Систему органов общей компетенции представляют Федеральное Собрание РФ, Президент РФ, Правительство РФ. 10 страница
48. Понятие и сущность налогов в РФ
Налог – много аспектная комплексная категория, кот имеет философское, экономическое и правовое содержание.
1. Философское категория - отражение существующей в обществе потребности перераспределить излишки доходов на общественно необх цели. Налоги – это благо.
2. Экономическая категория – общественное отношение, возникающее между гос-вои и хозяйствующими Sтами, которые состоят в перераспределении части созданного в обществе ВВП и нац дохода.
3. Правовое содержание - это обязательный индивидуально безвозмездный платеж взимаемый с организаций и ф/л в форме отчуждения принадлежащего им на праве собств-ти, хоз ведения или операт управления в целях обеспеч фин деят-ти ППО.
Признаки налога:
1. Односторонний характер установления – ППО самостоятельно устанавливает налог;
2. Обязательность - все обязаны уплачивать налоги, обяз. прекращается со смертью, с уплатой;
3. Налог представляет платеж осуществляемый в денежной форме, в натуре не допускается;
4. Плательщиками являются ф/л и организации;
5. Безвозмездность - никакого встречного эквивалента за уплату;
6. Безвозвратность - не подлежат возврату, только в случае излишек или изменений уплаты;
7. Индивидуальность - личное исполнение налога, замена стороны (лиц) не допускается.
8. Уплачиваются в форме отчуждения части доходов, принадл плательщику на праве собств-ти, хоз ведения или операт управления и передачи их в публичную собственность;
|
|
|
9. Односторонность налогового обяз-ва – одна сторона – обязательство (обязанность); др сторона – право требования
10. Налоги могут быть установлены исключительно законом
11. Налог, как правило является абстрактным платежом
12. Налоговые платежи поступают в публичную собственность
13. Принудительный характер. Возможность применения мер гос принуждения.
Сущность налога состоит в отчуждении государством в свою пользу принадлежащих частным лицам денежных средств. Посредством налогообложения государство в одностороннем порядке изымает в централизованные фонды определенную часть ВВП для реализации публичных задач и функций. При этом часть собственности налогоплательщиков – физических лиц и организаций – в денежной форме переходит в собственность государства.
49. Понятие и сущность сборов в РФ
Сбор - обязательный взнос взимаемый с организаций и ф/л, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков ОГВ и ОМСУ иными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.
|
|
|
Признаки сбора:
· Сбор - это взнос это уплата денежных средств;
· Плательщики сбора - организации и ф/л. Обязателен к уплате только теми, кто желает получить от гос-ва или МО к-либо услугу, т.е. обязателен как условие получения услуги;
· Индивидуальность сбора - Сборы взимаются только с тех кто вступает в отношения по получению услуги;
· Он носит как правило разовый характер;
· Цель сбора - покрытие издержек органа на оказание услуг. Размер сбора не эквивалентен напрямую стоимости услуги. При определении сбора руководствуются 2-мя принципами: а)чтобы покрыть издержки органа на совершение юридически значимы действий. б) чтобы не препятствовать гражданам в реализации их конституционных прав. в) размер сбора необходимо сопоставить с целями, ради которых он установлен.
· Возмездный – встречное удовлетворение за уплату сбора – это услуга
· Сбор вносится за услугу, оказываемую спец субъектами
· Односторонний характер установления
Сущность сбора. Уплата сборов подразумевает индивидуально-возмездные отношения плательщика с государством. Сбор уплачивается в связи с публично-правовой услугой, но не за саму услугу. Уплатив сбор, последний вправе требовать от государства совершения в свою пользу юридически значимых действий, обжаловать отказ от их совершения, в том числе и в судебном порядке.
|
|
|
При уплате сборов большое значение имеет свободное усмотрение плательщика, его мотивация, стремление вступить в публично-правовые отношения с государством.
50. Классификация налогов и сборов
Существуют различные основания классификации, взависимости от этого устанавливают правовой режим их регулирования.
По способу взимания: а) прямые; б)косвенные; прямые взимаются непосредственно с дохода и имущества налогоплательщиков, юридические и фактические плательщики совпадают. Косвенные включаются в цену товаров, работ и услуг, юридические и фактические плательщики не совпадают. Прямые берутся с прибавочной стоимости которая остается у лица - это налог на доход. Косвенные (НДС) их легче собирать, включается в цену товара, если государство делает акцент на косвенные налоги, то уровень его развития низкий,
В зависимости от гос. устройства: а) Федеральные; б) региональные; в) местные. Федеральные устанавливаются и вводятся НК РФ, взимаются на территории всей РФ их перечень установлен НК. Региональные устанавливаются НК, но вводятся в действие законами субъектов, обязательны к уплате на территории субъекта. Местные устанавливаются НК РФ, вводятся в действие НПА представительных органов МСУ, обязательны к уплате на территории МО.
|
|
|
В зависимости от целевой направленности: а) общие (абстрактные); б) целевые (специальные). Общие для финансирования доходной части бюджета в целом. Целевые вводятся для финансирования определенного вида гос расходов. Общих большинство.
