Налог на прибыль: признание и методика расчета.
Порядок отражения и раскрытия информации в финансовой отчетности о налогах на прибыль отражен в МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль».
Бухгалтерская прибыль может отличаться от налогооблагаемой, поскольку каждая из них определяется в соответствии с собственными правилами и нормативными актами.
Стандарт предусматривает необходимость учета не только налогов, подлежащих выплате или, наоборот, возмещению, но и налоговых последствий сделок и других событий в хозяйственной деятельности компании. В связи с этим возникают такие понятия, как __________________________________________________________________________________________________________________________.
Принцип отложенного налогообложения предполагает начисление налога, и его последующее списание после уплаты соответствующей суммы налога. Цель состоит в отражении налога в том же отчетном периоде, в котором произошло экономическое событие, в результате которого возник налог, независимо то того, когда налог фактически оплачен.
Отложенный налог возникает при наличии временных разниц в отражении операций и иных событий между системой налогообложения и системой бухгалтерского учета.
Нередко налоги уплачиваются либо в течение нескольких периодов частями, либо авансом. При этом возникает разница во времени между моментом, когда прибыль отражается в отчетности, и моментом уплаты налога на эту прибыль, что влечет образование налогового обязательства (или налогового актива).
|
|
|
МСФО (IAS) 12 определяет порядок учета налогов на прибыль, а также налоговых последствий:
1. Операций текущего периода, которые отражены в финансовой отчетности;
2. Будущего возмещения/погашения активов и обязательств, которые отражены в бухгалтерском балансе.
Если возмещение/погашение активов и обязательств приведет к увеличению или уменьшению будущих налоговых выплат, то МСФО (IAS) 12 предусматривает признание обязательства по отложенному налогу (или актива по отложенному налогу).
МСФО (IAS) 12 требует от компаний отражать налоговые последствия операций так же, как отражаются сами операции, т.е.:
· По операциям, отражаемым в отчете о прибылях и убытках, все налоговые последствия также отражаются в отчете о прибылях и убытках.
· По операциям, отражаемым непосредственно на счетах капитала, налоговые последствия также отражаются на счетах капитала (например, переоценка основных средств в соответствии с МСФО (IAS) 16).
МСФО (IAS) 12 также регламентирует:
1. Признание активов по отложенному налогу, возникающих при перенесении на будущее неиспользованных налоговых убытков или неиспользованных налоговых кредитов;
2. Представление налогов на прибыль;
|
|
|
3. Раскрытие информации о налогах на прибыль.
Бухгалтерская прибыль/убыток («прибыль/убыток до налогообложения»)
Бухгалтерская прибыль\убыток – это прибыль или убыток за отчетный период до вычета расходов по налогу на прибыль.
Налогооблагаемая прибыль (налоговый убыток) за отчетный период –рассчитанная в соответствии с правилами, установленными налоговым законодательством (прибыль, с которой взимаются (возмещаются) налоги на прибыль).
Расход (возмещение) по налогу – это сумма текущего и отложенного налогов, включаемая в расчет прибыли (убытка) за период.
Текущий налог – это совокупная величина налога на прибыль к уплате (возмещению) в отношении налогооблагаемой прибыли (убытка) за отчетный период.
Отложенные налоговые обязательства – это величина налогов подлежащих оплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемой временной разницы.
Отложенные налоговые активы – это сумма налога, подлежащая возмещению в будущих периодах в отношении:
1. вычитаемых временных разниц (начислений налога к возмещению);
2. неиспользованных налоговых убытков;
3. неиспользованных налоговых кредитов.
Временные разницы – это разницы между балансовой стоимостью активов (обязательств) и их налоговой базой.
|
|
|
Временная разница может быть либо:
1. налогооблагаемой временной разницей, которая приводит к увеличению налогооблагаемой прибыли в будущих периодах, когда балансовая стоимость актива (или обязательства) возмещается (погашается); либо
2. вычитаемой временной разницей, которая приводит к уменьшению налогооблагаемой прибыли (формированию налогового убытка) в будущих периодах, когда балансовая стоимость актива (или обязательства) возмещается (погашается).
Налоговая база актива (или обязательства) – это стоимость данного актива (или обязательства) для целей налогообложения.
Отложенный налог – это налог к уплате (его получение или выплата), возникший, когда экономическая деятельность и налоговые последствия имели место либо в разные отчетные периоды, либо не полностью совпадают по суммам или признается в разных периодах.
Со временем отложенные налоги компенсируются (сторнируются) и, таким образом, их стоимость погашается. Это дает возможность пользователям финансовой отчетности получить более целостную картину.
Дата добавления: 2022-01-22; просмотров: 23; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!