АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ. СХЕМА ПРОВЕДЕНИЯ. ФАКТОРНЫЕ МОДЕЛИ И ИХ СВЯЗЬ С ДРУГИМИ РАЗДЕЛАМИ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Как экономическая категория прибыль характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости, возможности удовлетворения интересов инвестора.
Анализ прибыли начинается с оценки ее состава, структуры и динамикив таблице 15.1 с помощью формулы 15.1.
где Пдн/о – прибыль до налогообложения, тыс. руб.;Псмр – прибыль от реализации строительно-монтажных работ, тыс. руб.;Птек.д. – прибыль от прочей текущей деятельности, тыс. руб.; Пинв.д. – прибыль от инвестиционной деятельности, тыс. руб.;Пфин.д. – прибыль от финансовой деятельности, тыс. руб.;Пин.д. – прибыль от иной деятельности, тыс. руб.
Для анализа структуры получения и распределения прибыли необходимо составить модифицированный отчёт о прибылях и убытках (см. табл.15.1)
Таблица 15.1 – Модифицированный отчёт о прибылях и убытках за 2011-2012гг.
Наименование показателей | Значения показателей | Отклонение | |||||
Базовый год | Отчётный год | ∆ | по структуре | Jд | |||
∑ | УВ | ∑ | УВ | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1. Выручка - нетто | 100%(1) | 100 | гр.4–гр.2 | гр.5–гр.3 | гр.4/гр.2 | ||
2. Себестоимость СМР полная | |||||||
3. Прибыль от реализации СМР | |||||||
4. Прибыль от прочей текущей деятельности | |||||||
5. Прибыль от инвестиционной деятельности | |||||||
6. Прибыль от финансовой деятельности | |||||||
7. Прибыль от иной деятельности | |||||||
8. Прибыль до налогообложения | 100%(2) | ||||||
9. Налоги и отчисления от прибыли | |||||||
10. Чистая прибыль | |||||||
11. Результаты, не вкл. в чистую прибыль | |||||||
12. Совокупная прибыль |
|
|
· прибыль от реализации строительно-монтажных работ зависит от объема продукции и услуг, структуры реализации строительной продукции, себестоимости продукции и цены реализации, которая зависит от качества строительной продукции, изменения цен на строительную продукцию и метода учета инфляции;
· прибыль от прочей текущей деятельности включает прочие доходы и расходы по текущей деятельности, а также прибыль (убыток) от прочей текущей деятельности:
|
|
ü доходы, связанные с государственной поддержкой, суммы недостачи или потерь от порчи запасов и денежных средств;
ü поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам)
ü прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности;
ü штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
ü активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
ü прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
ü суммы списанной кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, и др.
· прибыль от инвестиционной деятельности – прибыль, полученная от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг:
ü прибыль, связанная с реализацией и выбытием прочих активов;
ü сумма излишков активов;
ü сумма изменения стоимости инвестиционных активов;
ü стоимость инвестиционных активов получаемых безвозмездно.
· прибыль от финансовой деятельности – это прибыль, полученная от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия:
ü проценты доходов за пользование кредитами и займами;
ü разница между фактическими затратами и коммерческой стоимостью при аннулировании выкупаемых акций;
|
|
ü курсовая разница от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте.
· прибыль от иной деятельности.
Общая (совокупная)прибыль отражает всю совокупность экономических выгод, получаемых предприятием за определенный период времени от разных видов деятельности, и включает, согласно формуле 15.2, прибыль (убыток) от текущей деятельности, сальдо доходов и расходов по инвестиционной деятельности, сальдо доходов и расходов по финансовой деятельности.
где Псов – совокупная прибыль, тыс. руб.; Пчист– чистая прибыль, тыс. руб.; – результат переоценки долгосрочных активов, не включаемых в чистую прибыль, тыс. руб.; – результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль, тыс. руб.; Пдн/о – прибыль до налогообложения, тыс. руб.; – налог на прибыль, тыс. руб.; – сальдо отложенных налоговых активов, тыс. руб.; – сальдо отложенных налоговых обязательств, тыс. руб.; – прочие налоговые источники,тыс. руб.;Птек.д. – прибыль от текущей деятельности, тыс. руб.; Пинв.д. – прибыль от инвестиционной деятельности, тыс. руб.;Пфин.д. – прибыль от финансовой деятельности, тыс. руб.
|
|
Налогооблагаемая прибыль – разница между доходами и расходами в соответствии с налоговым законодательством.