В зависимости от субъекта: а) налоги с ф/л; б) налоги с организаций; в) смешанные налоги.
В зависимости от сроков уплаты: а) срочные (разовые) - уплата связана с событием которое не образует систему; б) календарные - взимаются с определенной периодичностью.
В зависимости от порядка введения: а) обязательные на всей территории страны; б) факультативные на территории субъектов и МО. Необязательных налогов не существует, если налог введен, то он обязателен.
51. Основные элементы юридического состава налогообложения: понятие, содержание, порядок установления
Объект налогообложения – ю/ф, правовая природа объекта сложна. Объект - это обстоятельства которые имеют стоимостную, физическую, количественную или иную характеристику, с наличием которой у налогоплательщика связывают возникновение обязанностей по уплате налогов. Объект - стоимость, цена. По каждому налогу должен быть свой объект, объект устанавливается НК РФ.
Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения - это цена выраженная в валюте. Она включает в себя: а) масштаб налога; б) единицу налога; 3) налоговая ставка - величина денежных начислений на единицу налоговой базы, показывает сколько нужно отдать. Выделяют: 1) твердые; 2) процентные ставки; Твердые определяются в абсолютных величинах.
Налоговый период - календарный год или иной промежуток времени по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога подлежащего уплате. Налог взимается один раз в течение одного налогового периода. Налоговый период устанавливается для каждого налога НК РФ.
Порядок исчисления налога - совокупность приемов и способов определения суммы налога подлежащего уплате за налоговый период исходя из налоговой ставки. Лица исчисляющие налог - налогоплательщики самостоятельно.
Исчисления налога: 1) некумулятивный - облагается налоговая база по частям. 2) кумулятивный - исчисление налога нарастающим итогом.
3 способа уплаты налога: 1) по декларации - документ, письменное заявление; 2) у источника - источник это субъект от которого налогоплательщик получает доход; 3)кадастровый способ - обязательно должны уплатить налог независимо от прибыли -получили или не получили.
Сроки уплаты налога - это период по истечении которого обязаны уплатить. Срок устанавливается к каждому налогу: по федеральным налогам - НК, по региональным законами субъектов, по местным – НПА представительных органов.
Изменение срока уплаты. Формы изменения:1)отсрочка. 2) рассрочка. 3) инвестиционный налоговый кредит. За нарушение срока уплаты налога обязательство по уплате пени.
52. Факультативные элементы юридического состава налогообложения: понятие, содержание, порядок установления
Они могут быть а могут и не быть. К ним относят:
1) отчетный период - период времени в пределах налогового периода, по истечении которого уплачиваются авансовые платежи и предоставляется соответствующая отчетность. Отчетный период устанавливается для тех налогов, которые имеют длительный налоговый период;
2) налоговые льготы - преимущества предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков перед другими;
3) предоставление различных документов - счет фактура, книги учета покупок и т.д.
4) порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога;
5) ответственность за налоговые правонарушения.
Наличие или отсутствие этих элементов не ставит под сомнение само установление налога, который будет взиматься независимо от этого факта. К дополнительным элементам налога относятся принцип территориального закона, который дополняется принципом резидентства или принципом постоянного местопребывания. В соответствии с этим принципом налогоплательщики подразделяются на резидентов, т. е. лиц, имеющих постоянное или сравнительно длительное местопребывание в стране налогообложения, и нерезидентов, чье пребывание в стране налогообложения носит кратковременный или разовый характер, либо вообще не находящихся в стране налогообложения, но имеющих на территории данной страны объект, подлежащий налогообложению.
53. Общая характеристика правового статуса налогоплательщиков и плательщиков сборов
Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов характеризуется совокупностью наделенных прав и обязанностей. Обязанность налогоплательщика по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных законодательным актом о налогах и сборах. Так, основанием возникновения обязанности уплатить какой-либо налог является наличие у него объекта налогообложения. Основанием прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора:
1) уплата налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; 2) возникновение обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора; 3) смерть налогоплательщика или признание его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества; 4) ликвидация организации - налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами).
