попередня оплата) здійснюється за умовами договору, оформлюється платіжним дорученням. Приклади господарських операцій за рахунком 371 надано у табл. 8.5
Таблиця 8.5 – Господарські операції до рахунку 371 «Аванси видані»
|
|
|
| Найменування операції | Сума, грн | Дт | Кт |
| 1. Проведена попередня оплата | 12000 | 371 | 31 |
| - одночасно відображається податковий кредит з ПДВ | 2000 | 641 | 644 |
| 2. Отриманий товар | 10000 2000 | 28 644 | 631 631 |
| 3. Відображена оплата товару | 12000 | 631 | 371 |
Рахунок 372 «Розрахунки з підзвітними особами»
На рахунку 372 відбиваються суми, що видані робітникам підприємства на чітко визначені цілі, що пов’язані з господарською діяльністю (витрати на відрядження, кошти для закупівлі ТМЦ та інше). Така заборгованість виникає у ході нормального операційного циклу та буде погашена протягом 12 місяців з дати балансу. Кожна сума має бути підтверджена документально.
Під звіт видається готівка на операційні, господарські витрати, витрати, пов'язані з відрядженнями, на певний термін і цілі.
Підзвітна особа після закінчення встановленого терміну зобов'язана надати звіт про використання отриманих грошових коштів за призначенням, додати до звіту підтверджуючі документи та внести у касу невикористану суму.
Посвідчення про відрядження видається робітнику за наявності наказу про його відрядження. Днем вибуття є день відправлення транспорту з місця постійної роботи, днем прибуття – відповідно день прибуття згідно транспортним документам.
|
|
|
Гранична норма добових витрат на відрядження у 2009 р. по Україні становить 30 грн. на добу, за умови, якщо витрати на харчування робітника не включені у готельний рахунок).
Авансовий звіт робітник має бути наданий у бухгалтерію протягом трьох робочих днів з дня його повернення.
Таблиця 8.6 - Господарські операції до рахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами»
| Найменування операції | Сума, грн. | Дебет | Кредит |
| Видано під звіт робітнику грошові кошти | 1000 | 372 | 301 |
| Згідно підтверджуючим документам сума витрат без урахування ПДВ віднесена на виробничі (загальновиробничі, адміністративні витрати тощо) - відбита сума ПДВ | 750 150 | 23 (91,92..) 641/ ПДВ | 372 372 |
| Невикористана сума: 1 варіант - внесена до каси 2 варіант – утримана із заробітної плати працівника | 100 100 | 301 661 | 372 372 |
| Підзвітною особою придбані ТМЦ (авансовий звіт) - сума без ПДВ - ПДВ | 20 641/ ПДВ | 372 372 |
Рахунок 373 «Розрахунки по нарахованим доходам»
На рахунку 373 відбивається заборгованість дебіторів, що виникає у ході господарської діяльності, що має бути погашена на протягом 12 місяців з дати балансу по:
|
|
|
- дивідендах, які є часткою чистого прибутку, що розподіляється між учасниками згідно їх долі у власному капіталі підприємства, на суму дивідендів:
Д 373 К 731 «Дивіденди одержані» – якщо об’єкт інвестування не обліковується за методом участі у капіталі
Д 373 К 141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі» - якщо об’єкт інвестування є дочірнім, асоційованим або сумісним підприємством.
- на суму процентів, що відносяться до конкретного періоду
Д 373 К 732 «Відсотки одержані»
-як різницю між справедливою вартістю дебіторської заборгованості та номінальною сумою грошових коштів (еквівалентів), що мають бути одержані за відвантажену продукцію, товари, роботи, послуги
Д 373 К 733 «Інші фінансові доходи»
Дата добавления: 2018-05-02; просмотров: 284; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!