Чистая прибыль – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех платежей и подлежащая дальнейшему распределению в соответствии с учредительными документами.
Анализ прибыли от реализации строительно-монтажных работвыполняется с использованием факторной модели, представленной в таблице 15.2 с помощью формулы 15.3.
где Псмр – прибыль от реализации строительно-монтажных работ, тыс. руб.; ОР – объем строительно-монтажных работ, тыс. руб.; УП – уровень прибыли; УС – уровень себестоимости.
Таблица 15.2 – Анализ общего отклонения прибыли
Факторы\аргументы | ∆Псмр |
1 | 2 |
1. Изменение объема работ | ∆ОР × (1 - УСо) = ∆Пv |
2. Изменение уровня себестоимости | ОР1× (УСо - УС1) = ∆Пус |
Суммарное действие факторов | ∑∆Пi = ∆Псмр |
Необходимо провести анализ влияния на изменение прибыли в части объемов работ ресурсных факторов, представленный в таблице 15.3 с помощью формулы 15.4.
где – изменение прибыли в части объемов работ, тыс. руб.; ОР – изменение объемовстроительно-монтажных работ, тыс. руб.; УС0 – уровень себестоимости за базовый период.
Таблица 15.3 – Анализ влияния на изменение прибыли в части объемов работ ресурсных факторов
Трудовые ресурсы | Основные производственные фонды | Материальные затраты |
ΔПОР = Ч×Д×Тдн×Вчас×(1-УС0) | ΔПОР = ОПФ×УВАЧ×ФОАЧ×(1-УС0) | ΔПОР = МЗ×МО×(1-УС0) |
гдеОР – объем работ, тыс. руб.; Ч – среднесписочная численность, чел.; Д – среднее фактическое количество рабочих дней, отработанное одним работников в год, дн.;Тд – средняя фактическая продолжительность рабочего дня, час;Вчас – часовая выработка работников, тыс. руб./чел.-час; ОПФ – стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.; УВа – удельный вес активной части основных производственных фондов;ФОа – фондоотдача активной части основных производственных фондов; МЗ – материальные затраты, тыс. руб.; МО – материалоотдача.
На изменение прибыли от реализации строительно-монтажных работ в части уровня затрат оказывает влияние составляющие себестоимости: изменение затрат на материалы, эксплуатацию машин, основную заработную плату, накладные расходы, а также факторы, соответственно влияющие на затраты. Для детализации проводится постатейный анализ факторов, представленный в таблице 15.4 с помощью формулы 15.5.
где – изменение уровня себестоимости по статье затрат; – объем выполненных работ за отчетный период, тыс. руб.; –уровень себестоимости по статье затрат за базовый период;.; –уровень себестоимости по статье затрат за отчетный период.
Таблица 15.4– Анализ постатейных факторов
Факторы\аргументы | ∆ПОР |
1 | 2 |
Изменение уровня себестоимости по статье материалы | ОР1× (УСмато - УСмат1) = ∆Пусмат |
Изменение уровня себестоимости по статье основная заработная плата рабочих | ОР1× (УСозпо - УСозп1) = ∆Пусозп |
Изменение уровня себестоимости по статье эксплуатация машин и механизмов | ОР1× (УСэммо - УСэмм1) = ∆Пусэмм |
Изменение уровня себестоимости по статье общехозяйственный и общепроизводственные расходы | ОР1× (УСнро - УСнр1) = ∆Пуснр |
Суммарное действие факторов | ∑∆Пi = ∆Пус |
В заключение анализируют распределение прибыли: доля налогов и отчислений, изменения отложенных налоговых активов и обязательств, изменения чистой прибыли и результатов переоценок долгосрочных активов и прочих операций, не включаемых в чистую прибыль, совокупной прибыли и базовой прибыли на акцию.
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 317; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!