Кодекс в перечне обязанностей налогоплательщиков выделил две группы: а) общие для организаций и ф/л обязанности; б) дополнительные к ним обязанности налогоплательщиков — организаций и ИП. В первую группу входят обазнность: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах; 4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 6) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК.
Налогоплательщики — организации и ИП — помимо этих обязанностей, должны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета: — об открытии или закрытии счетов — в 10дневный срок; — о всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее 1мес со дня начала такого участия; — о всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, — в срок не позднее 1мес со дня их создания, реорганизации или ликвидации; — о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации — в срок не позднее 3дней со дня принятия такого решения; — об изменении своего места нахождения — в срок не позднее 10дней с момента такого изменения.
Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют права, которые направлены на то, чтобы обеспечить им возможность защиты своих прав и интересов. НК закрепил следующие права налогоплательщиков (и плательщиков сборов); 1) получать от налоговых и других уполномоченных ОГВ по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; 2) получать от налог органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; 3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; 4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ; 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов; 6) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;7) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; 8) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК или иным ФЗ; 9) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 10) требовать соблюдения налоговой тайны; 11) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налог органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
54. Общая характеристика правового статуса налоговых органов
Основной задачей налоговых органов является обеспечение поступления налогов в бюджетную систему и внебюджетные фонды в установленные сроки и в соответствии установленными ставками. Эта обязанность реализуется через широкий круг их прав и обязанностей.
Налоговые органы наделены на основании НК РФ правами : — требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по установленным формам, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов; — проводить налоговые проверки; — производить выемку при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента документов, свидетельствующих о совершении налог правонарушений; — вызывать в налоговые органы налогоплательщиков или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов; — приостанавливать операции по счетам в банках налогоплательщиков и налоговых агентов и налагать арест на их имущество; — осматривать любые используемые налогоплательщиками для извлечения дохода производственные, складские, торговые и иные помещения и территории; — требовать устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах; — взыскивать недоимки по налогам, сборам и пени в порядке, установленном НК;
— контролировать соответствие крупных расходов ф/л их доходам; — требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и налоговых агентов и инкассовых поручений и распоряжений налоговых органов о списании сумм налогов и пеней; — привлекать для проведения налог контроля специалистов, экспертов и переводчиков; — вызывать в качестве свидетелей лиц для проведения налогового контроля; — заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия лицензий на право осуществления определенных видов деятельности; и т.д.
Кроме того, налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, или арбитраж суды иски: — о взыскании налоговых санкций с лиц, совершивших нарушения законодательства о налогах и сборах; — о признании недействительной гос. регистрации ю/л или ф/л в качестве ИП; — о ликвидации организации; — о взыскании задолженности по налогам, сборам, пеням, числящейся за дочерними предприятиями, с соотв-щих основных предприятий; — о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и об инвестиционном налоговом кредите и в других случаях.
В круг обязанностей налоговых органов входит: — соблюдение законодательства о налогах и сборах; — осуществления контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним НПА; — ведение в установленном порядке учета налогоплательщиков; — проведение разъяснительной работы по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним НПАа, бесплатное информирование налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, разъяснение порядка заполнения отчетности и исчисления и уплаты налогов и сборов; — осуществление возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов; — соблюдение налоговой тайны; — направление налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения нал органа, а также нал уведомления и требования об уплате налога и сбора. При выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение преступления в области налогообложения, налоговые органы обязаны в течении 10дней направить материалы в органы налоговой полиции.
55. Понятие и виды юридической ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Понятие и особенности налоговой ответственности
Налоговая ответственность — применение уполномоченными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налогов, налоговых санкций за совершение налогового правонарушения. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение правонарушения.
Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах характеризуется признаками, свойственными финансово-правовой ответственности:
1) основана на государственное принуждение и представляет конкретную форму реализации санкций, установленных финансово – правовыми нормами;
2) наступает за совершение виновного противоправного деяния, содержащего признаки налогового правонарушения;
3)субъектами ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах могут быть организации и физические лица;
4) для правонарушителя налоговая ответственность выражается в определенных отрицательных последствиях имущественного характера;
5)налоговая ответственность реализуется в профессиональной форме.
Так как. нормы налогового права, как и другие нормы права является разновидностью социальных норм, наибольшая ответственность имеет две формы реализации: позитивную (добровольную., активную) и негативную (государственно-принудительную).
Для позитивной ответственности достаточно формального основания, так как она возникает не на основе налогового правонарушения, а в силу добровольного выполнения субъектам налогового права своих обязанностей.
По времени реализации позитивная ответственность предшествует негативной.
Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 246; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!